Дело №а-705/2025

№

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Балашиха, Московская область 

Балашихинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В. 

при помощнике судьи ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 938 руб., за 2022 г. в размере 375 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 23 906,85 руб., задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 773,65 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в налоговый орган представлены сведения, согласно которым административный ответчик имеет (имел) в собственности объекты налогообложения – транспортные средства, однако сумма исчисленного налога не оплачена ФИО1 в полном объеме. Кроме того, ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по 

<

адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по оплате обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование ответчик не исполнял. ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 г. и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, при этом, налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком не исполнены в полном объеме, пени не уплачены.

Административный истец ИФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание представителя не направил, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений не представил. 

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство, подлежащее в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ налогообложению, а именно: автомобиль марки PEUGEOT PARTNER, государственный регистрационный знак 

<

***>, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения: ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль марки ВАЗ 21112, государственный регистрационный знак 

<

***>, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленные налоговые периоды.

Согласно представленному расчету, сумма задолженности по оплате транспортного налога за 2021 г. составляет 938 руб., сумма задолженности по оплате транспортного налога за 2022 г. составляет 375 руб.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

С учетом положений ст. 52 НК РФ инспекцией почтовым отправлением, были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога, которые в установленный срок должником не исполнены.

Расчет транспортного налога за 2021 г. включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2022 г. включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ возвращены отправителю почтовой службой по истечению срока хранения, административным ответчиком не исполнены.

Судом также установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (в том числе для индивидуальных предпринимателей), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, индивидуальными предпринимателями в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированных размерах, которые определяют в следующем порядке: 

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Налогоплательщиком ФИО1 не оплачены суммы страховых взносов ОМС и ОПС за 2022 год.

Также, налогоплательщик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в ИФНС России по 

<

адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

За период 2023 г. были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 23 906,85 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год налогоплательщиком ФИО1 не исполнена.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком образовавшейся задолженности, согласно ст. 75 НК РФ ИФНС России по 

<

адрес> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 773,65 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было направлено требование № об уплате образовавшейся задолженности, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80534587280587 направленное в адрес ответчика требование было возвращено отправителю по истечению срока хранения ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 не исполнено. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из имеющихся в материалах дела документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требования об уплате налогов не исполнил, суммы налогов не оплатил.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Балашихинского судебного района 

<

адрес> вынесен судебный приказ №а-2905/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 г. и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. При этом налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком остались неисполненными.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). 

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Согласно же разъяснений, данных в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока для взыскания обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что административным истцом порядок направления уведомлений об уплате налогов соблюден, в налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, как и выставленное требование от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнил, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ответчика сумм задолженности был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ, при таких обстоятельствах, учитывая, что ответчиком представленный расчет задолженности не оспорен, письменных возражений не представлено, административный исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ИФНС России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №) в пользу ИФНС России по 

<

адрес> (ОГРН: 

<

***>) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 938 руб., за 2022 г. в размере 375 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 23 906,85 руб., задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 773,65 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №) в доход бюджета муниципального образования г.о. 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд 

<

адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме 07.02. 2025 г.

Судья С.В. Загребина