Дело № 2а – 173/2019

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 февраля 2019 года г. Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ткачева Д.Г.,

при секретаре Салаховой Р.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу. В обоснование заявления указано, что согласно сведениям, представленным из ГИБДД, ФИО1 имел в собственности транспортное средство: SKODA OKTAVIA, гос. рег. знак №. На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № – 3 РТ ему был начислен к уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты установленным налоговым законодательством РФ в сумме 3 675 руб. В установленный срок задолженность по налогу в полной сумме не уплачена. Задолженность по транспортному налогу составляет 2 570 руб. 24 коп. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени в сумме 689 руб. 07 коп. ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени. Указанные налог и пени в полной сумме в установленный срок не оплачены. МРИ ФНС России № по РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства транспортный налог в сумме 2 570 руб. 24 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 689 руб. 07 коп.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России № по РТ ФИО2, действующая по доверенности, в судебном заседании на требованиях настаивала, также пояснила, что у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за предыдущий период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 570 рублей 24 коп. за автомобиль Hyundai Matrix 1,6, мощностью 103 л.с., гос. рег. знак №. В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 675 рублей за автомобиль SKODA OKTAVIA, мощностью 105 л.с., гос. рег. знак №. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была произведена оплата налога в сумме 3 675 рублей. Поскольку в квитанции об уплате транспортного налога налогоплательщик не указал период, за который была произведена оплата, данная оплата частично в сумме 2 570 рублей 24 коп. была учтена в счет задолженности за предыдущий период ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем образовалась недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 570 рублей 24 коп., на которую в последующем были начислены пени в размере 689 рублей 07 коп. 

Административный ответчик ФИО1 на судебном заседании с административном иском не согласился, просил отказать в его удовлетворении.

Представитель административного ответчика ФИО3 на судебном заседании с административном иском не согласился, просил отказать в его удовлетворении, так как согласно представленных квитанций транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год оплачен в полном объеме и в установленный срок. 

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч.1, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из ст. 52 НК РФ усматривается, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.12, 13 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-2/149@ "Об утверждении Порядка направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи и о признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-2/169@" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 38482) документ формируется на бумажном носителе, подписывается и регистрируется в налоговом органе.

Не позднее следующего рабочего дня после регистрации Документ формируется в электронной форме, подписывается КЭП, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган (владельца квалифицированного сертификата) (далее - КЭП налогового органа) и направляется по телекоммуникационным каналам связи в адрес налогоплательщика (представителя налогоплательщика). При этом налоговым органом фиксируется дата его отправки налогоплательщику (представителю налогоплательщика).

Налоговый орган в течение следующего рабочего дня после дня отправки Документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи должен получить от оператора электронного документооборота подтверждение даты отправки.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным из ГИБДД, ФИО1 имел в собственности транспортное средство SKODA OKTAVIA, мощностью 105 л.с., гос. рег. знак №. На основании главы 28 НК РФ и Закона РТ «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № – 3 РТ ему был начислен к уплате транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты установленным налоговым законодательством РФ в сумме 3 675 руб. В установленный срок задолженность по налогу в полной сумме не уплачена. Задолженность по транспортному налогу составляет 2 570 руб. 24 коп. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога были начислены пени в сумме 689 руб. 07 коп. ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пени. Указанные налог и пени в полной сумме в установленный срок не оплачены.

В пределах установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, МРИ ФНС России № по РТ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № по Азнакаевскому судебному району ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для МРИ ФНС России № по РТ для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно расшифровки задолженности налогоплательщика –физического лица, а также пени и штрафов за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 2 570 руб. 24 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 689 руб. 07 коп.

Из представленных пояснений административного истца к административному исковому заявлению усматривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за предыдущий период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 570 рублей 24 коп. В ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 675 рублей за автомобиль SKODA OKTAVIA, мощностью 105 л.с., гос. рег. знак №. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была произведена оплата налога в сумме 3 675 рублей. Поскольку в квитанции об уплате транспортного налога налогоплательщик не указал период, за который была произведена оплата, данная оплата частично в сумме 2 570 рублей 24 коп. была учтена в счет задолженности за предыдущий период ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем образовалась недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 570 рублей 24 коп., на которую в последующем были начислены пени в размере 689 рублей 07 коп. 

Согласно сведениям из ГИБДД о транспортных средствах ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности автомобиль Hyundai Matrix 1,6 GL MT, мощностью 103 л.с., гос. рег. знак № Из налогового уведомления № усматривается, что ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год был начислен транспортный налог в размере 3 605 рублей за автомобиль Hyundai Matrix 1,6, мощностью 103 л.с., гос. рег. знак №. Справочно указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется переплата 1 034 рублей. Из расшифровки расчета транспортного налога усматривается, что за ДД.ММ.ГГГГ год начислен транспортный налог в сумме 3 605 рублей, переплата составила 1034,76 рублей, в связи с чем образовалась недоимка в размере 2 570,24 рублей, но которую в последующем были начислены пени в размере 689 рублей 07 коп. 

Административный ответчик предоставил квитанцию и кассовый чек ОАО «АК Барс» Банк от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на сумму 3 675 рублей, однако в данном платежном документе не указан налоговый период за который налогоплательщик оплачивает данный налог.

Согласно п.8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами Приложение N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0"). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.

На основании вышеизложенного, поскольку налогоплательщиком ФИО1 не был указан налоговый период в платежном документе у налогового органа имелось право зачисления указанного платежа в счет недоимки за предыдущий период.

Доводы ФИО1 о том, что он не получал уведомление и требование, опровергаются реестрами отправлений почтовых отправлений. Кроме того требования отправлялись через личный кабинет, который ФИО1 зарегистрировал ДД.ММ.ГГГГ и отказался от пользования ДД.ММ.ГГГГ. 

Принимая во внимание, что задолженность по указанному налогу в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании налога и пени по транспортному налогу за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному административным истцом. Размер налога и пени рассчитан правильно, проверен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход государства недоимку по транспортному налогу в сумме 2 570 рублей 24 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 689 рублей 07 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Ткачев Д.Г.