11RS0004-01-2024-001260-34 

Дело № 2а-921/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Печорский городской суд Республики Коми в составе: 

судьи Чевтаевой Е.Е., 

при секретаре Аверкиевой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Печоре Республики Коми 22 мая 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (пени),

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам (пени), указывая, в обоснование административного иска, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. **.**.** административным ответчиком была сдана первичная налоговая декларация по налогу на доходу физических лиц за **.**.** год с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет **** рублей. **.**.** ФИО1 сдана уточненная налоговая декларация по налогу на доходу физических лиц за **.**.** год с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет **** рублей. В едином налоговом счете налогоплательщика **.**.** произведено начисление налога в размере **** рублей. Недоимка по НДФЛ частично оплачена: **.**.** – **** рублей, **.**.** – **** рублей, **.**.** – **** рублей, **.**.** – **** рублей. В связи с неуплатой налога ФИО1 начислена пеня. Согласно ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №... на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до **.**.**. Требование направлено посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено **.**.**. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. Вынесенный мировым судьей **** судебного участка **** судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере **** рублей, пени в размере **** рублей, административным ответчиком **.**.** был отменен, что и послужило основанием для обращения в суд.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, а именно – по пени в сумме **** рублей.

Дело рассматривалось в соответствии со ст.150 КАС РФ, в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с Кодексом об административном судопроизводстве РФ.

В силу ч.1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.4 ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с ч.2 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено следующее.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

**.**.** административным ответчиком сдана первичная налоговая декларация по налогу на доходу физических лиц за **.**.** год с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет **** рублей.

**.**.** ФИО1 сдана уточненная налоговая декларация по налогу на доходу физических лиц за **.**.** год с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет **** рублей. Источник выплат – филиал компании с ограниченной ответственностью «****», доход в размере **** рубля.

В едином налоговом счете налогоплательщика **.**.** налоговым органом произведено начисление налога в размере **** рублей. 

ФИО1 недоимка по НДФЛ была частично оплачена: **.**.** – в размере **** рублей, **.**.** – в размере **** рублей, **.**.** – в размере **** рублей, **.**.** – **** рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023, далее ФЗ № 263) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее-ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее-ЕНС). 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1 ст.4 ФЗ № 263 сальдо единого налогового счет физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица. 

При этом в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п.2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ).

В силу ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности отражены в ч.2 ст.69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличие расчета пени.

В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом ФИО1 начислены пени за просрочку в соответствии со ст.75 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №... на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения установлен до **.**.**. 

Требование направлено посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено **.**.**. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Дата подключения ФИО1 к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» - **.**.**.

В пп.1 п.9 ст.4 ФЗ № 263 указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В силу чего в заявлении о вынесении судебного приказа в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды. 

Согласно п.1 ч.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (ч.1 ст.69 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает **** рублей (п.3 ст.48 НК РФ). 

Срок исполнения требования об уплате – **.**.**, общая сумма задолженности превышает **** руб. 

**.**.** мировым судьей **** выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу в размере **** рублей, пени в размере **** рублей. 

**.**.** по заявлению должника судебный приказ был отменен, налоговому органу разъяснено право на обращение в суд в порядке искового судопроизводства.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд **.**.**, т.е. в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам, а именно – пени в размере **** рублей. 

При удовлетворении заявленных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме **** рублей (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, **.**.** года рождения, уроженца **********, паспорт №..., в доход бюджета задолженность по обязательным платежам, а именно – пени в размере ****.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №...) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в сумме **** рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Е. Чевтаева

Мотивированное решение составлено 29.05.2024