Дело № 2а-2832/2024 (37RS0022-01-2024-003018-43)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

4 сентября 2024 года г.Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика УФНС России по Ивановской области ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Ивановской области о признании недоимки безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к УФНС России по Ивановской области о признании безнадежной к взысканию суммы налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10346, 51 руб., а именно: налог на имущество в городских округах за ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3778 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2762 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 215 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 206 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 198 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 172 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 113, 09 руб., а также пени за весь период в размере 2629, 42 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Фрунзенского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области была взыскана задолженность по налогам в размере 7717, 09 руб., а также пени в размере 2320, 74 руб.

На основании возражений административного истца судебный приказ был отменен.

В соответствии с требованием налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по налогу составила 7574,руб., пени – 1315, 58 руб.

По сведениям личного кабинета сайта Госуслуги задолженность административного истца по налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 

10346, 51 руб., а именно: налог на имущество в городских округах за ДД.ММ.ГГГГ в размере 143 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 130 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3778 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2762 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 215 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 206 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 198 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 172 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 113, 09 руб., а также пени за весь период в размере 2629, 42 руб.

Полагая, что в отношении указанных сумм налоговым органом пропущен срок для взыскания в судебном порядке, ФИО1 обратилась в суд с настоящим административным иском.

В ходе рассмотрения административного дела ФИО1 уточнила предмет заявленных требований, просила суд признать безнадежными к взысканию суммы налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно:

- за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 38, 41 руб., земельный налог в размере 74, 68 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ.: налог на имущество физических лиц в размере 55 руб., земельный налог в размере 117 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 81 руб., земельный налог в размере 117 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 89 руб., земельный налог в размере 117 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 98 руб., земельный налог в размере 117 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 107 руб., земельный налог в размере 117 руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 118 руб., транспортный налог в размере 3553 руб., земельный налог в размере 107 руб., а также пени за весь период в размере 22320, 03 руб.

В судебном заседании административный истец заявленные требования поддержала.

Представителем административного ответчика представлен письменный отзыв по заявленным требованиям.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подп.1); со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подп.3); ликвидации организации налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст.49 данного кодекса (подп.4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. 

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования единого налогового требования при определении)при определении единой совокупной обязанности не учитываются:

- суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст.64 настоящего Кодекса.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с положениями п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ходе рассмотрения дела стороны не оспаривали, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, в 2020г. – дополнительно плательщиком транспортного налога.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования:

- за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц в размере 38, 41 руб., земельный налог в размере 74, 68 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ.: налог на имущество физических лиц в размере 55 руб., земельный налог в размере 117 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество физических лиц в размере 81 руб., земельный налог в размере 117 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ.: налог на имущество физических лиц в размере 89 руб., земельный налог в размере 117 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ.: налог на имущество физических лиц в размере 98 руб., земельный налог в размере 117 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ.: налог на имущество физических лиц в размере 107 руб., земельный налог в размере 117 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплату до ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ.: налог на имущество физических лиц в размере 118 руб., транспортный налог в размере 3553 руб., земельный налог в размере 107 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Действий для взыскания задолженности в судебном порядке до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не предпринималось.

Из анализа представленных требований следует, что налоговым органом пропущен срок для взыскания недоимок по требованию № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требованию № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; требованию № со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку сумма недоимки по требованиям не превысила 3000 руб., а три года с даты исполнения самого раннего требования № истек ДД.ММ.ГГГГ. В этой связи, налоговый орган за взыскание недоимки по перечисленным требованиям обязан был обратиться в суд с течение 6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом, что совокупная обязанность не превысила 10000 руб., у налогового органа возникла обязанность на обращение в суд в течение 6 месяцев с ДД.ММ.ГГГГ (три года с даты исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ).

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок для обращения в суд не наступил, поскольку задолженность не превысила 10000 руб.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

ДД.ММ.ГГГГ, после формирования ЕНС налогоплательщика, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что прекратило действие ранее выставленных налоговых требований.

Действий для принудительного взыскания задолженности УФНС России по Ивановской области не предпринимались.

Заявление о выдаче судебного приказа подано в установленный законом срок после выставления налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Отменен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска ФИО1 и наличии правовых оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., а также начисленные на указанные недоимки суммы пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежными к взысканию суммы недоимок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ а также начисленные на указанные недоимки суммы пени.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Козина Ю.Н.

Решение в окончательной форме принято 02.11.2024