Дело № 2а-617/2024

УИД: 67RS0007-01-2024-000800-49

Резолютивная часть решения объявлена 05.06.2024

Мотивированное 

решение

 составлено 20.06.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2024 года город Сафоново Смоленская область

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе: 

председательствующего судьи Новичковой А.С., при секретаре Романовой П.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к фио о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области, Налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к фио, в обоснование которого указало, что административный ответчик, как собственник транспортного средства, состоит на учете в Налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Вместе с тем у налогоплательщика имеется задолженность за налоговый период 2020 год по транспортному налогу в сумме 6 800 руб.. В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени, сумма которых с частичным уменьшением задолженности составляет 2194,21 руб..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пеней, Налоговым органом в адрес фио направлены требования об уплате задолженности, которые оставлены последним без исполнения. В соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.5 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, однако определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «

<

адрес>» 

<

адрес> от дд.мм.гггг судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с изложенным, просит взыскать с фио задолженность по транспортному налогу в размере 6 800 руб., задолженность по пени в общей сумме 2 194 руб. 21 коп..

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> не явился, в представленном в адрес суда заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, одновременно поддержав заявленные требования (л.д. 81). 

Административный ответчик фио в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил (л.д. 86-89).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, а также материалы дела № ххх, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Из положений статьей 12, 14 и 15 НК РФ следует, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. При этом, транспортный налог отнесен к региональному виду налога (глава 28 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

При этом, в силу статей 359, 361 и 362 НК РФ налоговая база, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, определяется и исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом (п. 1 ст. 360 НК РФ), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми с 1 января 2023 года введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации – введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Указанное внедрение института единого налогового счета не предполагает сохранение ранее действовавшего порядка уплаты налогов.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из вышеназванных правовых норм, а также изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, вступивших в действие с 1 января 2023 года, суд, осуществляя обязательный судебный контроль за деятельностью налогового органа по принудительному взысканию с физического лица обязательных платежей и санкций, применяет редакцию Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Положениями пунктов 1, 2, 6, 8 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) закреплено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требований и обращения с заявлением о выдаче судебного приказа), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Положениями статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что фио является собственником транспортного средства: легковой автомобиль модели ОПЕЛЬ ВЕКТРА В, государственный регистрационный знак 

<

***>, дата регистрации права дд.мм.гггг.

Из налогового уведомления № ххх от дд.мм.гггг, направленного в адрес фио заказной почтой по адресу: 

<

адрес> (номер идентификатора 80531663608235), следует, что ему необходимо в срок не позднее дд.мм.гггг уплатить транспортный налог в размере 6 800,00 руб.. Однако обязанность по уплате налога налогоплательщиком в установленный срок не исполнена.

В этой связи, административным истцом заказной почтой по адресу: 

<

адрес> (номер идентификатора 14080466951675) направлено требование № ххх от дд.мм.гггг об уплате транспортного налога в размере 6800 руб., с начислением пени на сумму недоимки в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 22,10 руб., которое административным ответчиком также не исполнено. При этом, в требовании также указано, что за налогоплательщиком числится общая задолженность в сумме 54657,51 руб.. Срок исполнения требования установлен до дд.мм.гггг.

В связи с наличием задолженности и ее непогашением в установленные сроки, налоговый орган дд.мм.гггг обратился к мировому судье судебного участка № ххх в муниципальном образовании «

<

адрес>» 

<

адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с фио задолженности на общую сумму 10771,91 руб. (пени по налогу на имущество в размере 0,01 руб., пени по земельному налогу в размере 0,01 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 6800 руб. и пени в размере 3971,89 руб.), который был выдан дд.мм.гггг по делу № ххха-279/2022-24.

Определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «

<

адрес>» 

<

адрес> от дд.мм.гггг судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями против его исполнения.

Данные обстоятельства подтверждаются: сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д. 14, 44-45, 60-61), налоговым уведомлением (л.д. 18), требованием об уплате задолженности (л.д. 12), копиями реестров и скриншотов страниц (л.д. 73, 77), судебным приказом и определением мирового судьи (л.д. 54, 59), а также другими материалами дела.

Из материалов дела также усматривается, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Сафоновский районный суд в электронном виде посредством заполнения электронного обращения через интернет-портал ГАС «Правосудие» дд.мм.гггг (л.д. 7-8).

Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение сроков обращения налогового органа в суд, исходя из положений статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ (шесть месяцев на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, и шесть месяцев на подачу административного искового заявления, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), суд приходит к выводу, что вышеназванные сроки УФНС России по Смоленской области (МИФНС России №4 по Смоленской области) не пропущены.

При этом суд учитывает, что дд.мм.гггг судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе в связи с пропуском срока (статья 123.4 КАС РФ).

Не пропущен налоговым органом и срок направления требования налогоплательщику об уплате задолженности, в котором последнему сообщалось о необходимости уплаты задолженности в срок до дд.мм.гггг.

Кроме того, проверяя соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений и требований об обязанности уплатить налог и пени, исходя из возражений фио, содержащихся в заявлении об отмене судебного приказа, об отбывании наказания в местах лишения свободы, отсутствии имущества и неполучении направляемых в его адрес документов (л.д. 55-58), суд исходит из следующего.

Налоговому органу не могло быть известно о наличии приговора в отношении фио, как следствие налоговые уведомления и требования правомерно направлялись по известному адресу регистрации ответчика. Сведения о наличии зарегистрированного на праве собственности за фио представлены и подтверждены органом Госавтоинспекции, вследствие чего административный ответчик несет бремя содержания объекта налогообложения (транспортного средства) и обязан уплатить законно установленные налоги. Более того, действующее налоговое законодательство не освобождает лиц, отбывающих наказание по приговору суда в местах лишения свободы, от уплаты налогов.

При таких установленных по делу обстоятельствах, оценив исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями положений ст. 84 КАС РФ, учитывая отсутствие нарушений со стороны налогового органа по порядку и срокам направления уведомлений, требований, соблюдение срока обращения в суд, в отсутствие со стороны административного ответчика доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога и пени, суд приходит к выводу, что имеются основания для удовлетворения заявленных налоговым органом требований. 

Из представленному административным истцом расчету, сумма задолженности фио по состоянию на дату обращения в суд составила: транспортный налог за 2020 год в размере 6 800 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, с частичным уменьшением в общей сумме 2194,21 руб.. 

Поскольку при применении расчета задолженности использовался программный комплекс АИС налог-3, как форма учета налогов и сборов, сформированный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, оснований сомневаться в правильности исчисленного налоговым органом налога и образовавшейся задолженности по пени, у суда не имеется. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. 

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ, поскольку административный иск удовлетворен и цена административного иска составляет 8 994 руб. 21 коп., с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (ИНН: № ххх) к фио (ИНН: № ххх), проживающему по адресу: 

<

адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с фио задолженность в общей сумме 8 994 рубля 21 копейка, в том числе: задолженность по транспортному в размере 6 800 рублей, задолженность по пеням в размере 2 194 рубля 21 копейка.

Взыскать с фио государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский район» Смоленской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ А.С. Новичкова

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области А.С. Новичкова