УИД 34RS0005-01-2024-006603-61

Дело № 2а-487/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Костюк И.И.

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который является плательщиком налога на профессиональный доход. Неисполнение обязанности по уплате налога на профессиональный доход явилось основанием для направления плательщику требования № 57485 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 1 554 рублей 00 копеек, по транспортному налогу в размере 410 рублей 00 копеек, пени в размере 233 рублей 76 копеек.

04 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 104 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 27 июня 2024 года он был отменен.

До настоящего времени задолженность по налогу на профессиональный доход и пени налогоплательщиком не оплачена. 

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2022 год и 2023 год по налогу на профессиональный доход в размере 9 824 рублей 00 копеек, пени в размере 304 рублей 39 копеек, а всего взыскать 10128 рублей 39 копеек.

27 февраля 2025 года административным истцом подано заявление об уточнении исковых требований в части налогового периода, просят взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность за 2023 год по налогу на профессиональный доход в размере 9 824 рублей 00 копеек, пени в размере 304 рублей 39 копеек, а всего взыскать 10128 рублей 39 копеек.

Административный истец МИФНС России № 9 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны, заявлений не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны, заявлений не представлено.

Изучив материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный налог, в связи с чем, административному ответчику был начислен налог на профессиональный доход.

В нарушение требований указанного закона административным ответчиком не произведена оплата налога на профессиональный доход за 2023 год в размере 9 824 рублей 00 копеек, пени в размере 304 рублей 39 копеек, на общую сумму 10128 рублей 39 копеек.

Налог на профессиональный доход - специальный налоговый режим для самозанятых граждан применяется с 2019 года.

Введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима " налог на профессиональный доход".

Режим подходит тем, у кого нет работников по трудовым договорам, доход от деятельности или использования имущества не больше 2,4 млн. руб. в год и соблюдены другие ограничения (ч. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). 

По данному режиму вместо НДФЛ платят дохода от деятельности (использования имущества) налог по более низкой ставке, а для ИП еще и возможность не платить НДС (с некоторыми исключениями) и обязательные страховые взносы за себя (ч. 8, 9, 11 ст. 2, ст. 10 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). 

Налог рассчитывает инспекция. Для этого нужно передавать ей сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11, ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). 

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения "Мой налог". 

Необходимо уплачивать налог с доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию. 

Согласно ст. 10 Закона № 422 от 27.11.2018 года "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов: самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог"; уполномочить кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им); уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог". 

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ): для налогоплательщика: - штраф в размере 20% от суммы расчета; штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев; для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций - штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган. 

Применять спецрежим могут физлица, в том числе ИП. Для применения спецрежима регистрация в качестве ИП не нужна, если этого не требует законодательство по виду осуществляемой деятельности (ч. 6 ст. 2 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ). 

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). 

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. 

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. 

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. 

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Как указано в иске, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 30276 рублей 69 копеек, пени - 938 рублей 69 копеек.

Неисполнение обязанности по уплате налога на профессиональный доход явилось основанием для направления плательщику требования № 57485 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 1 554 рублей 00 копеек, по транспортному налогу в размере 410 рублей 00 копеек, пени в размере 233 рублей 76 копеек.

В соответствии с методологией ведения единого налогового счета, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо единого налогового счета и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо. При возникновении новой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо, новое требование об уплате задолженности не направляется.

В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по оплате налога на профессиональный доход, МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 104 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2023 год в размере 16488 рублей 40 копеек с ФИО1

04 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 104 Волгоградской области был вынесен судебный приказ N 2а-104-1351/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход и пени.

В связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 104 Волгоградской области от 27.06.2024 судебный приказ был отменен, 26.12.2024 административный истец обратился в суд с настоящим административным заявлением.

Срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что установленный законом срок, как до момента вынесения судебного приказа, так и с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением, налоговым органом не пропущен.

Согласно расчету налогового органа, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность за 2023 год по налогу на профессиональный доход в размере 9 824 рублей 00 копеек, пени в размере 304 рублей 39 копеек.

Представленный административным истцом расчет пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации. 

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания иных доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату обязательных платежей в спорный период. 

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Учитывая вышеизложенное, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 9 по Волгоградской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 являясь, в силу закона, плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил обязанность по уплате соответствующего налога, суд считает необходимым требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в пределах заявленных требований удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность за 2023 год по налогу на профессиональный доход в размере 9 824 рублей 00 копеек, пени в размере 304 рублей 39 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Волгоградской области сумму задолженности за 2023 год по налогу на профессиональный доход в размере 9 824 рублей 00 копеек, пени в размере 304 рублей 39 копеек, а всего взыскать 10128 (десять тысяч сто двадцать восемь) рублей 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья И.И. Костюк

СПРАВКА: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 27 февраля 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 13 марта 2025 года.

Судья И.И. Костюк