Дело № 2а-2134/2020

УИД 44RS0002-01-2020-002767-65

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2020 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Спицыной О.А.

при секретаре Алферьевой А.А.,

при участии административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по городу Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности строения (помещения, сооружения) по адресу: ... с 27 апреля 2012 года. Исходя из данных, предоставленных Управлением Росреестра по Костромской области, ответчику начислен налог за 2018 года по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 83 186 руб. (22 183 000*1/2*0,75%*12/12), который им в установленный срок не уплачен. С учетом частичной уплаты 10 000 руб. и 5 000 руб. размер долга составляет 68 186 руб. За несвоевременную уплату налога начислены пени 667,57 руб. (за период с 03.12.2019 по 15.12.2019г. 243,31=83186:300*6,5:100*13; за период с 16.12.2019г по 09.01.2020г. 433,26=83186:300*6,25:100*25). Кроме того, за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год со сроком уплаты 02 декабря 2019 года начислены пени 115,39 руб. (с 03.12.2019г по 15.12.2020г. 40,50=14378:300*6,25:100*13; с 16.12.2019г по 09.01.2020г. 74,89=14378:300*6,25:100*25). Долг по земельному налогу уплачен 17.02.2020 года в сумме 5000 руб., 19.03.2020 года в сумме 5 000 руб. и 21.06.2020 года в сумме 4378 руб. Налоговое уведомление № 28517313 от 11 июля 2019 года ФИО1 направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Кроме того, также через личный кабинет направлялось требование об уплате налога и пени от 10.01.2020 года № 225 со сроком исполнения до 11 февраля 2020 года. Несмотря на истечение срока, долг оплачен частично. Первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании долга с ФИО1, определением от 19 марта 2020 года было отказано в выдаче судебного приказа в связи с наличием возражений от ФИО1 Срок налоговым органом не пропущен, поскольку иск подан в течение 6-ти месяцев после истечения срока исполнения по требованию от 10 января 2020 года. На основании изложенного, ИФНС России по городу Костроме просит взыскать с ФИО1 долг по налогу на имущество за 2018 год 68 186 руб., пени по налогу на имущество 667,57 руб., пени по земельному налогу 115,39 руб.

В связи с частичным погашением ФИО1 долга (6 000 руб.) в период рассмотрения дела, ИФНС России по городу Костроме уточнила иск, просит взыскать с ответчика долг по налогу на имущество за 2018 год в сумме 62 186 руб., пени по налогу на имущество 667,57 руб., пени по земельному налогу 115,39 руб., итого 62 968,96 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по городу Костроме не принимает участия, просит рассматривать дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суде факт наличия задолженности по оплате налога на имущество, пени по налогу на имущество и земельному налогу не оспаривал, но административный иск не признал, полагал, что истец пропустил срок обращения в суд с настоящим иском. Также считал, что размер долга исчислен истцом неверно, поскольку он имеет переплату по транспортному налогу, которая должна быть учтена при определении долга по указанным выше налогам.

Выслушав ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лицу признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (статья 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.п. 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 является собственником строения (помещения, сооружения) площадью 715,50 кв.м., земельного участка площадью 675 кв.м., расположенных по адресу: ... с 27 апреля 2012 года по настоящее время.

Данное обстоятельство не оспаривалось в суде ФИО1

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 28517313 от 11 июля 2019 года, согласно которому не позднее 02.12.2019 ФИО1 обязан оплатить налоги: транспортный налог 10 119 руб., земельный налог 14 378 руб., налог на имущество физических лиц 83 186 руб. С учетом имеющейся переплаты, сумма транспортного налога определена к оплате в размере 5 880 руб.

В установленный срок ФИО1 налоги не оплатил.

В связи с чем выставлено требование № 225 по состоянию на 10 января 2020 года, по оплате долга по налогам 102 564 руб., пени 782,96 руб. в срок до 11 февраля 2020 года.

Налоговое уведомление и требование направлены налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет. Ответчик не оспаривал получение данных документов.

ФИО1 оплатил частично налог на имущество: 17.02.2020 – 10 000 руб., 19.03.2020 – 5 000 руб., 29.09.2020 – 3 000 руб., 13.10.2020 – 3 000 руб.

Таким образом, долг по налогу на имущество на день рассмотрения административного дела составляет 62 186 руб.

Земельный налог ФИО1 уплачен 17.02.2020 в сумме 5 000 руб., 19.03.2020 в сумме 5 000 руб. и 21.06.2020 в сумме 4378 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество 667,57 руб. (за период с 03.12.2019 по 15.12.2019г. 243,31=83186:300*6,5:100*13; за период с 16.12.2019 по 09.01.2020 433,26=83186:300*6,25:100*25); и земельного налога 115,39 руб. (с 03.12.2019 по 15.12.2020 40,50=14378:300*6,25:100*13; с 16.12.2019 по 09.01.2020 74,89=14378:300*6,25:100*25).

Административным истцом представлены детальные расчеты пени по формуле: (недоимка пени*(ставка пени или 1/300*Ставка ЦБ РФ*1/100)*количество дней просрочки). 

Расчет проверен судом и признан верным.

Поскольку на день рассмотрения дела ФИО1 не оплачены налог на имущество в сумме 62 186 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество 667,57 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога 115,39 руб., то иск о взыскании указанных сумм является обоснованным.

Довод административного ответчика о неверном исчислении задолженности по налогу, не нашел своего подтверждения. Так, ответчик заявил о наличии переплаты по транспортному налогу, которая должна быть учтена при расчете, однако, соответствующих достоверных доказательств не представил. Как ответчик пояснил в суде, он обращался в ИФНС России по г. Костроме с заявлением о зачете суммы переплаты, однако, получил отказ. Суд также принимает по внимание то обстоятельство, что согласно налоговому уведомлению от 11.07.2019, сумма транспортного налога к оплате определена с учетом имеющейся переплаты по транспортному налогу.

Ответчик ФИО1 заявил о пропуске административным истцом срока на обращение с административным исковым заявлением в суд.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Из материалов дела следует, что 10 марта 2020 года ИФНС России по г. Костроме направило на судебный участок № 9 Ленинского судебного района г. Костромы заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (транспортный, налог на имущество, земельный налог, пени) 103 346,96 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 г. Костромы от 19 марта 2020 года в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 долга по налогам и пени в сумме 103 346,96 руб. отказано по основанию наличия от ФИО1 возражений на заявление о выдаче судебного приказа по причине несогласия с расчетом долга.

Исходя из того, что согласно требованию № 225 срок исполнения требования был установлен до 11 февраля 2020 года, то административный иск должен быть подан до 11 августа 2020 года включительно.

ИФНС России по г. Костроме представлен реестр отправки заказных писем от 11 августа 2020 года, в соответствии с которым ИФНС России по г. Костроме направило в Ленинский районный суд г. Костромы административный иск к ФИО1 за № 01-6-1-04/7734 от 29.07.2020 года. На реестре имеется штамп отделения Почты России о принятии отправления 11 августа 2020 года. 

Довод ответчика о том, что на штампе указана дата 11.08.2015, не соответствует действительности. Штамп содержит 8 цифр, шесть первых из которых дата, месяц, год, и две последних – время в часах.

При указанных выше обстоятельствах срок на обращение с административным иском ИФНС России по г. Костроме не пропущен, сумма задолженности 62 968,96 руб. (налог на имущество 62 186 руб., пени по налогу на имущество 667,57 руб., пени по земельному налогу 115,39 руб.) подлежит взысканию с ФИО1

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ст. 114 КАС РФ).

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей ко взысканию, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2 089 руб. 07 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по городу Костроме задолженность по налогу на имущество 62 186 руб., пени по налогу на имущество 667,57 руб., пени по земельному налогу 115,39 руб., итого взыскать 62 968 (шестьдесят две тысячи девятьсот шестьдесят восемь) руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в сумме 2 089 (две тысячи восемьдесят девять) руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.А.Спицына

Решение в окончательной форме изготовлено 17 октября 2020 года