Дело № 2а-1023/2025

УИД №...

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 03 февраля 2025 года

Орджоникидзевский районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Невидимовой Е.А., 

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по 

<

АДРЕС> к ФИО1 о взыскании пени по уплате налоговых недоимок,

установил:

Межрайонная ИФНС России №... по 

<

АДРЕС> обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика 10 618,59 рублей, в том числе:

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 10 618,59 рублей.

В обоснование иска инспекцией указано, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №...) является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за период с 

<

.....> по 

<

.....> года, допустила образование задолженности. В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов административному ответчику, в соответствии со п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов размере 10 618,59 рублей. Налоговым органом административному ответчику было выставлено требование №... от (дата). Единый налоговый счет административного ответчика имеет отрицательное сальдо, пени не уплачены в добровольном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №... отменен. Просит заявленные требования удовлетворить.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №... по 

<

АДРЕС> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на требованиях настаивает, предоставил сведения о наличии задолженности по пени в размере 10 618,59 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайств и пояснений не представила.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, судебного приказа №... (титульный лист, л.д. 

<

.....>), приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 

2) жилое помещение (квартира, комната); 

3) гараж, машино-место; 

4) единый недвижимый комплекс; 

5) объект незавершенного строительства; 

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений п.3 ст.396 Налогового кодекса РФ следует, что исчисление земельного налога, взимаемого с физических лиц, производится налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 статьи 390 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из положений абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абз. 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абз. 3 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

По правилам п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Из положений ч. 2 ст. 64 КАС РФ следует, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом из материалов административного дела установлено и подтверждается следующее.

ФИО1 в период с (дата) года по (дата) год являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц, что подтверждается материалами дела и не опровергается административным ответчиком. 

ФИО1 допустила образование недоимок, а именно налога на имущество физических лиц и земельного налога с физических лиц за период с (дата) года по (дата) год.

Указанная налоговая задолженность была взыскана с административного ответчика следующими судебными актами:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц за (дата) год взыскана на основании решения Орджоникидзевского районного суда 

<

АДРЕС> от (дата) по делу №..., право на взыскание недоимки не утрачено, реализовано, налоговому органу выдан исполнительный лист серии ФС №...,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц за (дата) год взыскана на основании решения Орджоникидзевского районного суда 

<

АДРЕС> от (дата) по делу №..., право на взыскание недоимки не утрачено, реализовано, налоговому органу выдан исполнительный лист серии ФС №...,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц за (дата) год взыскана на основании решения Орджоникидзевского районного суда 

<

АДРЕС> от (дата) по делу №..., право на взыскание недоимки не утрачено, реализовано, налоговому органу выдан исполнительный лист серии ФС №..., 

- недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу с физических лиц за (дата) год взыскана на основании решения Орджоникидзевского районного суда 

<

АДРЕС> от (дата) по делу №..., право на взыскание недоимки не утрачено, реализовано, налоговому органу выдан исполнительный лист серии ФС №....

На основании указанных исполнительных документов отделом судебных приставов по 

<

АДРЕС> и 

<

АДРЕС> края возбуждено сводное исполнительное производство №...-СД., которое находится на исполнении.

Поскольку административным ответчиком в установленные законом сроки обязанность по уплате сумм налоговой задолженности не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 10 618,59 рублей.

Период и суммы начисления пени судом проверены, нарушений не выявлено.

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст. 69 и ст. 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности №... от (дата), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме налоговой задолженности, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. 

Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается не исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Разрешая заявленные требования, в данном случае, суд учитывает следующее.

Пени начислены административному ответчику за период с (дата) по (дата), сумма недоимки составила более 10 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 КАС РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от (дата) №... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ.

Поскольку у административного ответчика имеется отрицательное сальдо ЕНС, то направление нового требования об уплате налоговой задолженности не требуется, срок и порядок начисления пени административному ответчику налоговым органом не нарушен, пени начислены обосновано.

В адрес ФИО1 направлено требование №... по состоянию на (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата) (л.д.

<

.....>

Вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено.

При этом, сумма задолженности по требованию от (дата) №... превысила 10 000 руб., а именно недоимка составила 145 092,10 руб., пени составили 31 366,30 руб., обязанность по уплате которых в установленный законом срок налогоплательщик не исполнил.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Поскольку на момент выявления недоимки по налогу на профессиональный доход у административного ответчика сальдо являлось отрицательным, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.

Таким образом, суд делает вывод о том, что срок уведомления административного ответчика о наличии недоимок и пени, соблюден.

В связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам. С (дата) сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

У административного ответчика ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на которую в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 10 618,59 рубля за период с (дата) по (дата).

Суд учитывает, что задолженность, по которой начислены пени взыскана налоговым органом на основании решений суда по делам №....

Инспекцией представлен расчет пени за указанный период, расчет судом проверен, признан верным, соответствующим ст. 75 Налогового кодекса РФ, стороной ответчика не опровергнут.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание спорной задолженности.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района 

<

АДРЕС> (дата) выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 налоговых пени в общей сумме 10 618,59 руб. и государственной пошлины.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен (л.д

<

.....>

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем регламентировано ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Взыскиваемые пени образовались за период с (дата) по (дата).

В обосновании пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган предоставил следующие сведения.

Срок исполнения требования №... от (дата) об уплате задолженности закончился (дата), то есть шестимесячный срок для обращения инспекции в суд истекал (дата).

Инспекция в 2024 году обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени с ФИО1, были вынесены решения по делам №....

При наличии указанных выше оснований, суд делает вывод, что срок предъявления требований о взыскании спорной налоговой задолженности инспекцией не пропущен (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа) по основаниям пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку имеются основания предъявления требований о взыскании спорной задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, поскольку имело место подача предыдущего заявления задолженности, и образование новой задолженности по спорному требованию.

Таким образом, суд делает вывод о том, что срок предъявления требований о взыскании спорной налоговой задолженности был до (дата).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по указанному требованию к должнику ФИО1, по результатам рассмотрения мировым судьей был выдан судебный приказ №... от (дата).

Требования предъявлены инспекцией в течение установленного законом срока, заявление поступило в суд (дата) (до 01 июля).

ФИО1 обратилась к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №... от (дата) был отменен (дата). 

Инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением (дата), направлено почтовым отправлением (дата) (л.д. 

<

.....>

Требования предъявлены в течение установленного законом шестимесячного срока в соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате взысканных недоимок, следовательно, пени, являющиеся предметом настоящего иска, начислены обосновано. 

Размер пени, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.

Административным истцом в материалы дела представлены сведения о нарушении сроков оплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством, что подтверждается расчетом сумм пени.

Таким образом, при наличии сведений об уплате налогов и сборов позднее установленного законодательством срока, требования административного истца о взыскании с ФИО1 следующих пени подлежат удовлетворению в полном объеме:

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 10 618,59 рублей.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей (исходя из цены иска 10 618,59 рублей).

Руководствуясь ст. 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации, суд 

решил:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по 

<

АДРЕС> к ФИО1 о взыскании пени по уплате налоговых недоимок – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки 

<

АДРЕС>, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по 

<

АДРЕС>:

- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с (дата) по (дата)) в размере 10 618,59 рублей.

Всего взыскать 10 618,59 рублей.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки 

<

АДРЕС>, ИНН №..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - подпись - Е.А. Невидимова

<

.....>

Мотивированное решение изготовлено и подписано 13.02.2025 года. 

Подлинник решения подшит в материалах гражданского дела № 2а-1023-2025 (2а-4655/2024) Орджоникидзевского районного суда г. Перми.