Дело №2а-71/2025 

УИД 68RS0024-01-2024-001500-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года р.п. Сосновка Тамбовской области

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Охотниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Дробышевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

Управление ФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с нее задолженность в сумме 20 537,72 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год - 8 755 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год - 8 721 руб., 

- по земельному налогу за 2021 год - 23 руб., 

- по земельному налогу за 2022 год - 23 руб.,

- по пени в сумме 2 015,72 руб., из них: 70,74 руб. - за период до ДД.ММ.ГГГГ, 1944,98 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- штраф по налогу на доходы физических лиц - 1000 руб.

При этом указав, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства – автомобили легковые:

- LADA ВАЗ 211440 LADA SAMARA госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- TOYOTA CAMRY госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Ставка транспортного налога согласно п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области» составляет 20 руб. и 50 руб. соответственно в расчете на одну лошадиную силу соответственно.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8755 руб., за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8721 руб..

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год.

Транспортный налог за 2021 - 2022 годы ответчиком не уплачен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик является собственником земельного участка:

- с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ, находящегося по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 руб., за 2022 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 руб.:

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2021 год, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога за 2022 год.

В установленный законодательством срок земельный налог за 2021 - 2022 годы ответчиком не уплачен.

ФИО1, в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в 2011 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи получением дохода в 2010 году.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 обязана представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 год ДД.ММ.ГГГГ, при установленном сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Просрочка представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 год составляет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета установлена п. 1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации налога на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2010 год составляет 1000 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 70,74 руб., в том числе:

- по транспортному налогу в сумме 70,39 руб., из которых:

- 0,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год - 404 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ); 

- 4,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год - 9272 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ); 

- 65,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год - 8755 руб.;

- по земельному налогу в сумме 0,35 руб., из которых: 

- 0,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год - 231 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ); 

- 0,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год - 280 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), 

- 0,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год - 23 рубля.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8 778 руб. в связи с неуплатой налога за 2021 год. 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС, отрицательное сальдо за неуплату налога за 202 год увеличилось до 17522 руб. 

При таких обстоятельствах, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1 944,98 руб..

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 2 015,72 рублей /70,74 руб. + 1 944,98 руб. = 2 015,72 руб., где 70,74 руб. - задолженность по пени, начисленным на задолженность по транспортному и земельному налогам за период до ДД.ММ.ГГГГ; 1 944,98 руб. - задолженность по пени, начисленным на задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ/.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Сосновского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировой судья 10.04.2024 вынес судебный приказ по делу № в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 20 537,72 рубля.

Так как, в силу ст. 123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья 17.06.2024 вынес определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления ФНС России по Тамбовской области не явился, о времени месте судебного заседания извещен надлежащим образом. При подаче административного иска просил рассмотреть дело в их отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, отложить дело не просил. 

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в силу части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статьям 1 и 65 Земельного кодекса Российской Федерации одним из основополагающих принципов земельного законодательства - принцип платности, который обуславливает возникновение у лица, пользующегося земельным участком, обязанности по уплате земельного налога (собственники, землепользователи, землевладельцы), либо арендной платы (арендаторы).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 и 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно сведений, представленных ОМВД России «Сосновский», за ФИО1, зарегистрированны транспортные средства:

- LADA ВАЗ 211440 LADA SAMARA госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- TOYOTA CAMRY госномер № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). 

Ставка транспортного налога согласно п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области» составляет 20 руб. на транспортное средство LADA ВАЗ 211440 LADA SAMARA госномер Р094ВО68, и 50 руб. на транспортное средство TOYOTA CAMRY госномер H001KX68 в расчете на одну лошадиную силу соответственно.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8755 руб. /на транспортное средство LADA ВАЗ 211440 LADA SAMARA госномер № – в размере 405,00 руб., на транспортное средство TOYOTA CAMRY госномер № – 8350,00 руб./; за 2022 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8721 руб. /на транспортное средство LADA ВАЗ 211440 LADA SAMARA госномер № – в размере 371,00 руб., на транспортное средство TOYOTA CAMRY госномер № – 8350,00 руб./.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год.

Транспортный налог за 2021 и 2022 годы ответчиком не уплачен.

Согласно данных налогового органа, выписки из ЕГРН административный ответчик является собственником земельного участка:

- с кадастровым номером №, ? доли, находящегося по адресу: 

<

адрес>, /свидетельство о праве на наследство по закону, выдано ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации – ДД.ММ.ГГГГ/.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб., за 2022 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб.:

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2022 год.

В установленный законодательством срок земельный налог за 2021 и 2022 годы ответчиком не уплачен.

ФИО1, в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в 2011 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в связи получением дохода в 2010 году.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 обязана представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 год – ДД.ММ.ГГГГ, при установленном сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Просрочка представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2010 год составляет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета установлена п. 1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации налога на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2010 год составляет 1000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № о взыскании указанного размера штрафа до ДД.ММ.ГГГГ. 

В установленный законодательством срок штраф ответчиком не уплачен.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 70,74 руб., в том числе:

- по транспортному налогу в сумме 70,39 руб., из которых:

- 0,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год - 404 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ); 

- 4,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год - 9272 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ); 

- 65,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год - 8755 руб.;

- по земельному налогу в сумме 0,35 руб., из которых: 

- 0,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2018 год - 231 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ); 

- 0,13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год - 280 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ), 

- 0,17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год - 23 рубля.

С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8 778 руб. в связи с неуплатой налога за 2021 год. 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произошло изменение сальдо ЕНС, отрицательное сальдо за неуплату налога за 202 год увеличилось до 17522 руб. 

При таких обстоятельствах, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС /с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на сумму 8778,00 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – на сумму 17522 руб./ начислены пени в сумме 1 944,98 руб..

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 2 015,72 руб. /70,74 руб. + 1 944,98 руб. = 2 015,72 руб./.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налогоплательщик сумму задолженности не оплати, УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Сосновского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировой судья 10.04.2024 вынес судебный приказ в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности в сумме 20 537,72 рубля. 

Так как, в силу статьи 123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, мировой судья 17 июня 2024 года вынес определение об отмене судебного приказа /дело мирового судьи №/.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Тамбовской области обратилось в районный суд 17 декабря 2024 года, то есть до истечения 6 месяцев.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по пени в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлены.

Поскольку срок обращения в суд с данными требованиями не истёк, расчеты, представленные административным истцом, не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Управление ФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика на основании ч.1 ст. 103 КАС РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1, п.1 ст. 339.19 НК РФ в доход муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

Административные требования Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность в сумме 20 537 рублей 72 копейки, в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год - 8 755 рублей,

- по транспортному налогу за 2022 год - 8 721 рубль, 

- по земельному налогу за 2021 год - 23 рубля, 

- по земельному налогу за 2022 год - 23 рубля,

- по пени в сумме 2 015 рублей 72 копейки, из них: 70 рублей 74 копейки - за период до ДД.ММ.ГГГГ, 1 944 рубля 98 копеек - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- штраф по налогу на доходы физических лиц - 1000 рублей.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход Сосновского муниципального округа Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в апелляционном порядке через Сосновский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения. 

Мотивированное решение принято 03 февраля 2025 года.

Председательствующий

Судья Е.А. Охотникова