Дело № 2а – 471/2025 (УИД 53RS0003-01-2025-000666-59)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Валдай

Валдайский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи И.А. Носовой,

при секретаре Я.М. Бикмансуровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 (до заключения брака ФИО2) Алёне Александровне о взыскании недоимки и пеней по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, штрафа,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 28 988 рублей 04 копейки, в том числе по уплате земельного налога за 2022 год в размере 1 081 рубль, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 122 рубля, транспортного налога за 2022 год в размере 6 934 рубля, страховых взносов за 2023 год в размере 8 407 рублей 74 копейки, штрафа по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) за 9 месяцев 2018 года в размере 200 рублей, штрафа по п. 1.2 ст. 126 НК РФ за период с марта по декабрь 2022 года в размере 3 000 рублей, штрафа по ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 1 000 рублей, штрафа по ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 180 рублей 85 копеек, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с 13.10.2023 по 17.12.2023 в размере 8 062 рубля 45 копеек. Требование мотивировано тем, что административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, в связи с чем он должен был уплачивать установленные законом налоги и сборы. Кроме того, имея статус индивидуального предпринимателя, был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, а также предоставлять сведения по форме 2-НДФЛ, по форме 6-НДФЛ. Административный ответчик не представил сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2018 год, сведения о доходах по форме 6-НДФЛ за 06 месяцев 2022 года представлены с нарушением срока, в нарушение ст. 119 НК РФ административным ответчиком нарушен срок предоставления расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2022 года, а также была выявлена неполная уплата сумм налога за 12 месяцев 2022 года, в связи с чем налоговый агент был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) в размере 189 057 рублей 45 копеек, задолженность до настоящего времени не погашена. В связи с неуплатой задолженности, ответчику в рамках ЕНС начислены пени, размер которых указан выше. Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, однако выданный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что явилось поводом для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском. 

Представитель административного истца – представитель Управления, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились. Административный ответчик представил заявление, в котором просил в удовлетворении исковых требований отказать в связи с уплатой задолженности в полном объеме.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), рассмотрел дело в отсутствие сторон. 

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы административного дела № 2а – 293/2024, материалы исполнительных производств, и оценив представленные письменные доказательства по правилам, предусмотренным ст. 84 КАС РФ, суд считает следующее.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1, 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ и положений Областного закона Новгородской области от 30.09.2008 № 379-ОЗ «О транспортном налоге» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с ч. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

<

данные изъяты>

Как установлено судом и следует из материалов дела, административному ответчику в спорный период времени на праве собственности принадлежало следующее имущество: 

- автомобиль марки «Мерседес-Бенц 212D», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль марки «ВАЗ 21083», государственный регистрационный знак №

- автомобиль марки «ВАЗ 21150», государственный регистрационный знак №

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 

<

адрес>

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, административный ответчик обязан был уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки.

Расчет транспортного налога в размере 6 934 рубля, земельного налога в размере 1 081 рубль, налога на имущество в размере 8 137 рублей за 2022 год судом проверен и признан обоснованным.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 15.08.2023 с разъяснением обязанности уплатить транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических за 2022 год в срок до 01.12.2023. 

Из представленных налоговым органом сведений следует, что административным ответчиком 10.09.2022 получено через личный кабинет налоговое уведомление №.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, – индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно выписки из Единого реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.07.2017 по 18.10.2021, то есть являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 названного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года.

Таким образом, размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащий взысканию с административного ответчика за 2023 год составит 32 448 рублей.

С учетом частичной уплаченной административным ответчиком суммы в размере 28 191 рубль 92 копейки, размер недоимки по страховым взносам составляет 8 407 рублей 74 копейки. Представленный административным истцом расчет судом проверен и признан обоснованным.

Согласно п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля было установлено, что налоговым агентом ИП ФИО3 не были представлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2018 год в количестве 2 документов.

Решением Межрайонной ИФНС № 1 по Новгородской области № 104 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.02.2020 ИП ФИО4 привлечена к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ с назначением штрафа в размере 200 рублей.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе проведения проверки Управлением было установлено, что ИП ФИО2 в нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ за 3 месяца 2022 года представила 13.06.2022, то есть с нарушением срока на 2 месяца.

Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

В ходе проведения проверки Управлением было установлено отягчающее обстоятельство (ранее привлечение налогового агента к ответственности за совершение аналогичного правонарушения), которые в силу п. 2 ст. 112 НК РФ увеличивают размер штрафа в 2 раза.

С учетом смягчающего обстоятельства (признание вины и устранение ошибок – уплата налога до вынесения решения) в соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ размер штрафа снижен в 2 раза. 

Решением Управления № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.10.2022 ИП ФИО2 привлечена к налоговой ответственности. в том числе по п. 1.2 ст. 126 НК РФ с назначением штрафа в размере 1 000 рублей.

В ходе проведения проверки Управлением было также установлено, что ИП ФИО2 в нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ за 06 месяцев 2022 года представила 15.08.2022, то есть с нарушением срока на 01 месяц.

В ходе проведения проверки Управлением было установлено отягчающее обстоятельство (ранее привлечение налогового агента к ответственности за совершение аналогичного правонарушения), которые в силу п. 2 ст. 112 НК РФ увеличивают размер штрафа в 2 раза.

С учетом смягчающего обстоятельства размер штрафа снижен в 2 раза. 

Решением Управления № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2022 ИП ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, в том числе по п. 1.2 ст. 126 НК РФ с назначением штрафа в размере 1 000 рублей.

В ходе проведения проверки Управлением было установлено, что ИП ФИО2 в нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ за 09 месяцев 2022 года представила 01.11.2022, то есть с нарушением срока на 1 месяц.

С учетом смягчающего обстоятельства (признание вины и устранение ошибок – уплата налога до вынесения решения) в соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ размер штрафа снижен в 2 раза. 

Решением Управления № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.05.2023 ИП ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, в том числе по п. 1.2 ст. 126 НК РФ с назначением штрафа в размере 500 рублей.

В ходе проведения проверки Управлением было установлено, что ИП ФИО2 в нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ расчет по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2022 года представила 01.03.2023, то есть с нарушением срока на 1 месяц.

С учетом смягчающего обстоятельства (признание вины и устранение ошибок – уплата налога до вынесения решения) в соответствии с п. 2 ст. 112 НК РФ размер штрафа снижен в 2 раза. 

Решением Управления № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.08.2023 ИП ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, в том числе по п. 1.2 ст. 126 НК РФ с назначением штрафа в размере 500 рублей.Согласно ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Плательщики страховых взносов представляют расчет по страховым взносам не позднее 25.01.2023.

При проведении проверки было установлено нарушение срока представления административным ответчиком расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2022 года.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В ходе проведения проверки Управлением было установлено отягчающее обстоятельство (ранее привлечение налогового агента к ответственности за совершение аналогичного правонарушения), которые в силу п. 2 ст. 112 НК РФ увеличивают размер штрафа в 2 раза.

С учетом смягчающего обстоятельства размер штрафа снижен в 2 раза. 

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из представленного ответчиком расчета за 12 месяцев 2022 года последний производил начисления и выплаты в пользу физических лиц, сумма страховых взносов составила 16 899 рублей 76 копеек. 

Согласно представленному уточненному расчету по страховым взносам за 12 месяцев 2022 года, сумма страховых взносов, подлежащих доплате, составила 1 808 рублей 46 копеек.

С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила 180 рублей 85 копеек (1808, 46 * 20%/2). 

Решением Управления № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.09.2023 ИП ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 1 000 рублей, по ч. 1 ст. 122 НК РФ с назначением штрафа в размере 180 рублей 85 копеек.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

С 01.01.2023 введен новый обязательный порядок уплаты налогов – ЕНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью ЕНП до срока уплаты налогов. ЕНП – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы. 

С 01.01.2023 ЕНС ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. 

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами. 

Сальдо по единому налоговому счету может быть: 

- положительным – налогоплательщик переплатил в бюджет; 

- отрицательным – имеется задолженность; 

- нулевым – отсутствуют задолженность и переплаты. 

Частью 2 ст. 11 НК РФ установлено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Исходя из ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Направление дополнительных (уточненных) требований при изменении сальдо ЕНП НК РФ не предусмотрено.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Установлено, что отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на 04.01.2023 составляло 189 057 рублей 45 копеек.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В силу ч. 5 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом) (ч. 2).

16.05.2023 Управлением сформировано требование № об уплате задолженности в размере суммы отрицательного сальдо в виде задолженности в размере 288 904 рубля 93 копейки с уплатой задолженности в срок до 15.06.2023, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 17.05.2023. Одновременно в требовании разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В установленный срок и по истечении данного срока требование от 16.05.2023 № административным ответчиком исполнено не было.

Как следует из решения Управления от 13.09.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств ФИО1 ставится в известность, что в связи с неисполнением требования от 16.05.2023 № налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 № в размере 270 085 рублей 85 копеек. 

По состоянию на 04.01.2023 сальдо ЕНС административного ответчика отрицательное, размер задолженности указан выше, за период с 13.10.2023 по 17.12.2023 Управлением в рамках ЕНС начислены пени в размере 8 062 рубля 45 копейки, что явилось основанием для обращения Управления с заявлением о выдаче судебного приказа.

12.02.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Валдайского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 98 746 рублей 89 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Валдайского судебного района Новгородской области от 24.05.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. 

На момент подачи административного искового заявления задолженность частично погашена.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился в суд 27.11.2024, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из представленного расчета задолженности размер пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика за период:

с 13.10.2023 по 29.10.2023, исходя из суммы недоимки в размере 226 678 рублей 99 копеек, составляет 1 669 рублей 79 копеек (226 678, 99 * 13 % * 17 (дней просрочки)/300);

с 30.10.2023 по 30.10.2023, исходя из суммы недоимки в размере 233 506 рублей 33 копейки составляет 116 рублей 67 копеек (233 506,33 * 15 % * 1 (дней просрочки)/300);

с 31.10.2023 по 02.11.2023, исходя из суммы недоимки в размере 241 939 рублей 33 копейки, составляет 362 рубля 84 копейки (241 939,33 * 15 % * 3(дней просрочки)/300);

с 03.11.2023 по 08.11.2023, исходя из суммы недоимки в размере 278 538 рублей 99 копеек, составляет 835 рублей 56 копеек (278 538,99 * 15 % * 6 (дней просрочки)/300);

с 09.11.2023 по 01.12.2023, исходя из суммы недоимки в размере 278 410 рублей 69 копеек, составляет 3 201 рубль 72 копейки (278 410,69 * 15 % * 23 (дней просрочки)/300);

с 02.12.2023 по 04.12.2023, исходя из суммы недоимки в размере 286 547 рублей 69 копеек, составляет 429 рублей 73 копейки (286 547,69 * 15 % * 3 (дней просрочки)/300);

с 05.12.2023 по 17.12.2023, исходя из суммы недоимки в размере 286 296 рублей 78 копеек, составляет 1 860 рублей 86 копеек (286 296,78 * 15 % * 13 (дней просрочки)/300).

Представленный расчет пеней судом проверен и признан обоснованным.

Таким образом задолженность по налогам и пени в рамках ЕНС начислены правомерно, их расчет произведен в соответствии с законом. 

Административный ответчик ФИО1 исковые требования Управления не признала, указала, что требуемая истцом к взысканию задолженность ею выплачена в полном объеме, представлен чек по операции ПАО «Сбербанк России» от 26.06.2025 об уплате задолженности в размере 28 988 рублей 04 копейки. 

Вместе с тем, как видно из данного чека по операции ПАО Сбербанк от 26.06.2025, был внесен единый налоговый платеж на сумму в размере 28 988 рублей 04 копейки.

В силу ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно ч. 6 ст. 45 НК РФ ЕНП учитывается на ЕНС на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», в т.ч. со дня передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления. 

Частью 8 ст. 45 НК РФ (в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 

3) пени; 

4) проценты; 

5) штрафы. 

Таким образом, учитывая, что общий размер задолженности ФИО1 в настоящее время превышает 100 000 рублей, что свидетельствует о наличии отрицательного сальдо ЕНС, внесение ответчиком денежных средств в размере 28 988 рублей 04 копейки в качестве Единого налогового платежа 26.06.2025 на единый налоговый счет не подтверждает надлежащую уплату ответчиком земельного налога за 2022 год в размере 1 081 рубль, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 122 рубля, транспортного налога за 2022 год в размере 6 934 рубля, страховых взносов за 2023 год в размере 8 407 рублей 74 копейки, штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ за 9 месяцев 2018 года в размере 200 рублей, штрафа по п. 1.2 ст. 126 НК РФ за период с марта по декабрь 2022 года в размере 3 000 рублей, штрафа по ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 1 000 рублей, штрафа по ст. 122 НК РФ за 2022 год в размере 180 рублей 85 копеек, пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с 13.10.2023 по 17.12.2023 в размере 8 062 рубля 45 копеек.

В связи с изложенным суд полагает, что обязанность по уплате налогов, взносов, пеней, штрафов у ФИО1 осталась не исполненной. 

Поскольку административный истец в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных округов. 

В связи с изложенным, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 – 293 Кодекса административного судопроизводства, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в д. 

<

адрес> № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области земельный налог за 2022 год в размере 1 081 рубль, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 122 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 6 934 рубля, страховые взносы за 2023 год в размере 8 407 рублей 74 копейки, штраф по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за 09 месяцев 2018 года в размере 200 рублей, штраф по п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за период 3 – 12 месяц 2022 года в размере 3 000 рублей, штраф по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 1 000 рублей, штраф по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 180 рублей 85 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с 13.10.2023 про 17.12.2023 в размере 8 062 рубля 45 копеек.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в д. 

<

адрес> № в бюджет Валдайского муниципального района Новгородской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Валдайский районный суд Новгородской области.

Решение в окончательной форме принято 30.06.2025.

Судья: подпись 

Копия верна: судья И.А. Носова

Решение вступило в законную силу: «_____»___________ 2025 года.