РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 28 мая 2019 года 

Ленинский районный суд г. Тамбова в составе: 

председательствующего судьи Воронцовой Е.С.,

при секретаре Дмитриевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1019/2019 по административному иску ИФНС России по г.Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась с административным иском в суд с требованием о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 68 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 1.30 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 4386,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 85,76 руб.

В административном иске указано, что ФИО1 согласно представленным в налоговый орган сведениям, имел в собственности садовый домик, расположенный по адресу: ***, *** (дата постановки на учет 23.01.2014, дата снятия – 07.11.2014); иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ***, ***дата постановки на учет 23.01.2014, дата снятия – 07.11.2014); земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, *** (дата постановки на учет 23.01.2014, дата снятия – 07.11.2014); земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, *** (дата постановки на учет 23.01.2014, дата снятия – 07.11.2014). 

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 3705745 от 23.08.2017 на уплату земельного налога за 2014 год по сроку уплаты – 01.12.2017 в сумме 68,00 руб., из них: - 34 руб. за земельный участок с кадастровым номером ***, 34 руб. за земельный участок с кадастровым номером *** и налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты – 01.12.2017 в сумме 4486,00 руб., из них: 1282 руб. за иные строения, помещения и сооружения, 3204 руб. за жилой дом. 

Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год в установленный срок ФИО1 не исполнил, в связи с чем, ему были начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 1.30 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 85,76 руб. 

В связи с тем, ФИО1 уклоняется от уплаты налога, в соответствии со ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ ему было направлено требование № 7852 от 13.02.2018 с предложением погасить имеющуюся задолженность в срок до 27.03.2018 года.

27.08.2018 налогоплательщиком уплачен налог на имущество физических лиц в сумме 100 руб., в настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 4386,00 руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г.Тамбову ФИО2 требования поддержала по изложенным в нем основаниям. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с предъявленными требованиями, поскольку налоговое уведомление из налогового органа он не получал, а потому обязанность по уплате налога у него не возникла. 

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 14.07.2005 № 9-П указал, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу ст. 57 Конституции РФ, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Согласно пунктам 1-2 статьи 65 Земельного кодекса РФ формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2) (глава 31 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ. Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

Из материалов дела следует, что в период с 23.01.2014 по 07.11.2014 ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества: садовый домик, расположенный по адресу: ***, ***; иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ***, ***. 

Также ФИО1 в указанный период принадлежали два земельных участка с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, *** и с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, ***.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 3705745 от 23.08.2017 на уплату земельного налога за 2014 год по сроку уплаты – 01.12.2017 в сумме 68,00 руб., из них: - 34 руб. за земельный участок с кадастровым номером ***, 34 руб. за земельный участок с кадастровым номером *** и налога на имущество физических лиц за 2014 год по сроку уплаты – 01.12.2017 в сумме 4486,00 руб., из них: 1282 руб. за иные строения, помещения и сооружения, 3204 руб. за жилой дом.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 85,76 руб.

Также пени начислены по земельному налогу за 2014 год за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 1.30 руб.

В связи с неоплатой налога ФИО1 в соответствии со ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ было направлено требование № 7852 от 13.02.2018 с предложением погасить имеющуюся задолженность в срок до 27.03.2018 года.

Данное налоговое уведомление и требование направлены по адресу регистрации ФИО1: ***. 

Исходя из п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В Определении от 29.09.2015 № 1845-О-О Конституционный Суд РФ указал, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 N 468-О-О).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ ).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

П. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ право на обращение в суд с заявлением о взыскании с физического лица налога за счет имущества последнего имеет налоговый орган, направивший требование об уплате налогов, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В ст. 11 Налогового кодекса РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В своих возражениях на административный иск ФИО1 указал на то, что ни налоговое уведомление, ни требование он не получал. 

Между тем, из материалов дела следует, что ФИО1 по адресу его места жительства (место регистрации) отправлены налоговое уведомление от 23.08.2017 № 3705745 под почтовым идентификатором 14104915369863 и требование № 7852 от 13.02.2018 под почтовым идентификатором 14104120333505. Направление налогового уведомления подтверждается почтовым реестром заказных писем от 27.09.2017 (л.д.11), а направление требования подтверждается почтовым реестром заказных писем от 17.02.2019 (л.д.15).

Согласно данным сайта ОАСУ РПО отправления вручены 28.02.2018 (14104120333505) (л.д.37), 14.10.2017 (14104915369863) (л.д.38).

Поскольку в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ направленные заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога, и ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

27.08.2018 налогоплательщиком уплачен налог на имущество физических лиц в сумме 100 руб.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по обязательным платежам и санкциям по требованию №7852 от 13.02.2018 от 21.03.2017 по земельному налогу за 2014 год в сумме 68 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 1.30 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 4386,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 85,76 руб.

Расчет произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства и административным ответчиком не оспаривается. 

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения установлены ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требовании № 7852 от 13.02.2018 установлен срок его исполнения до 27.03.2018.

11.07.2018, т.е. в пределах шести месяцев мировым судьей вынесен судебный приказ № 2-819/2018 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности.

Определением мирового судьи от 09.10.2018 указанный судебный приказ отменен.

В суд с настоящим административным иском ИФНС России по г.Тамбову обратилась 27.03.2019, т.е. также в пределах шести месяцев.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом установленного ч. 1 ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации срока давности являются необоснованными, поскольку к настоящим правоотношениям применимы специальные сроки, установленные налоговым законодательством.

В силу чт. 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, налоговое уведомление от 23.08.2017 № 3705745 по уплате налогов за 2014 год является правомерным.

Подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу данных законоположений с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Тамбову удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тамбову задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 4386 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 85,76 руб., по земельному налогу за 2014 год в сумме 68 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 12.02.2018 в сумме 1.30 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С. Воронцова 

Решение в окончательной форме изготовлено 31.05.2019 

Судья Е.С. Воронцова