РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года город Иркутск

Кировский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Сучилиной А.А., при секретаре судебного заседания Устюговой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1540/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в общей сумме 1 157 рублей 43 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, в сумме 1 112 рублей 72 копейки (158 рублей 72 копейки за 2018 год, 548 рублей за 2019 год, 406 рублей за 2020 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 44 рубля 71 копейка.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. Должник имеет (имел) в собственности следующий имущественный объект и соответственно является налогоплательщиком соответствующего налога - квартиры; №; ОКТМО 25701000, код ИФНС 3812; 

<

адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 5234354 от 24.06.2018, № 17813695 от 04.07.2019, № 45341204 от 01.09.2020, № 51428666 от 01.09.2021. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога и пени: от 06.02.2019 № 21561 в срок до 02.04.2019 на сумму 2 174,19 рублей; от 21.02.2020 № 23139 в срок до 15.04.2020 на сумму 2 753,81 рублей; от 28.06.2021 № 381228491 в срок до 30.11.2021 на суму 3 499,59 рублей; от 28.02.2022 № 381210910 в срок до 18.04.2022 на сумму 4 085,26 рублей. В связи с неисполнением ФИО1 требований, инспекция в порядке статьи 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 15 Свердловского района г. Иркутска 05.07.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2430/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 2 046,71 рублей, который в дальнейшем отменен определением от 20.08.2024 в связи с поступившими от должника возражениями. По состоянию на 14.01.2025 остаток задолженности по отмененному налогоплательщиком судебному приказу составляет 1 157 рублей 43 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, в сумме 1 112 рублей 72 копейки (158 рублей 72 копейки за 2018 год, 548 рублей за 2019 год, 406 рублей за 2020 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 44 рубля 71 копейка.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 и подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с подпунктами 1, 7 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу требований статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ), в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

Согласно положениям статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

Как следует из сведений, представленных налоговым органом, а также филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Иркутской области по запросу суда, ФИО1 является (являлась) собственником вышеуказанного объекта недвижимости.

Поскольку ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, налоговым органом произведены расчеты данного налога за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годов.

Согласно налоговому уведомлению № 5234354 от 24.06.2018 ФИО1 следовало не позднее 03.12.2018 уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 514 рублей.

Доказательства, свидетельствующие о направлении налогового уведомления за 2018 год, в распоряжении инспекции отсутствуют, в связи с уничтожением архивных документов, в подтверждение чего представлен акт об уничтожении архивных документов, не подлежащих хранению, от 28.04.2023 № 1.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога ФИО1 налоговым органом направлено требование № 21561 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 06.02.2019, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 514 рублей, пени – 8 рублей 44 копейки (за период с 04.12.2018 по 05.02.2019). Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 02.04.2019.

Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 22.02.2019 почтовой связью, что подтверждается списком № 984 почтовых отправлений от 22.02.2019.

Согласно налоговому уведомлению № 17813695 от 04.07.2019 ФИО1 следовало не позднее 02.12.2019 уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 534 рубля.

Доказательства, свидетельствующие о направлении налогового уведомления за 2019 год, в распоряжении инспекции отсутствуют, в связи с уничтожением архивных документов, в подтверждение чего представлен акт об уничтожении архивных документов, не подлежащих хранению, от 26.04.2024 № 1.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога ФИО1 налоговым органом направлено требование № 23139 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.02.2020, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 534 рубля, пени – 8 рублей 90 копеек (за период с 03.12.2019 по 20.02.2020). Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 15.04.2020.

Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 26.02.2020 почтовой связью, что подтверждается списком № 1243 почтовых отправлений от 26.02.2020.

Согласно налоговому уведомлению № 45341204 от 01.09.2020 ФИО1 следовало не позднее 01.12.2020 уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 548 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 19.09.2020 почтовой связью, что подтверждается списком № 1290 почтовых отправлений от 19.09.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога ФИО1 налоговым органом направлено требование № 381228491 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.06.2021, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 548 рублей, пени – 17 рублей 30 копеек (за период с 02.12.2020 по 27.06.2021). Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 30.11.2021.

Данное требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 и получено ею 17.10.2021, что подтверждается сведениями из АИС Налог-3 ПРОМ.

Согласно налоговому уведомлению № 51428666 от 01.09.2021 ФИО1 следовало не позднее 01.12.2021 уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 406 рублей.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 01.10.2021 почтовой связью, что подтверждается списком № 1731 почтовых отправлений от 01.10.2021.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанного налога ФИО1 налоговым органом направлено требование № 381210910 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.02.2022, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 406 рублей, пени – 10 рублей 07 копеек (за период с 02.12.2021 по 27.02.2022). Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 18.04.2022.

Данное требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 и получено ею 01.03.2022, что подтверждается сведениями из АИС Налог-3 ПРОМ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате соответствующих начислений после направления вышеуказанных требований, Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области 28.06.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 15 Свердловского района г. Иркутска с заявлением № 10271 от 06.06.2022 о вынесении судебного приказа.

05 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 15 Свердловского района г. Иркутска по административному делу № 2а-2430/2022 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2020 годы в размере 2 002 рубля, пени в размере 44 рубля 71 копейка.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 15 Свердловского района г. Иркутска – мирового судьи судебного участка № 12 Свердловского района г. Иркутска от 20 августа 2024 года судебный приказ по административному делу № 2а-2430/2022 отменен в связи с поступившим от ФИО1 заявлением об отмене судебного приказа.

Инспекцией соблюдены положения статьи 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания вышеуказанной недоимки. Налоговым органом соблюдены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абзаце 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 14.01.2025 остаток задолженности ФИО1 по налоговым платежам составляет 1 157 рублей 43 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, в сумме 1 112 рублей 72 копейки (158 рублей 72 копейки за 2018 год, 548 рублей за 2019 год, 406 рублей за 2020 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 44 рубля 71 копейка.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в Кировский районный суд г. Иркутска 20.02.2025 посредством его направления в электронном виде, что подтверждается квитанцией об отправке, то есть в пределах шести месяцев со дня принятия мировым судьей определения от 20.08.2024 об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы, а также пени налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 1 157 рублей 43 копейки подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Иркутска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в общей сумме 1 157 рублей 43 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа, в сумме 1 112 рублей 72 копейки (158 рублей 72 копейки за 2018 год, 548 рублей за 2019 год, 406 рублей за 2020 год); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 44 рубля 71 копейка.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города Иркутска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Сучилина

Решение в окончательной форме принято 02.04.2025.