Дело № 2-2650/18

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 мая 2018 года Санкт-Петербург

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи И.Н. Белоноговой

при секретаре А.Э. Волынском,

с участием представителя истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2, представителя третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО4 к Управлению Пенсионного фонда РФ в Невском районе Санкт-Петербурга о признании незаконным отказа в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, об обязании произвести перерасчет страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л

ФИО4, с учетом дополнений, принятых судом в порядке ст. 39 ГПК РФ, обратился в суд с иском к Управлению Пенсионного фонда РФ в Невском районе Санкт-Петербурга о признании незаконным отказа в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014-2015 года, обязании произвести перерасчет страховых взносов за 2014-2015 года, взыскании уплаченных страховых взносов в сумме 143 359 рублей 83 копейки. Также просил взыскать судебные расходы на оплату государственной пошлины в размере 4 067 рублей.

В обоснование иска указано, что истцом как нотариусом были уплачены страховые взносы за 2014 и 2015 года без учета профессиональных вычетов. Тем не менее, в соответствии с позицией Конституционного Суда РФ, выраженной в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, для определения размера страховых взносов доход страхователя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты физическим лицам, подлежит уменьшению на профессиональные налоговые вычеты, а именно на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. При обращении в Управление ПФР в Невском районе Санкт-Петербурга в перерасчете сумм уплаченных страховых взносов было отказано, с чем истец не согласен. 

В судебное заседание представитель истца по доверенности ФИО1 явилась, на удовлетворении иска по изложенным в нем основаниям настаивала, указала, что в период с 2014 года по 2015 год истец уплачивал страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации с сумм, превышающих 300 000 рублей. Страховые взносы были уплачены без учета профессиональных вычетов. Налоговые декларации за указанный период направлялись в МИФНС № 24 России по СПб. Из позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда», следует, что для определения размера страховых взносов доход подлежит уменьшению на профессиональные налоговые вычеты, а именно на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода. 14.03.2017 истец обратился в Пенсионный фонд Российской Федерации с заявлением о перерасчете уплаченных в 2014 году и в 2015 году страховых взносов. Пенсионным фондом РФ было отказано в удовлетворении заявления, так как, по их мнению, позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в вышеуказанном Постановлении, не распространяется на правоотношения, возникшие ранее даты его вынесения. Истец полагает, что довод ответчика является несостоятельным, так как из Постановления Конституционного Суда РФ следует, что проверка была проведена в отношении вопроса о перерасчете страховых взносов за 2014 год. Также довод ответчика противоречит позиции Верховного Суда РФ, изложенной в Определении Верховного Суда РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 по делу № А27-5253/2016. Указала, что истец был вправе выбрать, в какой орган направлять декларации о доходах. Действительно, декларации не были поданы в Пенсионный фонд Российской Федерации. Данные сведения были предоставлены в налоговый орган, который перенаправляет полученные сведения в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Представитель Управления Пенсионного фонда РФ в Невском районе Санкт-Петербурга ФИО2 в суд явился, иск не признал, пояснил, что, действительно, в спорный период Пенсионный фонд Российской Федерации выполнял функцию администратора учета страховых взносов. Так как со стороны нотариуса не было представлено в Пенсионный фонд РФ деклараций, то за период с 2014 года по 2015 год был начислен фиксированный страховой взнос с сумм свыше 300 000 рублей. Кроме того, позиция Конституционного Суда РФ, на которую ссылается истец, не распространяется на правоотношения, возникшие ранее даты вынесения постановления. 

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, ФИО3 в судебное заседание явилась, пояснила, что перерасчет страховых взносов должен произвести Пенсионный фонд РФ, с позицией истца фактически в отзыве на иск согласилась, разрешение спора оставила на усмотрение суда. 

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В спорный период истец являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно подпункту 2 пункта 1.1. статьи 14 Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего на момент уплаты взносов в 2014-2015 годах, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Подпунктом 1 пункта 8 статьи 14 закона установлено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ указывает, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пунктам 2,5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Из пункта 8 статьи 227 НК РФ следует, что исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ, в частности, с учетом профессиональных налоговых вычетов.

Профессиональный налоговый вычет складывается из фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. 

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Несмотря на то, что правовая позиция КС РФ сформирована в отношении индивидуальных предпринимателей, суд полагает возможным констатировать, что указанная правовая позиция может быть распространена и на нотариусов, занимающихся частной практикой. 

Таким образом, обложению страховыми взносами в Пенсионный Фонд подлежит налогооблагаемый доход, исчисляемый как разница между выручкой от реализации и произведенными затратами. 

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО4 является нотариусом, действующим на основании лицензии № от ДД.ММ.ГГГГ, приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем отнесен к плательщикам страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 

Нотариусом были уплачены страховые взносы за 2014 и 2015 года без учета профессиональных вычетов, а именно: за 2014 – 123 675 руб. 67 коп., из них 106 347 руб. 19 коп. страховых взносов в ПФ с сумм, превышающих 300 000 руб., что подтверждается платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 13/, № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 12/. 

За 2015 – 133 633 руб. 28 коп., из них – 115 022 руб. 48 коп. страховых взносов в ПФ с сумм, превышающих 300 000 руб., что подтверждается платежными поручениями № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 14/, № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 15/. 

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в УПФР в Невском районе Санкт-Петербурга с заявлением о перерасчете уплаченных нотариусом в 2014 и 2015 годах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих 300 000 руб. в год с учетом сумм произведенных расходов, связанных с профессиональной деятельностью, согласно данным представленной налоговой отчетности за 2014-2015 года, а также о возврате переплаты в размере 143 359 руб. 83 коп. /л.д. 30-31/. 

Ответом УПФР в Невском районе Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № истцу было отказано в удовлетворении заявления, так как позиция Конституционного суда РФ, изложенная в Постановлении от 30.11.2016 №27-П, не распространяется на правоотношения, возникшие ранее даты его вынесения /л.д. 9/.

ДД.ММ.ГГГГ выдано уведомление № о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств /л.д. 8/. 

Материалами настоящего гражданского дела также подтверждено и сторонами не оспаривается, что страховые взносы были уплачены без учета профессиональных вычетов. 

Принимая во внимание, что излишне уплаченная сумма составляет 143 359 руб. 83 коп., которую, в том числе, не оспаривал ответчик, а напротив, с ней согласился, суд признает правильным расчет истца, произведенный в соответствии с установленным действующим законодательством и полагает необходимым признать право истца на получение указанной суммы.

Таким образом, требования истца о признании незаконным отказа Управления Пенсионного фонда РФ в Невском районе Санкт-Петербурга в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014-2015 года являются законными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании сумм излишне уплаченных страховых взносов, суд исходит из следующего. 

Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно ст. 19 закона передача органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также о суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности) (за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), или в суд, а также сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, в отношении которых утрачена возможность взыскания в связи с истечением до 1 января 2017 года сроков взыскания, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации), осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из статьи 20 закона следует, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Пунктами 1,4 статьи 21 закона установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты /перечисления/ страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате – ДД.ММ.ГГГГ, причем налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды. 

Следовательно, налоговый орган исполняет решение фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить, поэтому если требования заявителя удовлетворены и возникла необходимость в возврате средств из бюджета фонда, именно фонд должен принять соответствующее решение и передать его на исполнение в налоговый орган. 

Таким образом, разрешая вопрос о взыскании в пользу ФИО4 сумму уплаченных страховых взносов за 2014-2015 года в размере 143 359 рублей 83 копейки, суд приходит к выводу, что оно должно быть произведено за счет Управления Пенсионного фонда РФ в Невском районе Санкт-Петербурга.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд исходит из следующего.

Пунктом 1 статьи 88 ГПК РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно пункту 1 статьи 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

На основании изложенного, с ответчика в пользу истца также подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4 067 руб. 

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск ФИО4 к Управлению Пенсионного фонда РФ в Невском районе Санкт-Петербурга о признании незаконным отказа в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, об обязании произвести перерасчет страховых взносов – удовлетворить.

Признать незаконным отказ Управления Пенсионного фонда РФ в Невском районе Санкт-Петербурга в перерасчете сумм страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014-2015 года от ДД.ММ.ГГГГ №.

Обязать Управление Пенсионного фонда РФ в Невском районе Санкт-Петербурга произвести перерасчет страховых взносов за 2014-2015 года.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда РФ в Невском районе Санкт-Петербурга в пользу ФИО4 сумму уплаченных страховых взносов за 2014-2015 года в сумме 143 359 рублей 83 копейки. 

Взыскать с Управления Пенсионного фонда РФ в Невском районе Санкт-Петербурга в пользу ФИО4 судебные расходы на оплату государственной пошлины в размере 4 067 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Невский районный суд Санкт-Петербурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.Н. Белоногова

В окончательной форме изготовлено 28.5.2018