Дело № 2а-4931/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 октября 2017 года г. Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе: судьи Пчёлкиной Н.Ю., при секретаре Янченко Т.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России №15 по АК) обратилась в суд с административным иском и, с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2007 2008, 2009 годы, начисленные с 01.11.2013 по 31.10.2014, в размере 897 руб. 78 коп., налог на имущество за 2013 год в размере 2 263 руб., пени по налогу на имущество за налоговый период 2009-2012 годы, начисленные с 01.11.2013 по 31.10.2014 в размере 726 руб. 08 коп. 

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 не уплатил своевременно транспортный налог в 2007, 2008, 2009 годов, в результате ему рассчитана пеня, которая вместе с транспортным налогом взыскана с ответчиком судебными приказами от 17.02.2010 и 09.02.2011. В последствие данные судебные приказы отмены определениями мирового судьи от 07.05.2013. Также ФИО1 как собственник .... не оплатил налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 2 263 руб. и пени за период 01.11.2013 по 31.10.2014 в размере 726 руб. 08 коп. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени отменен определением мирового судьи от 11.02.2017. ФИО1 было направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц, которое не исполнено до настоящего времени. Ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска в части требований о взыскании пени по транспортному налогу и пени на имущество физических лиц, ссылаясь на затруднительность отслеживания сроков установленных, НК РФ для взыскания возникших у налогоплательщиков задолженностей.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал уточненные требования по доводам административного иска.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть административное дело при указанной явке. 

Исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 в 2013 году принадлежала по праву собственности .....

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

До 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц регламентировалась Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991.

В соответствии с положениями ст.ст. 1 и 2 названного закона плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признавалась, в том числе иные строения, сооружения, помещения.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 указанного закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор).

Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

В силу ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог на имущество исчислен из инвентаризационной стоимости принадлежащего ответчику на праве собственности имущества.

Ставки налога на имущество физических лиц на 2013 год установлены по г.Барнаулу решением Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 № 185 (в ред. Решения от 22.11.2013 № 212) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, а именно стоимость имущества до 300 тыс. руб. ставка – 0,1%, от 300 до 500 тыс. руб. ставка - 0,15%, от 500 до 800 тыс. руб. ставка – 0,4%, свыше 800 тыс. руб. до 1 500 тыс. руб. ставка – 0,8% и т.д.

Таким образом, сумма налога на имущество за 2013 год составит:

общая инвентаризационная стоимость объекта 565 717 руб. 50 коп.

налоговая ставка – 0,4 %

количество месяцев - 12

Следовательно, сумма налога составит: 2 263 руб.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом направлено 30.06.2014 налоговое уведомление № 1095754 на уплату налога на имущество физических лиц за 2013 год. В установленный срок до 05.11.2014 административный ответчик не произвел уплату указанного налога. 

В этой связи 11.11.2014 административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № 51407, в котором предлагалось добровольно оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год до 20.01.2015, которое административным ответчиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Центрального района г.Барнаула от 11.02.2017 судебный приказ от 02.08.2015 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 2 263 руб., отменен на основании заявления должника.

Данное исковое заявление поступило в суд 11.08.2017, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд с даты отмены судебного приказа административным истцом не пропущен.

Суд, проверив расчеты налога на имущество физических лиц за 2013 год, считает его верным, в связи с чем взыскивает с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год – 2 263 руб. 

Административным истцом предъявлены требования о взыскании пени в связи с неоплатой транспортного налога и пени по налогу на имущество физических лиц.

По сведениям МИФНС России №15 по Алтайскому краю Пестов не оплатил своевременно транспортный налог за 2007, 2008, 2009 годы, в связи с чем ему начислена пени за период с 01.11.2013 по 31.10.2014 в размере 897 руб. 98 коп., а также за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2009-2012 годы административному ответчику начислена пеня за период с 01.11.2013 по 31.10.2014 в размере 726 руб. 08 коп.

В случае неуплаты налогов в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня.

Между тем, возможность взыскания пени по задолженности возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по ее взысканию и по предъявлению судебного акта к исполнению.

В соответствии с правовой позицией, высказанной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 года N 20-П, пеня по своей правовой природе представляет собой компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога и стимулирования налогоплательщика к своевременному исполнению обязанности по уплате налога.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как установлено по делу, недоимка по транспортному налогу за 2007 2008, 2009, по налогу на имущество за налоговые периоды 2009-2012 годы с ФИО1 не взыскана, вынесенные судебные приказы были отменены, что подтверждается представленными по делу доказательствами.

Ходатайство о восстановлении срока в части требований о взыскании пени по транспортному налогу и пени на имущество физических лиц не подлежит удовлетворению, поскольку данные требования отклонены по иным основаниям.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд считает необходимым отказать в удовлетворении требований о взыскании пени, в связи с чем удовлетворить исковые требования частично.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку исковые требования удовлетворены частично, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по пр.Красноармейский. 57-70 в г.Барнауле, в пользу, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 2 263 руб. для зачисления в соответствующий бюджет. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Н.Ю.Пчёлкина 

Копия верна

Судья: Н.Ю. Пчёлкина

секретарь Т.Н.Янченко