Дело № 2а- 826/2021 

44RS0028-01-2021-001106-97 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

29 июля 2021 года г. Кострома

Костромской районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Соболевой М.Ю., при секретаре Бойцовой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам. Обосновали его тем, что ответчик в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности следующее имущество: с ДДММГГГГ иные помещения, кадастровый №, по адресу: (адрес)А, А, 1, площадью 92,6 кв.м; с ДДММГГГГ жилой дом, кадастровый №, по адресу: (адрес). Ответчику за 2015 год был начислен налог на имущество в общей сумме 46 рублей. Ответчиком частично произведена оплата налога ДДММГГГГ в размере 17 рублей 16 копеек. За несвоевременную уплату налога на имущество за 2015 год, руководствуясь ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 2 рубля 02 копейки. Кроме того ответчик является плательщиком земельного налога с физических лиц, так как с ДДММГГГГ обладает земельным участком, кадастровый №, по адресу: (адрес). Ему исчислен земельный налог за 2015 год в размере 832 рубля. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 650392553 от 12.10.2016 г. со сроком уплаты до 01.12.2016 г., направленному налогоплательщику через личный кабинет. За несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год начислены пени в размере 32 рубля 02 копейки. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от 24.10.2017 г. № 2а-1906/2017 отменен определением мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области от 19.11.2020 г. По основаниям ст.ст. 31, 45, 48, 75 НК РФ просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 584 рубля 70 копеек.

В процессе рассмотрения дела истец Управление ФНС России по Костромской области уточнили исковые требования, просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц 28 рублей 84 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц 1 рубль 77 копеек, задолженность по земельному налогу 521 рубль 75 копеек, пени по земельному налогу 32 рубля 09 копеек, а всего 584 рубля 45 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Костромской области не явилась, о дне слушания дела извещалась надлежащим образом, ранее направила в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца, указала, что задолженность по налоговым платежам ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебном заседании не присутствует. При этом административный ответчик направил в адрес суда письменные возражения на иск с указанием на то, что он не умеет пользоваться и не пользуется личным кабинетом, личный кабинет не регистрировал, то есть не был надлежащим образом уведомлен о задолженности по налогам. Инспекцией пропущен срок исковой давности, что является основанием для отказа в иске. Не отрицал наличие имущества, но в какие-то периоды он налоги уплачивал, но квитанции не сохранились, так как прошло более трех лет. Просил в удовлетворении иска отказать.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области № 2а-1906/2017, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года № 2003-I, утратившим силу с 01.01.2015 г. в связи с принятием ФЗ от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ, но действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество.

В силу ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абз. 1 п. 4 ст. 52, абз. 2 п. 6 ст. 69 НК РФ).В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей ст. 11.2 НК РФ предусмотрена возможность использования налоговым органом личного кабинета налогоплательщика для выполнения своих обязанностей (п.1).

Согласно п. 2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Статья 69 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником:

- с ДДММГГГГ иного помещения (1/3 доля в праве), кадастровый №, по адресу: г(адрес) 

(адрес) 1, площадью 92,6 кв.м;

- жилого дома (1/4 доля в праве) кадастровый №, с ДДММГГГГ, по адресу: (адрес);

- земельного участка (1/4 доля в праве) кадастровый №, с ДДММГГГГ, по адресу: (адрес).

Факт принадлежности указанных объектов налогообложения административному ответчику подтверждаются выписками из ЕГРН.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО1 был исчислен к уплате налог на имущество за 2015 года 46 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 832 рубля. 

Налоговый орган извещал ФИО1 о необходимости оплатить земельный и имущественный налоги за 2015 год путем формирования и выставления налогового уведомления № 65039253от 12.10.2016 г. со сроком уплаты до 01.12.2016 г. 

Поскольку налогоплательщиком налог в установленные сроки не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за имущественный налог в размере 2,02 руб., за земельный налог – 32.09 руб. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей ФИО1 направлялись требования: 

- требование № 20647 по состоянию на 19 декабря 2016 года налог на имущество физических лиц 46 рублей, земельный налог 832 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц 0,26 руб., пени по земельному налогу 4,71 руб.; установлен срок для добровольного исполнения до 21 марта 2017 года требование направлено через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет);

- требование № 3201 по состоянию на 28 марта 2017 года налог на имущество физических лиц 46 рублей, земельный налог 832 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц 655,07 руб., пени по земельному налогу 53,23 руб.; установлен срок для добровольного исполнения до 28 июня 2017 года (требование направлено через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет). 

Довод ФИО1 о том, что он не умеет пользоваться и не пользуется личным кабинетом, личный кабинет не регистрировал, опровергается скриншотами его личного кабинета, из которых видно, что в личном кабинете он зарегистрирован с 10.09.2013, пользовался им (читал поступающие сообщения) вплоть до 15.12.2017 г. Оснований не доверять представленным суду налоговым органом данным, содержащимся в скриншотах личного кабинета административного истца, у суда не имеется, как и не имеется оснований не доверять доводам истца о том, что доступ в личный кабинет ФИО1 получил после подачи им соответствующего заявления.

Ответчиком частично произведена оплата налога на имущество физических лиц 19.02.2018 года в размере 17 рублей 16 копеек.

По причине неисполнения вышеназванного требования об уплате налогов и пени, налоговый орган обратился 19 октября 2017 года к мировому судье судебного участка N 17 Костромского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании сумм налога и пеней. На основании заявления ФИО1 определением от 19 ноября 2020 года судебный приказ от 24.10.2017 года отменен.

С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в Костромской районный суд 12 мая 2021 года, то есть в сроки установленные ст. 48 НК РФ.

С учетом положений п. 5, 7 ст. 6.1, п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, проверив сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, с административным иском, суд приходит к выводу о том, что срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен, вопреки доводам административного ответчика.

Таким образом, поскольку налоговой инспекцией была соблюдена процедура по направлению уведомления об уплате налога, а также налогового требования, в связи с неисполнением конституционной обязанности административным ответчиком по уплате налогов, поэтому административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 подлежит удовлетворению.

Административным ответчиком возражений на правильность расчета задолженности по налогам, пени, на их размер и основания взыскания суду не представлено. Его доводы о том, что он с каким-то суммами налога не согласен и что он частично уплачивал налоги, но квитанции не сохранились, ничем не подтверждены и судом не принимаются во внимание.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом названных положений с ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц 28 рублей 84 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц 1 рубль 77 копеек, задолженность по земельному налогу 521 рубль 75 копеек, пени по земельному налогу 32 рубля 09 копеек, а всего 584 (пятьсот восемьдесят четыре) рубля 45 копеек. 

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд Костромской области в течение одного месяца.

Судья М.Ю. Соболева