дело №2а-4 /2025 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Малояз 13 марта 2025 года

Салаватский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Рузанова А.М., 

при секретаре Гордеевой А.В., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании недоимки по налогам и сборам к ФИО1,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивировав тем, что ФИО1, будучи плательщиком налогов и сборов, имеет задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц: налог за 2017-2019 гг. в размере 2040 руб. (2017 г. – 680 руб., 2018 г. – 680 руб., 2019 г. – 680 руб.), пени в размрее 173,82 руб. по состоянию на 15.06.2021, на общую сумму 2083,90 руб. Требования, направленные в адрес ФИО1 оставлены без удовлетворения.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и сборам на общую сумму 2083,90 руб. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании согласился на рассмотрение дела с его участием, пояснил, что проходит военную службу в рядах Росгвардии в зоне СВО. С исковыми требованиями не согласился, указав, что истцом пропущен срок давности за обращением с исковым заявлением и судебным приказом. Транспортное средство на которое начислен налог продано в 2012 г. по договору купли-продажи, однако было снято с учета только в 2023. Извещения от налоговой инспекции приходили до 2017 г., потом перестали приходить.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений абз. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом РБ № 365-з «О транспортном налоге».

Согласно абз. 3 ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2010 № 468-О-О).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 2,3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. 

Сторонами не оспаривалось, что за административным ответчиком в спорные периоды было зарегистрировано транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, VIN №, 2001 года выпуска, гос.рег.знак №.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога. 

Согласно части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В установленный срок административный ответчик свои обязательства в полном объеме не исполнил, доказательств обратного не представил, в связи с чем за административным ответчиком образовалась задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в размере 2040 руб., пени – 173,82 руб. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000,00 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений), требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес административного ответчика были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 295,07 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения первоначального требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования должником не исполнены.

Расчет налогов и сборов, пени, приведенный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным.

Проверяя соблюдение административным истцом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, девствовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приложенных к административному исковому заявлению требований об уплате задолженности по обязательным платежам следует, что сумма налогов и сборов превышает 3000 руб., срок исполнения первоначального требования установлен до 25.03.2019. Следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд в течение 6 месяцев со дня истечения указанного требования, то есть до 25.09.2019.

Согласно материалам дела, Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в июле 2022 года, то есть с пропуском установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Салаватскому району Республики Башкортостан от 29.07.2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 2040 руб., пени – 43,90 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка по Салаватскому району Республики Башкортостан от 02.06.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, девствовавшей в период спорных правоотношений), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан сдано в отделение почтовой связи 31.11.2023, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок. 

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан изначально пропущен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

При этом, обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от административного истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд административным истцом не представлено. О наличии у административного ответчика задолженности по обязательным платежам налоговому органу было известно с момента не уплаты их налогоплательщиком в установленные сроки, но налоговым органом своевременных мер по взысканию задолженности по обязательным платежам не предпринималось. При этом внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу административного искового заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска такого срока

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи указанного заявления утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика обязательных платежей.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Кроме того, заслуживают внимания доводы ответчика о том, что он не получал извещений от налогового органа.

Так в исковом заявлении и требованиях направляемых налоговым органом в адрес ФИО1 указан адрес: 

<

адрес>.

При этом согласно справке о регистрации ОВМ ОМВД по Салаватскому району ответчик зарегистрирован по адресу: 

<

адрес> 30.07.2015 г.

Доказательств направления налоговых уведомлений и требований по указанному адресу, а также о получении их ответчиком истец суду не представил, как и доказательств того, что направленные налоговые уведомления и требования получены именно ответчиком.

К исковому заявлению административным истцом приложен акт № 6 от 14.05.2021, согласно которому почтовые реестры за 2018 год уничтожены в связи с истечением двухлетнего срока хранения.

Приложенный отчет отслеживания почтового отправления сданного в отделение почтовой связи 31.08.2018 отправку налогового уведомления от 18.08.2018 с достоверностью не подтверждает. Также отсутствуют сведения о направлении требований от 15.03.2020, от 15.06.2021.

С учетом изложенного, суд считает, что в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам необходимо отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании недоимки по налогам и сборам к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд республики Башкортостан в течение месяца через Салаватский межрайонный суд Республики Башкортостан со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме.

Судья подпись А.М. Рузанов

Дата изготовления мотивированного решения 13.03.2025 г.

СОГЛАСОВАНО.

Судья А.М. Рузанов