дело № 2а-725/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2019г. г. Орел

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Авраменко О.В.,

при секретаре Ревякиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Орлу (далее ИФНС России по г. Орлу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. 

В обосновании заявленного требования указав, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по налогу НДФЛ за 1 квартал 2018 в размере 4 446 руб., пени начисленные на недоимку в размере 66,47 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2017 налог по УСН в размере 28 500 руб., пени начисленные на недоимку в размере 234,95 руб.

В связи с неисполнением требования в установленный срок ИФНС России по г. Орлу обратилось в мировой суд судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 16 762,95 руб. Определением от 30.11.2018г. судебный приказ № 2а-2561/2018 был отменен. 

С учетом того, что задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена, просит взыскать задолженность в размере 10 243 руб. 70 коп., из которых: недоимка по НДФЛ за 2018 в размере 2 964 руб., недоимка по уплате налога УСН за 2017 в размере 6 978,28 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,47 руб., пени за несвоевременную уплату налога по УСН за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,95 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Орлу, действующая на основании доверенности ФИО2 требования поддержала, по основаниям изложенным в административном иске и просила об их удовлетворении.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о причине неявки не сообщила. 

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п.3). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4). Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.6).

Главой 26.2 Налогового кодекса РФ регулируется упрощенная система налогообложения.

В силу ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В силу п.2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В силу п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно выписке ЕГРИП ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, прекратив свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

Согласно расчету по форме 6-НДФЛ, представленного налогоплательщиком и сведениям, отраженным в КРСБ по перечислению налога на доходы физических лиц в бюджет установлено, что сумма недоимки по сроку уплаты 1 квартал 2018 составляла 4 446 руб., остаток непогашенной задолженности составляет 2 964 руб.

Согласно расчету по УСН, представленного ФИО1 сумма исчисленного минимального налога за налоговый период 2017 составляет 28 500 руб. Остаток непогашенной задолженности составляет 6 978,28 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. об уплате недоимки по налогу НДФЛ за 1 квартал 2018 в размере 4 446 руб., пени начисленные на недоимку в размере 66,47 руб., № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2017 налог по УСН в размере 28 500 руб., пени начисленные на недоимку в размере 234,95 руб.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 16 762,95 руб. Определением от 30.11.2018г. судебный приказ № 2а-2561/2018 был отменен.

Задолженность по налогам ФИО1 не погашена.

С учетом вышеизложенного, суд находит требования о взыскании задолженности подлежащим удовлетворению. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Орлу к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность в размере 10 243 руб. 70 коп., из которых недоимка по НДФЛ за 2018 в размере 2 964 руб., недоимка по уплате налога УСН за 2017 в размере 6 978,28 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,47 руб., пени за несвоевременную уплату налога по УСН за период образования с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 234,95 руб.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Орла.

Мотивированный текст решения будет изготовлен 18 июня 2019 года.

Судья О.В. Авраменко