Дело № 2а-842/2024 

УИД: 18RS0024-01-2024-001179-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2024 года г. Сарапул г. Сарапул

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Арефьевой Ю.С., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коробейниковой Т.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. По данным налогового органа ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с ДД.ММ.ГГГГ. НПД - это специальный налоговый режим для физических лиц (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч. 1, 6 ст. 2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Закона уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности, по ставкам, установленным статьей 10 Закона. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.Статья 14 Закона предусматривает порядок передачи сведений при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения; налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

За период с 2019 года ФИО1 представлены следующие чеки с суммами доходов:

Налоговый период 

Сумма исчисленного налога 

Сумма использованного 

Дата/Время создания налогового исчисления 

Дата/Время срока уплаты налогового начисления 

Id начисления в ПП НПД 

202404 

10973,39 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

71703183 

202404 

24 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

79058135 

202403 

4704,54 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

68533428 

202402 

9992,77 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

65506914 

202401 

3670,54 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

62609044 

202312 

10077,57 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

59471887 

202311 

13944,91 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56766742 

202309 

9799,46 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

51601920 

202308 

726,62 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49167966 

202307 

7538,53 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

46813295 

202306 

344,28 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

44496804 

202305 

11141,64 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42200111 

202304 

374,24 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

39965434 

202303 

6446,44 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

37754428 

202302 

7893,76 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

37565376 

202301 

1488,76 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

35536998 

202212 

12656,66 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

33577413 

202211 

9913,32 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

31520319 

202209 

7551,84 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

27767217 

202208 

9382,9 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

25994099 

202206 

3433,26 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22608208 

202205 

9735,97 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

21005340 

202204 

9984,54 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

19447233 

202203 

7458,22 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

17949348 

202202 

60,96 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

17949347 

202202 

8541,32 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

16464746 

202201 

2442 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

15115564 

202106 

10019,66 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

6950932 

202105 

9681,2 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

6047722 

202104 

9089,63 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

5202898 

202103 

5913,84 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

4385943 

202102 

7140,96 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

3638158 

202101 

8105,83 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2994477 

202012 

9814,23 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2419228 

202011 

7437,83 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1856582 

202010 

5229,91 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1780034 

202009 

7783,48 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1718751 

202008 

7448,74 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1672343 

202007 

5710,25 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1639535 

202006 

7143,56 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1617068 

202005 

6442,44 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1574755 

202004 

4685,02 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1370817 

202003 

7030,16 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

1188651 

202002 

6389,3 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

988226 

202001 

5112,23 

0 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

822640 

201912 

7219,64 

788,2 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

697528 

201911 

4649,76 

1639,23 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

583446 

201910 

5288,31 

1825,24 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

479055 

201909 

4314,03 " 

1499,05 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

386772 

201908 

2113,33 

751,4 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

304350 

201907 

2850,3 

1073,35 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

234747 

201906 

238,93 

119,46 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

234746 

201906 

2129,98 

720,02 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

145424 

201905 

1999 

689,53 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

101647 

201904 

1451,49 

507,7 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

67126 

201903 

1117,84 

386,82 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

41877 

В соответствии с Федеральным законом 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ вводится единый налоговый счет с единым сальдо. Согласно статье 11.3 НК РФ (введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 с ДД.ММ.ГГГГ) единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. На основании пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Налоговые обязательства налогоплательщика по каждому налогу до ДД.ММ.ГГГГ отражались в Карточке расчетов с бюджетом (далее - КРСБ); с ДД.ММ.ГГГГ - на отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО ЕНС). В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.Срок уплаты НПД в размере 13 944,91 рублей установлен ДД.ММ.ГГГГ; налогоплательщиком оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой НПД в установленные сроки налогоплательщику начислены пени в размере 96,68 рублей. Кроме того, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год. По сведениям, имеющимся в налоговом органе, объектом налогообложения являлась квартира по адресу: 

<

адрес>, 31, кадастровая стоимость 265 340 рублей. Сумма налога за 2022 год составила194 рубля. В связи с неуплатой налога в установленные сроки налогоплательщику начислены пени в размере 2,48 рублей. Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числилась задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 36 136,39 рублей, (по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ), которая оплачена с нарушением установленного срока (ДД.ММ.ГГГГ). В соответствии с неуплатой НПД в установленные сроки, налогоплательщику начислены пени в размере 950,40 рублей. В адрес налогоплательщика выставлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование налогоплательщиком не исполнено.На основании ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ введен новый порядок учета начислений и платежей - Единый налоговый счет (ЕНС). С ДД.ММ.ГГГГ в статье 48НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ утратила силу статья 71НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.Требование формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования не предусмотрено.В случае увеличения задолженности (в том числе и пени) сумма задолженности формируется на дату заявления о вынесении судебного приказа. В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НКРФ). Управлением вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности. Вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. Просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 1 123,70 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 194 рубя; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,48 рублей; пени по налогу на профессиональный доход в размере 927,22 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым извещением. Сведениями о том, что неявка ответчика имела место по уважительной причине, суд не располагает. Заявления об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в его отсутствии от ответчика не поступали.

Информация о деле размещена на официальном интернет-сайте Сарапульского районного суда – www. sarapulskyrs.udm@sudrf.ru. 

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №а-368/2024, суд приходит к следующему. 

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Частью 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (статья 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ). 

Статьей 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ установлены налоговые ставки по налогу на профессиональный доход: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

Исходя из положений статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее сумма, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. 

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3). 

Налогоплательщик вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 настоящего Федерального закона, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу в порядке, установленном частью 2 настоящей статьи. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий (часть 4). 

Налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога, исчисленного за соответствующий период, и получение от банка необходимой для реализации указанных полномочий информации. Такая информация представляется банком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи не позднее трех рабочих дней со дня получения запроса налогового органа. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода, не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до дня истечения установленного срока уплаты налога (часть 5). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6). 

Согласно информационным ресурсам налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД) в Межрайонной ИФНС России по Удмуртской Республике через мобильное приложение «Мой налог».

Взаимодействие между плательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог».

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных Федеральным законом прав и исполнение обязанностей Партнеров, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (часть3 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

В мобильном приложении «Мой налог»ФИО1, начиная с апреля 2019 годапо май 2024 года формировались чеки, на основании которых налоговым органом исчислена сумма налога. 

Как следует из материалов дела, должник в установленный законом срок сумму налога на профессиональный доход не уплатил.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской ФедерацииНеисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет получено направленное налоговым органом требование№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 36 136,79 рублей и пени в размере 8 362,95 рублей. Налогоплательщику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить образовавшуюся задолженность (л.д. 13,14). 

Данное требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 46 285,92 рублей (л.д. 17). 

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Срок уплаты ПНД в размере 13 944,91 рублей установлен ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом начислены пени в размере 96,68 рублей.

с датывключительно 

по дату 

количество дней 

ставка рефинанс. 

расчетная ставкапени 

уплачено 

суммазадолженности 

сумма 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

13 

16,00% 

0,0005333 

13 944,91 

96,684709 

ИТОГО 

96,684709 

Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 числилась задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 36 136,39 рублей (по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ), которая оплачена ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом начислены пени в размере 950,40 рублей.

с датывключительно 

по дату 

количество дней 

ставка рефинанс. 

расчетная ставкапени 

уплачено 

суммазадолженности 

сумма 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

27 

15,00% 

0,0005 

36136,79 

487,84667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

24 

16,00% 

0,0005333 

36136,79 

462,55091 

ИТОГО 

950,40 

Расчет пени судом проверен и признан арифметически верным.

Поскольку сумма задолженности формируется на дату вынесения судебного приказа, налоговый орган не вправе взыскивать в настоящем иске сумму задолженности по пеням в большем размере.С учетом вышеизложенного, административные исковые требования о взыскании с ответчика пени по налогу на профессиональный доход заявлены налоговым органом обоснованно.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках,зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес>; кадастровая стоимость 

<

адрес> 340 рублей. 

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Решением Совета депутатов муниципального образования «

<

адрес> Удмуртской Республики» № от ДД.ММ.ГГГГ «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «

<

адрес> Удмуртской Республики», установлены следующие ставки налога: 

- в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом:

Кадастровая стоимость объекта налогообложения, тыс. руб. 

Ставка налога. % 

До 10000 (включительно) 

0,1 

Свыше 10000 до 50000 (включительно) 

0,2 

Свыше 500

<

адрес> (включительно) 

0,3 

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговыйпериод с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно представленному расчету, с которым соглашается суд,налог на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1, составляет 194 рубля (265 340 рублей х 0,1%) = 265 рублей; 177 рублей - сумма налога за предыдущий период 177 х 1,1 - коэффициент)).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление №, согласно которому подлежащая уплате сумма налога составляет 194 рубля, срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой сумм налога на имущество в установленный срок налоговым органом начислены пени в размере 2,48 рублей.

с даты 

по дату 

количество 

ставка 

расчетная ставка 

уплачено 

сумма 

сумма 

включительно 

дней 

рефинанс. 

пени 

задолженности 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

16 

15,00% 

0,0005 

194 

1,552 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

24 

16,00% 

0,0005333 

194 

2,4832 

итого 

2,48 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 194 рубля, налога на профессиональный доход в размере 13 944,91 рублей, пени в размере 978,90 рублей налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по требованию № не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-368/2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм обязательных платежей был отменен определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. 

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу входящей корреспонденции), соответственно, срок обращения налогового органа для принудительного взыскания не пропущен.

Представленными в материалы дела доказательствами, подтверждается, что административный ответчик не исполнил обязанности по уплате законно установленных налогов, сроки на обращение в суд налоговым органом не пропущены, таким образом имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании налога на имущество, пеней являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специальногофедеральногозакона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета. 

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес> доход бюджета на счет получателя платежа Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета: 03№ в Отделение Тула Банка России// УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983, ИНН 

<

***>, получатель: казначейство России (ФНС России), УИН: 18№: задолженность в размере 1 123 рубля 70 копеек, КБК18№, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 194 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,48 рублей;

- пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 927,22 рублей. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский районный суд Удмуртской Республики.

Решение принято судом в окончательной форме 08 ноября 2024 года.

Судья Арефьева Ю.С.