Дело № 2а-728/2021

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

11 июня 2021 года

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федько Н.В.

при секретаре Пантелеевой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело № 2а-728/2021 по административному иску ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеней,

у с т а н о в и л:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что по данным, представленным ГИБДД, в соответствии с п. 2 ст. 84, п. 4 ст. 85 НК РФ, за ответчиком ФИО1 зарегистрированы0 транспортные средства – автомобиль легковой Опель Астра, 2007 года выпуска, VIN: ..., дата регистрации права 30.12.2015.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ физические лица производят уплату налога по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

За налоговый период 2017 год, указанный в налоговом уведомлении от 23.01.2020 № 90688485, ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 3 480 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении. За несвоевременную уплату налога за период с 18.03.2020 по 05.05.2020 ФИО1 начислены пени, указанные в требовании от 06.05.2020 № 12820, в размере 33,58 рублей. Во исполнение статьи 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено указанное требование. Факт отправки подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы от 16.10.2020 был отменен судебный приказ от 03.08.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 480 руб. и пени в размере 33,58 руб. 

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от 10.01.2021 №03-25/00203, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления, дополнив, что по состоянию на 10.06.2021 за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в сумме 3 480 рублей за 2017 год и пени в сумме 33,58 рубля, что подтверждается актом сверки по оплате налоговых платежей по лицевому счету ФИО1 Переплаты налоговых платежей у ФИО1 не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласна, пояснила, что согласно распечатке, представленной представителем административного ответчика, общая сумма начисленного транспортного налога за период 2016, 2017, 2018, 2019 г.г. составляет 19 920 рублей. По имеющимся у нее чекам от 14.09.2015 она оплатила налоговых платежей всего на сумму 6 450 рублей. По исполнительному производству ИП 56421369203579 от 27.09.2018 с расчетного счета ПАО Сбербанк взыскано 3 015,07 рублей; по исполнительному производству ИП №31044/2058042-ИП от 16.03.2020 с ее счета в АО «Альфа-банк» взыскано 4 509,03 рублей. 04.08.2020 уплачено налога на сумму 8 460 рублей, 84,24 рубля пеней; земельный налог с физических лиц 152 рубля, пеней - 2,11 рубля, всего на сумму 8 698,35 рублей. Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя от 2.01.2020 по ИП № 131473/19/58042 от 13.12.2019 о взыскании налога, пени, штрафа вынесено постановление об отмене обращения взыскания на денежные средства, поскольку оплата долга внесена в полном объеме 9 366,52 рублей. Всего взыскано и уплачено в добровольном порядке 22 573,9 рубля. 22.05.2020 она оплатила (взыскано судебным приставом-исполнителем) – 2 100 рублей и 1 125,91 рублей, всего 3 225,91 рублей; 27.11.2020 -4 980 рублей за 2019 год. По налоговому уведомлению № 75128593 от 01.09.2020 она 27.11.2020 оплатила транспортный налог в сумме 4 980 рублей за 2019 год за два зарегистрированных на ее имя транспортных средства. Взыскано службой судебных приставов 21.01.2020 - 4 298,52 рублей. 

Кроме того, платежи с датами операций от 05.06.2019, 21.01.2020 незаконно направлены ИФНС на погашение недоимки суммы 4 977 рублей, начисленной по транспортному налогу за 2014 год. Считает, что взысканные и добровольно оплаченные ей денежные средства составляют в общей сумме 33 549,77 рублей (21 048,67+3 015,07+4 509,03+4 977), а сумма налогов за налоговые периоды с 01.01.2015 по 2018 г. включительно составляют меньшую сумму 20 291 рубль по всем налоговым платежам по всему принадлежащему ей имуществу. Считает, что имеется переплата налоговых платежей. Просила административное исковое заявление оставить без удовлетворения.

Выслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Положением пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В судебном заседании установлено, что по данным, представленным ГИБДД, в соответствии с п. 2 ст. 84, п. 4 ст. 85 НК РФ, за ответчиком ФИО1 зарегистрированы, в том числе, транспортные средства – автомобиль легковой Опель Астра, 2007 года выпуска, VIN: ..., дата регистрации права 30.12.2015 (л.д. 14, 15).

За налоговый период 2017 год, указанный в налоговом уведомлении от 23.01.2020 № 90688485, ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 3 480 руб. со сроком уплаты не позднее 17.03.2020 (л.д. 11). Расчет налога указан в налоговом уведомлении, которое направлено в адрес ФИО1 24.01.2020 и получено ей, что не оспаривалось в судебном заседании. За несвоевременную уплату налога ФИО1 начислены пени, указанные в требовании от 06.05.2020 № 12820, в размере 33,58 рублей за период с 18.03.2020 по 05.05.2020 (л.д. 9). Во исполнение статьи 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено указанное требование об уплате транспортного налога с физических лиц и пеней, указан срок добровольного исполнения - до 17.06.2020. Факт отправки подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д. 10).

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании от 06.05.2020 № 12820 (направленного административному ответчику посредством почты), то есть 17.06.2020. Срок на обращение в суд истекал 17.12.2020.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г.

В связи с неуплатой в установленной срок указанного транспортного налога, ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы 03.08.2020, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента истечения срока исполнения указанного выше налогового требования, обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки по уплате транспортного налога.

Мировым судьей судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 3 513,58 рублей. В рамках возбужденного на основании судебного приказа №2а-1699/2020 исполнительного производства денежные средства в счет погашения недоимки по транспортному налогу, пени взысканы не были, что подтверждается ответом начальника Первомайского РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области от 11.06.2021. В связи с поступившими возражениями административного ответчика, определением мирового судьи от 16.10.2020 судебный приказ был отменен (л.д. 6-7).

Настоящий административный иск направлен в суд 23.03.2021, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. В связи с чем, в силу положений ч. 4 ст. 93 КАС РФ срок обращения налогового органа в суд с административным иском не пропущен. 

Административным ответчиком представлены доказательства наличия у ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2017 год, что подтверждается Актом сверки, карточкой расчетов по транспортному налогу. Между тем, административным ответчиком не представлены платежные документы, подтверждающие уплату транспортного налога именно за транспортное средство автомобиль легковой Опель Астра, 2007 года выпуска, VIN: 

<

***> за 2017 год. 

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога за 2017 год, срок обращения в суд, и у налогоплательщика Лукидис возникла обязанность по уплате указанного налога, которую она добровольно в полном объеме не исполнила, исковые требования ИФНС РФ по Первомайскому району г. Пензы о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пеней, обоснованы и подлежат удовлетворению. Следует взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 480 руб. и пени за 2017 г. в размере 33,58 руб. 

Доводы административного ответчика о том, что взысканные и добровольно оплаченные ей денежные средства превышают размер налога, взыскиваемого в рамках настоящего административного дела, который она фактически оплатила, несостоятельны, поскольку из акта сверки уплаченных административным ответчиком налогов, представленного административным истцом, переплаты налоговых платежей, в частности транспортного налога, со стороны ФИО1, не имеется.

Пунктом 1 статьи 78 НК РФ определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (пункт 6 статьи 78 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что не обращалась в ИФНС по Первомайскому району г. Пензы с заявлением о зачете излишне уплаченных сумму налога. В отсутствия заявления налогоплательщика о зачете излишне уплаченных сумм налога налоговый орган самостоятельно произвести зачет произведенной переплаты не может. Однако в случае, если административный ответчик полагает, что у нее имеется переплата по транспортному налогу она в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченной суммы транспортного налога в течение трех лет со дня уплаты. 

Ввиду того, что истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет г. Пензы в размере 400 рублей исходя из размера взысканной суммы.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 3 480 (три тысячи четыреста восемьдесят) рублей и пени за период с 18.03.2020 по 05.05.2020 в размере 33 (тридцать три) рубля 58 копеек.

Реквизиты для оплаты: ИНН 

<

***> КПП 583701001 ОКТМО 56701000 БИК 045655001 УФК по Пензенской области (ИФНС России по Первомайскому району) расчетный счет 

<

***> в Отделении Пенза, г. Пенза.

Транспортный налог: КБК 182 106 040 120 210 001 10 - налог; 

КБК 182 106 040 120 221 001 10- пени.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 25.06.2021. 

Судья:

...

... 

... 

...

...