КОПИЯ

№ 2а-278/2025 (2а-3980/2024)

70RS0004-01-2024-005224-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В., 

при участии представителя административного истца УФНС России по Томской области ФИО1, административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев 29 сентября 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 13348,82 рублей, а именно: 

- пени в сумме 13348, 82 рублей, начисленные за период с 12.12.2023 по 05.02.2023

В обоснование требований указано, что ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, сборов на сумму задолженности (сумма отрицательного сальдо ЕНС) по налогам и сборам начислены пени в размере 13348,82 рублей за период с 12.12.2023 по 05.02.2024. 

На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 16.05.2023 № № об уплате задолженности по налогам и пени. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО2 От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Данное административное исковое заявление определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству Советского районного суда г. Томска, возбуждено административное дело с присвоением номера № 2а-3980/2024 (в дальнейшем – № 2а-278/2025).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 64198,33 рублей, а именно: 

- транспортный налог за 2022 год в размере 36630 рублей; 

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5204 рублей; 

- земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год в размере 15203 рублей; 

- суммы пени в размере 7161,33 рублей за период с 07.11.2023 по 11.12.2023. 

В обоснование требований указано, что ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО2 в период 2022 года числилось имущество (недвижимое имущество, земельный участок, транспортное средство). 

На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ УФНС России по Томской области произведено начисление налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, на основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023, с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год, транспортный налог за 2022 год и земельный налог за 2022 год уплачены не были. 

УФНС России по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени, в том числе за период с 07.11.2023 по 11.12.2023 в общей сумме 7161,33 рублей, 

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от № № от 16.05.2023, задолженность налогоплательщиком не погашена. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ №№ о взыскании задолженности с ФИО2 От налогоплательщика поступили возражения. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Данное административное исковое заявление определением судьи от 05.12.2024 принято к производству Советского районного суда г. Томска, возбуждено административное дело № 2а-4690/2024 (в дальнейшем - № 2а-685/2025). 

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 15598,61 рублей, а именно суммы пени в размере 15598,61 рублей за период с 06.02.2024 по 10.04.2024. 

В обоснование требований указано, что ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму задолженности (сумма отрицательного сальдо ЕНС) по налогам и сборам начислены пени в размере 15598,61 рублей за период с 06.02.2024 по 10.04.2024. 

На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 16.05.2023 № № об уплате задолженности по налогам и пени. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ №№ о взыскании задолженности с ФИО2 От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Данное административное исковое заявление определением судьи от 19.05.2025 принято к производству Советского районного суда г. Томска, возбуждено административное дело № 2а-2440/2025.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 14638,70 рублей, а именно суммы пени в размере 14638,70 рублей за период с 11.04.2024 по 10.06.2024. 

В обоснование требований указано, что ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму задолженности (сумма отрицательного сальдо ЕНС) по налогам и сборам начислены пени в размере 14638,70 рублей за период с 11.04.2024 по 10.06.2024. 

На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 16.05.2023 № № об уплате задолженности по налогам и пени. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ №№ о взыскании задолженности с ФИО2 От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г.Томска вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Данное административное исковое заявление определением судьи от 19.05.2025 принято к производству Советского районного суда г. Томска, возбуждено административное дело № 2а-2439/2025.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 19888,23 рублей, а именно суммы пени в размере 19888,23 рублей за период с 11.06.2024 по 28.08.2024. 

В обоснование требований указано, что ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму задолженности (сумма отрицательного сальдо ЕНС) по налогам и сборам начислены пени в размере 19888,23 рублей за период с 11.06.2024 по 28.08.2024. 

На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № 1373 об уплате задолженности по налогам и пени. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ №№ о взыскании задолженности с ФИО2 От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г.Томска вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Данное административное исковое заявление определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ принято к производству Советского районного суда г. Томска, возбуждено административное дело № №. 

Определением судьи Советского районного суда г. Томска от 22.09.2025 административные дела № 2а-685/2025, № 2а-2439/2025, № 2а-2440/2025, № 2а-2446/2025, № 2а-278/2025 по административным искам Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени объединены в одно производство с присвоением данному административному делу № 2а-278/2025 (2а-3980/2024) (70RS0004-01-2024-005224-53).

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования, просила об их полном удовлетворении. 

Административный ответчик ФИО2, участвуя в судебном заседании, заявленные требования признал частично, согласился с правомерностью взыскания задолженности по налогам. При этом выразил несогласие с начислениями сумм пени, пояснил, что имевшееся недвижимое имущество находилось под арестом, в связи с чем, пени начисляться не должны были. Кроме того, административным ответчиком представлены копии чеков об уплате взыскиваемой налоговой задолженности в 2025 году. 

Заслушав представителя УФНС России по Томской области ФИО1, административного ответчика ФИО2, изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ). 

В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ и ст.ст. 358-363 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; налоговым периодом признается календарный год, транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ; уплата налога производится в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. 

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД по Томской области), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на ФИО2 в период 2022 года было зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:

-автомобиль ..., гос.номер ..., год выпуска ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год в сумме 36630 рублей из расчета 333 (налоговая база) x 110.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 36 630 рублей. 

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма транспортного налога уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Ввиду вышеизложенного задолженность по транспортному налогу за 2022 год подлежит взысканию с административного ответчика. 

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации). 

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества:

-квартиры по адресу: 

<

адрес>13, кадастровый ..., площадь ... кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 год: 

-в размере 5204 рублей из расчета 2601 933 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения/12). 

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО2 направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Вышеуказанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 в период 2023 года являлся собственником 121 земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>, ОКТМО ..., доля в праве собственности 1/3. 

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом по формуле: кадастровая стоимость * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев фактического владения/12 месяцев года проведено начисление земельного налога за 2022 год в общем размере 15203 рублей, направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. 

В установленные сроки налогоплательщиком сумма земельного налога уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по земельному налогу за 2022 год суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В последствии в ст. 70 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу с 1 января 2023 года, а именно согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ). 

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ утратила силу статья 71 НК РФ, согласно которой в случае изменения обязанности налогоплательщика по погашению налоговой задолженности, налоговый орган обязан направить указанному лицу уточненное требование. Соответственно, в настоящее время налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования, а значит требование, содержащее задолженность по налогам, сборам, пени, актуально до полного погашения отрицательного сальдо ЕНС. 

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 было выставлено требование № № об уплате задолженности по налогам в размере 392923 рублей, по пени в размере 75129,13 рублей по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 20.06.2023. Поскольку на момент образования задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 36630 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5204 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 15203 рублей у ФИО2 имелась иная задолженность по обязательным платежам и санкциям, то есть сальдо являлось отрицательным, новое требование после образования задолженности по сроку уплаты 01.12.2023 ФИО2 не выставлялось.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, за ФИО2 образовалась задолженность за 2022 год по транспортному налогу в размере 36630 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 5204 рублей, по земельному налогу в размере 15203 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

С учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области 22.12.2023 направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с А.Е.НБ. задолженности в размере 64198, 33 рублей, в т.ч. по налогам – 57037 рублей, пени – 7161,33 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № №. Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2022 год в общем размере 57037 рублей и пени в размере 7161,33 рублей направлено налоговым органом в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством системы «ГАС Правосудие», то есть в пределах установленного законом срока не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (не позднее 30.07.2024). 

Кроме того, с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 13 348,82 рублей, в том числе по пени – 13 348,82 рубля. 

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № №. Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 13348,82 рублей направлено налоговым органом в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством системы «ГАС Правосудие», то есть в пределах установленного законом срока не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (не позднее 13.09.2024). 

Кроме того, с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 15598,61 рублей, в том числе по пени – 15598,61 рубля. 

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № №. Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 15598,61 рублей направлено налоговым органом в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством системы «ГАС Правосудие», то есть в пределах установленного законом срока не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (не позднее 14.05.2025). 

Кроме того, с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 14638,70 рублей, в том числе по пени – 14638,70 рубля. 

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № №. Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 14638,70 рублей направлено налоговым органом в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ2025 посредством системы «ГАС Правосудие», то есть в пределах установленного законом срока не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (не позднее 14.05.2025). 

Кроме того, с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 19888,23 рублей, в том числе по пени – 19888,23 рубля. 

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № №. Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № № отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 19888,23 рублей направлено налоговым органом в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством системы «ГАС Правосудие», то есть в пределах установленного законом срока не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (не позднее 21.05.2025). 

Таким образом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 36630 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5204 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 15203 рублей, требования УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Оценивая довод ФИО2 о неправомерности начисления пени в связи с наличием наложенного ареста на недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве собственности, суд исходит из следующего. 

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П отмечается, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

По смыслу приведенной нормы для применения ее положений должно быть установлено наличие причинно-следственной связи между вынесением налоговым органом или судом решения о приостановлении операций по счетам, наложением ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки. При этом реализация решений о приостановлении операций по счетам и наложению ареста на имущество налогоплательщика должны явно свидетельствовать о невозможности получения дохода и погашения недоимки по налогам.

Возможности освобождения налогоплательщика от уплаты пени в случае нарушения установленных законодательством о налогах сроков их уплаты, если причиной просрочки является отсутствие у него денежных средств и (или) иного имущества, действующее законодательство не предусматривает.

Как следует из материалов дела, приговором Октябрьского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ2023 по делу № № ФИО2 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 174.1, пп. «а, б» ч. 2 ст. 172 УК РФ. Приговор вступил в законную силу 10.12.2024. 

В рамках рассмотрения уголовного дела постановлением Кировского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ наложен арест на имущество, принадлежащее ФИО2, а именно на земельные участки и транспортные средства.

Постановлением судьи Октябрьского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ снят арест, наложенный постановлением Кировского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ на имущество, принадлежащее ФИО2, а именно на земельные участки и автомобили, при этом арест, наложенный постановлением Кировского районного суда г. Томка от ДД.ММ.ГГГГ, на автомобиль ... гос. номер ..., предлежащий ФИО2, сохранен до начала исполнительного производства по исполнению приговора суда в части назначенного ФИО2 дополнительного наказания в виде штрафа, а в случае добровольной уплаты штрафа арест подлежит отмене. 

Судом учитывается, что арест на недвижимое имущество наложен судом в рамках уголовного дела, при этом ареста банковских счетов произведено не было, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии причинно-следственной связи между принятой судом обеспечительной мерой и невозможностью погасить недоимку, а, следовательно, налогоплательщик не может быть освобожден от обязанности платить налоги и соответствующие суммы пени. 

Из представленной детализации сальдо пени в ЕНС на 25.07.2024, представленной в качестве расчета задолженности пени, начисленных за период 07.11.2023 по 11.12.2023 пени начислены на совокупную обязанность в размере: с 07.11.2023 по 01.12.2023 – 392 23 рублей, с 02.12.2023 по 11.12 2023 – 449960 рублей. 

Пени начислены на следующие недоимки:

1. По транспортному налогу пени с 07.11.2023 по 11.12.2023 в размере 4355,99 рублей, начисленные на задолженности:

- за 2017 год в размере 69488 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ после обжалования решения в апелляционном порядке и вынесении апелляционного определения Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 79 778 рублей. Согласно ответу на судебный запрос ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска на основании исполнительного листа ФС № № возбуждено исполнительное производство № №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с полным исполнением требований); 

- за 2018 год в размере 59070 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ № №, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 112 874,80 рублей. Как следует из ответа на судебный запрос ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска на основании исполнительного листа ФС № № возбуждено исполнительное производство № №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено); 

- за 2019 год в размере 36630 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ). На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 59 819,97 рублей. Как следует из ответа на судебный запрос 23.05.2022 судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска на основании исполнительного листа ФС № № возбуждено исполнительное производство № №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено); 

- за 2020 год в размере 36 630 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 57 122,55 рублей. Как следует из ответа на судебный запрос ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска на основании исполнительного листа ФС № № возбуждено исполнительное производство № №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с полным исполнением требований);

- за 2021 год в размере 36630 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ). На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 125 310,93 рублей. Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Советскому району г. Томска на дату ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 исполнительные производства отсутствуют, соответственно, исполнительный документ ФС № № к исполнению не предъявлялся, при этом установленный Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 23.11.2024) «Об исполнительном производстве» трехлетний срок на предъявление исполнительного документа к исполнению не истек. Сведений о добровольной оплате ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в материалах настоящего административного дела также не имеется); 

- за 2022 год в размере 36630 рублей (указанная задолженность взыскана по настоящему делу).

2. По налогу на имущество физических лиц пени с 07.11.2023 по 11.12.2023 в размере 609,88 рублей, начисленные на задолженности:

- за 2017 год в размере 7394 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ после обжалования решения в апелляционном порядке и вынесении апелляционного определения Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 79 778 рублей. Согласно ответу на судебный запрос ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска на основании исполнительного листа ФС № № возбуждено исполнительное производство № №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с полным исполнением требований); 

- за 2018 год в размере 7685 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ № №, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 112 874,80 рублей. Как следует из ответа на судебный запрос ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска на основании исполнительного листа ФС № № возбуждено исполнительное производство № №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено); 

- за 2019 год в размере 7877 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 59 819,97 рублей. Как следует из ответа на судебный запрос ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска на основании исполнительного листа ФС № № возбуждено исполнительное производство № №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено);

- за 2020 год в размере 5204 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ № №, вступившим в законную силу №. На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 57 122,55 рублей. Как следует из ответа на судебный запрос ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска на основании исполнительного листа ФС № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с полным исполнением требований); 

- за 2021 год в размере 5204 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 125 310,93 рублей. Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Советскому району г. Томска на дату ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 исполнительные производства отсутствуют, соответственно, исполнительный документ ФС № № к исполнению не предъявлялся, при этом установленный Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 23.11.2024) «Об исполнительном производстве» трехлетний срок на предъявление исполнительного документа к исполнению не истек. Сведений о добровольной оплате ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в материалах настоящего административного дела также не имеется); 

- за 2022 год в размере 5204 рублей (указанная задолженность взыскана по настоящему делу). 

3. По земельному налогу пени с 07.11.2023 по 11.12.2023 в размере 1705,63 рублей, начисленные на задолженности:

- за 2015-2017 год в размере 1 896 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ после обжалования решения в апелляционном порядке и вынесении апелляционного определения Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ). На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 79 778 рублей. Согласно ответу на судебный запрос 12.11.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска на основании исполнительного листа ФС № № возбуждено исполнительное производство № №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с полным исполнением требований); 

- за 2016-2018 год в размере 45 616 рублей (за 2016 год – 15203 руб., за 2017 год – 15203 руб., за 2018 год – 15210 руб.), указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ № №, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 112 874,80 рублей. Как следует из ответа на судебный запрос 07.06.2021 судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска на основании исполнительного листа ФС № № возбуждено исполнительное производство № ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено; 

- за 2019 год в размере 15203 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № ... о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 59 819,97 рублей. Как следует из ответа на судебный запрос ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска на основании исполнительного листа ФС № № возбуждено исполнительное производство № №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено); 

- за 2020 год в размере 15203 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 57 122,55 рублей. Как следует из ответа на судебный запрос ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Советскому району г. Томска на основании исполнительного листа ФС № № возбуждено исполнительное производство № №, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено в связи с полным исполнением требований); 

- за 2021 год в размере 15203 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ № №, вступившим в законную силу №. На основании решения суда ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № о взыскании с ФИО2 суммы задолженности в размере 125 310,93 рублей. Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Советскому району г. Томска на дату ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 исполнительные производства отсутствуют, соответственно, исполнительный документ ФС № № к исполнению не предъявлялся, при этом установленный Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ (ред. от 23.11.2024) «Об исполнительном производстве» трехлетний срок на предъявление исполнительного документа к исполнению не истек. Сведений о добровольной оплате ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в материалах настоящего административного дела также не имеется); 

- за 2022 год в размере 15203 рублей (указанная задолженность взыскана по настоящему делу). 

4. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени с 07.11.2023 по 11.12.2023 в размере 409,50 рублей, начисленные на задолженности:

- за 2017 год в размере 23400 рублей (решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с А.Е.НБ. задолженности по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2017 год). 

5. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени с 07.11.2023 по 11.12.2023 в размере 80,33 рублей, начисленные на задолженности:

- за 2017 год в размере 4 590 рублей (решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, вступившим в законную силу 27.12.2022, отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с А.Е.НБ. задолженности по страховым взносам в Федеральный фонд ОМС за 2017 год). 

На основании изложенного следует, что с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, суммы основной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2017 года не обеспечены взысканием, а следовательно, суммы пени, начисленной на данные задолженности, взысканию в настоящем деле не подлежат.

При этом, как следует из вышеизложенного, суммы основной задолженности по транспортному налогу за 2017-2022 года, земельному налогу за 2015-2022 года и по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 года обеспечены взысканием, соответственно требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части взыскания пени: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 года за период с 07.11.2023 по 11.12.2023 в размере 609,88 рублей; 

- по транспортному налогу за 2017-2022 года пени с 07.11.2023 по 11.12.2023 в размере 4 355,99 рублей; 

- по земельному налогу за 2015-2022 года пени с 07.11.2023 по 11.12.2023 в размере 1 705,63 рублей; 

а всего в размере 6671,50 рублей. 

Кроме того, налоговым органом предъявлены ко взысканию с ФИО2 пени, начисленные за период с 12.12.2023 по 05.02.2024, в размере 13348 рублей. Из представленной детализации сальдо пени в ЕНС следует, что пени начислены на совокупную обязанность в размере с 12.12.2023 по 17.12.2023 – 449960 рублей, с 18.12.2023 по 05.02.2024 – 449960 рублей. 

Пени начислены на следующие недоимки: 

- по налогу на имущество физических лиц по задолженности за 2017-2022 года, начисленные за период с 12.12.2023 по 05.02.2024, в размере 1144,18 рублей; 

- по земельному налогу по задолженности за 2015-2022 года, начисленные период с 12.12.2023 по 05.02.2024, в размере 3213,61 рублей; 

- по транспортному налогу по задолженности за 2017-2022 года, начисленные за период с 12.12.2023 по 05.02.2024, в размере 8160,65 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, начисленные за период с 12.12.2023 по 05.02.2024, в размере 694,20 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, начисленные за период с 12.12.2023 по 05.02.2024, в размере 136,17 рублей.

С учетом изложенных ранее в решении обстоятельств взыскания с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, а также с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании пени: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 года за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 1144,18 рублей; 

- по транспортному налогу за 2017-2022 года пени с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 8160,65 рублей; 

- по земельному налогу за 2015-2022 года пени с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 3213,61 рублей; 

а всего в размере 12518,44 рублей. 

Также налоговым органом предъявлены ко взысканию с ФИО2 пени, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.04.2024, в размере 15598,61 рублей. Из представленной детализации сальдо пени в ЕНС следует, что пени начислены на совокупную обязанность в размере 449 960 рублей.

Пени начислены на следующие недоимки: 

- по налогу на имущество физических лиц по задолженности за 2017-2022 года, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.04.2024, в размере 1337,02 рублей; 

- по земельному налогу по задолженности за 2015-2022 года, начисленные период с 06.02.2024 по 10.04.2024, в размере 3755,23 рублей; 

- по транспортному налогу по задолженности за 2017-2022 года, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.04.2024, в размере 9536,04 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.04.2024, в размере 811,20 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.04.2024, в размере 159,12 рублей.

С учетом изложенных ранее в решении обстоятельств взыскания с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, а также с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании пени, начисленной за период 06.02.2024 по 10.04.2024 по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 года в размере 1337,02 рублей, по земельному налогу за 2015-2022 года в размере 3755,23 рублей, по транспортному налогу за 2017-2022 года в размере 9536,04 рублей, а всего – 14628,29 рублей. 

УФНС России по Томской области также предъявлены ко взысканию с А.Е.НБ. пени, начисленные за период с 11.04.2024 по 10.06.2024, в размере 14638,70 рублей. Из представленной детализации сальдо пени в ЕНС следует, что пени начислены на совокупную обязанность в размере 449 960 рублей.

Пени начислены на следующие недоимки: 

- по налогу на имущество физических лиц по задолженности за 2017-2022 года, начисленные за период с 11.04.2024 по 10.06.2024, в размере 1254,75 рублей; 

- по земельному налогу по задолженности за 2015-2022 года, начисленные период с 11.04.2024 по 10.06.2024, в размере 3524,14 рублей; 

- по транспортному налогу по задолженности за 2017-2022 года, начисленные за период с 11.04.2024 по 10.06.2024, в размере 8949,20 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, начисленные за период с 11.04.2024 по 10.06.2024, в размере 761,28 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, начисленные за период с 11.04.2024 по 10.06.2024, в размере 149,33 рублей.

С учетом изложенных ранее в решении обстоятельств взыскания с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, а также с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании пени, начисленной за период 11.04.2024 по 10.06.2024 по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 года в размере 1254,75 рублей, по земельному налогу за 2015-2022 года в размере 3524,14 рублей, по транспортному налогу за 2017-2022 года в размере 8949,20 рублей, а всего – 13728,09 рублей. 

Налоговым органом предъявлены ко взысканию с А.Е.НБ. пени, начисленные за период с 11.06.2024 по 28.08.2024, в размере 19888,23 рублей. Из представленной детализации сальдо пени в ЕНС следует, что пени начислены на совокупную обязанность в размере 449 960 рублей.

Пени начислены на следующие недоимки: 

- по налогу на имущество физических лиц по задолженности за 2017-2022 года, начисленные за период с 11.06.2024 по 28.08.2024, в размере 1704,71 рублей; 

- по земельному налогу по задолженности за 2015-2022 года, начисленные период с 11.06.2024 по 28.08.2024, в размере 4787,92 рублей; 

- по транспортному налогу по задолженности за 2017-2022 года, начисленные за период с 11.06.2024 по 28.08.2024, в размере 12158,45 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, начисленные за период с 11.06.2024 по 28.08.2024, в размере 1034,28 рублей; 

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, начисленные за период с 11.06.2024 по 28.08.2024, в размере 202,88 рублей.

С учетом изложенных ранее в решении обстоятельств взыскания с ФИО2 задолженности по налогам и сборам, а также с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании пени, начисленной за период 11.06.2024 по 28.08.2024 по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 года в размере 1704,71 рублей, по земельному налогу за 2015-2022 года в размере 4787,92 рублей, по транспортному налогу за 2017-2022 года в размере 12158,45 рублей, а всего – 18651,08 рублей. 

Оценивая представленные ФИО2 копии чеков об оплате, суд учитывает следующее. 

Сумма платежа в размере 10203,15 рублей оплачена с назначением платежа «по решению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ № № по ст. 48 НК РФ и судебных актов, в том числе от ДД.ММ.ГГГГ № №». Согласно данным налогового органа решением о взыскании задолженности за счет денежных средств от 01.11.2023 № № с ФИО2 взыскана задолженность в общем размере 488072,66 рублей, содержащейся в требовании об уплате № № от 16.05.2023. Кроме того, как следует из назначения платежа ФИО2 уплачена сумма по исполнительному листу ФС № №, выданному ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №. Таким образом, сумма в размере 10203,15 рублей не может быть расценена как уплата задолженности, взыскиваемой в настоящем деле. 

Кроме того, представленные ФИО2 квитанции об оплате от ДД.ММ.ГГГГ (4 платежа), от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ также не могут расцениваться как уплата задолженности, взыскиваемой в настоящем деле, в связи с тем, что по указанным квитанциям оплачены задолженности по исполнительным производствам, возбужденным в отношении ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, ранее взысканной в судебном порядке. 

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4697 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 123234,40 рублей, из них: 

- транспортный налог за 2022 год в размере 36630 рублей; 

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5204 рублей; 

- земельный налог за 2022 год в размере 15203 рублей; 

- пени за период с 07.11.2023 по 11.12.2023 в размере 6 671,50 рублей; 

- пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в размере 12518,44 рублей; 

- пени за период с 06.02.2024 по 10.04.2024 в размере 14628,29 рублей; 

- пени за период с 11.04.2024 по 10.06.2024 в размере 13728,09 рублей; 

- пени за период с 11.06.2024 по 28.08.2024 в размере 18651,08 рублей. 

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать. 

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет 

<

***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4697 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Решение в окончательной форме изготовлено 13.10.2025.