Дело № 2а-2040/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 августа 2019 года Калининский районный суд г.Челябинска в составе:

Председательствующего Норик Е.Н.

при секретаре Кузнецовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, суд

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 5 078 руб., пени в сумме 62 руб. 93 коп.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, являясь налогоплательщиком, в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать установленные законом налоги. Ответчик является собственником недвижимого имущества, однако налоги своевременно не оплачивает, в связи с чем образовалась задолженность. В установленном законом порядке ответчику было направлено требование об уплате налогов, однако до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска – ФИО3 в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, по существу указал на обстоятельства, изложенные в иске. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, в обоснование возражений указала, что расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц произведен истцом неверно, исходя из инвентаризационной стоимости дома по адресу: (адрес) в размере 2 881 743 рубля. Однако указанное строение состоит из двух жилых домов площадью 433 кв.м. и 63,7 кв.м., в связи с чем с учетом имеющейся у нее льготы ей может быть начислена задолженность по уплате налога только за жилой дом площадью 63,7 кв.м.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав в судебном заседании письменные материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как предусмотрено положениями п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В силу п.1 ст.1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются, в том числе и квартиры (ст. 2 Закона). Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (ст. 3 Закона).

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что на основании свидетельства о праве на наследство по закону от (дата) ФИО2 является собственником жилого дома по адресу: (адрес), в том числе основного здания с подвалом из шлакоблока литера А общей площадью 48,50 кв.м., пристройки с подвалом из шлакоблока литера А1 общей площадью 13,40 кв.м., пристройки из теса литера а общей площадью 1,80 кв.м., основного здания из ячеистых блоков литера Б общей площадью 433,90 кв.м. со служебными постройками и сооружениями: двумя сараями, теплицей, сеновалом, баней, уборной, заборами.

Свидетельствами о государственной регистрации права от (дата) подтверждается, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на жилой дом общей площадью 433,9 кв.м. и жилой дом общей площадью 63,7 кв.м., расположенные по адресу: (адрес).

Согласно справке ОГУП «Обл.ЦТИ» по Челябинской области от (дата) и от (дата), инвентаризационная стоимость жилых домов (лит.А, А1, а, Б), служебных построек и сооружений по адресу: (адрес) на 01 января 2013 года составляет 2 881 743 руб. В состав домовладения по указанному адресу включены два жилых дома, надворные постройки и сооружения.

В соответствии с заключением специалиста ОГУП «Обл.ЦТИ» по Челябинской области от (дата), инвентаризационная стоимость жилого дома лит.А, А1,а площадью 63,7 кв.м. составляет 270 537 руб., жилого дома лит.Б площадью 433,9 кв.м. составляет 2 533 343 руб.

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год составляет 5078 руб., пени – 62 руб. 93 коп.

Вместе с тем, суд не может согласиться с указанным расчетом по следующим основаниям.

В соответствии со ст.408 Налогового Кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.402 Налогового Кодекса РФ расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год исчислялся исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п.4 ст. 406 Налогового Кодекса РФ и п.2 Решения Челябинской городской Думы первого созыва от 18 ноября 2014 года № 2/12 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор (коэффициент-дефлятор 1.147 установлен приказом Минэкономразвития №685 от 29 октября 2014 года) суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов):

Суммарная инвентаризационная стоимость имущества

Ставка налога на строения, помещения и сооружения

Жилого назначения

Нежилого назначения

до 300 тыс. рублей

0,1 процента

0,1 процента

от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей

0,22 процента

0,3 процента

от 500 тыс. рублей до 1 500 тыс. рублей

0,7 процента

2,0 процента

свыше 1 500 тыс. рублей

1,2 процента

2,0 процента

Таким образом, в соответствии с п.4 ст.406 Налогового Кодекса РФ и п.2 Решения Челябинской городской Думы первого созыва от 18 ноября 2014 года №2/12 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» суммарная инвентаризационная стоимость жилых объектов недвижимого имущества, находящихся на территории г.Челябинска, для целей налогообложения с учетом коэффициента-дефлятора составила 2 803 880 руб., в том числе:

- жилого дома лит.А, А1, а площадью 63,7 кв.м. - 270 537 руб.;

- жилого дома лит.Б площадью 433,9 кв.м. - 2 533 343 руб.

Следовательно, сумма налога на имущество за 2015 год с применением ставки налога 1,2%, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора 1,147, составляет:

- за жилой дом с площадью 63.7 м.кв. - 3 724 рубля (270 537 руб. * 1,147 * 1,2%).

- за жилой дом с площадью 433,9 м.кв. - 34 868 руб. 93 коп. (2 533 343 руб. * 1,147 * 1,2%).

В соответствии со ст.407 Налогового Кодекса Российской Федерации (действующей с 01 января 2015 года), налог на имущество физических лиц не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. 

С 01 января 2015 года льгота может быть предоставлена в отношении одного объекта каждого вида налогообложения по выбору налогоплательщика, то есть на одну квартиру, на один дом, на один гараж и т.д. В случае, если налогоплательщик имеет в собственности несколько объектов одного вида, то для установления льготы необходимо заполнить уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц. Заявление должно быть заполнено по форме 1150040, утвержденной Приказом Федеральной Налоговой Службы России от 13 июля 2015 года № ММВ7-11/280. В случае непредставления такого заявления, льгота предоставляется автоматически на объект с максимальной исчисленной суммой налога.

Поскольку в связи с изложенным налоговая льгота предоставлена ФИО1 на жилой дом площадью 433.9 м.кв., с нее подлежит взысканию налог на имущество за 2015 год за жилой дом площадью 63.7 м.кв. в размере 3 724 руб.

С учетом подлежащей взысканию с ответчика суммы налога, размер пени составляет 46 руб. 14 коп. и определяется судом следующим образом:

- за период с 27 февраля 2017 года по 11 февраля 2018 года в сумме 45 руб. 21 коп. (3 724 руб. * 47 дней * 7,75% * 1/300);

- за период с 12 февраля 2018 года по 12 февраля 2018 года в сумме 0 руб. 93 коп. (3 724 руб. * 1 день * 7,50% * 1/300).

Каких-либо доказательств, достоверно подтверждающих факт исполнения обязательств по уплате налога и пени полностью либо частично, ответчиком суду не представлено.

Как следует из материалов дела, в установленном законом порядке ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате налогов со сроком исполнения – до 26 марта 2018 года.

В силу п.п.2, 6 ст.6.1, п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ данное требование считается полученным по истечении 6 рабочих дней, с даты направления заказного письма. Однако до настоящего времени указанное требование ответчиком не исполнено.

В соответствии с пунктом 20 Постановления Пленума от 11 июня 1999 года №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Указанный срок законом предусмотрен для возможности принудительной реализации материально-правовых требований налогового органа к налогоплательщику, не исполнившему своего обязательства по уплате предусмотренного законом налога.

Как следует из материалов дела, 14 сентября 2018 года мировым судьей судебного участка № 10 Калининского района г.Челябинска был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Калининского района г.Челябинска от 03 октября 2018 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска обратилась 29 марта 2019 года, то есть в пределах срока, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ. 

Оценив обстоятельства дела и представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физического лица за 2015 год в сумме 3 724 руб. и пени в сумме 46 руб. 14 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворенны частично, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 3 724 руб., пени в сумме 46 руб. 14 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Челябинска в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: Е.Н.Норик