Дело № 2а-6306/2018 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

[ 00.00.0000 ] в г. Нижний Новгород Нижегородский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Буруновой С.В., при ведении протокола секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Нижегородскому району г.Н.Новгорода обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога за [ 00.00.0000 ] в размере 5378 руб. 00 коп, пени за неуплату транспортного налога за [ 00.00.0000 ] в размере 115 руб. 79 коп.

Изменив административные исковые требования в порядке ст.46 КАС РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 транспортный налог за [ 00.00.0000 ] в размере 4694 руб. 00 коп., пени за неуплату транспортного налога за [ 00.00.0000 ] в размере 115 руб. 79 коп. за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] , а так же налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] в размере 684 руб. 00 коп.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 КАС РФ, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В развитие указанных положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок начисления и расчета транспортного налога регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с абзацами 1 и 2 ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его уплаты.

Абзацем 1 ст.357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

На территории Нижегородской области ставка транспортного налога, порядок определена Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 года №71-З «О транспортном налоге».

Порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые помещения, дачи, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате в сроки, установленные ст. 409 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортного средства SUBARU FORESTER, гос. рег. номер [ № ], 2012 года выпуска, а так же квартиры с кадастровым номером [ № ], расположенной по адресу: [ адрес ]

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством ФИО2 является налогоплательщиком и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана своевременно уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 к уплате был начислен транспортный налог за [ 00.00.0000 ] в сумме 4694 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] в размере 684 руб.00 коп., и направлено налоговое уведомление [ № ] от [ 00.00.0000 ] о необходимости уплаты задолженности в срок не позднее [ 00.00.0000 ] .

Из материалов дела следует, что ФИО2 транспортный налог и налог на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки не были уплачены, в связи с чем, налоговым органом на основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 115 руб. 79 коп.

В обоснование исковых требований административным истцом представлены: требование [ № ] от [ 00.00.0000 ] , которым ФИО2 предлагалось уплатить транспортный налог за 2015 год и пени, за его неуплату, налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] . (срок уплаты до [ 00.00.0000 ] ), а так же расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога (недоимка 4694 руб.00 коп.) за [ 00.00.0000 ] , исчисленные за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 115 руб. 79 коп. за его неуплату (74 дня просрочки).

Учитывая, что на административном ответчике лежала обязанность по уплате транспортного налога за [ 00.00.0000 ] в размере 4694 руб.00 коп., расчет пеней за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] за 74 дня просрочки, представленный налоговым органом проверен судом и признается верным соответствующим размеру и периоду задолженности.

Расчета, опровергающего правильность начисления пеней и сумму истребуемой задолженности, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления пени за неуплату налогов в спорный период.

На основании требований ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, административным ответчиком, требование исполнено не было. 

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п.2-3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до [ 00.00.0000 ] ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до [ 00.00.0000 ] ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (1500 рублей – для требований, выставленных до [ 00.00.0000 ] ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

[ 00.00.0000 ] мировым судьей судебного участка № 2 Нижегородского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области был вынесен судебный приказ, которым с ФИО2 была взыскана недоимка по налогам и сборам всего в сумме 5493 руб. 79 коп., госпошлина в доход государства в размере 200 руб. 00 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Нижегородского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от [ 00.00.0000 ] указанный судебный приказ отменен, с разъяснением права на обращение в суд в порядке искового производства. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок на обращение с требованием о взыскании транспортного налога, пеней за его неуплату, и налога на имущество физических лиц, поскольку настоящий административный иск предъявлен в суд [ 00.00.0000 ] . 

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Данная статья распространяется как на взыскание задолженности, так и на взыскание пени.

При этом статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает положение о том, что пени начисляется на сумму недоимки по отдельным периодам. Из чего следует, что пени начисляется на общую сумму недоимки, числящуюся за налогоплательщиком на момент выставления требования. В расчете пени, представленной административным истцом, указаны суммы недоимки для начисления пени, образовавшиеся за периоды несвоевременной уплаты налогов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. При этом, поскольку за налогоплательщиком числилась непогашенная задолженность и обязанность по уплате конкретных видов налогов не прекращена по основаниям, предусмотренным статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пени продолжают начисляется на все суммы недоимки, числящиеся за неплательщиком.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Поскольку в [ 00.00.0000 ] ФИО2 принадлежало имущество, являющееся объектом налогообложения, в соответствии с действующим налоговым законодательством было произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а налог в установленный срок не оплачен, ввиду чего налоговым органом правомерно начислены пени. Расчет налога на имущество физических лиц, транспортно налога и пени, исчисленных за неуплату транспортного налога за [ 00.00.0000 ] , представленный административным истцом с учетом уточнений размера заявленных требований, суд находит верным и кладет в основу решения суда. При таких обстоятельствах, суд полагает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты госпошлины при подаче удовлетворенного судом иска, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление ИФНС России по Нижегородскому району г.Нижнего Новгорода удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН [ № ]), зарегистрированной по адресу: [ адрес ], в пользу ИФНС России по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 5493 рубля 79 копеек, включая транспортный налог за [ 00.00.0000 ] в размере 4694 рубля 00 копеек, пени, исчисленные за неуплату транспортного налога за [ 00.00.0000 ] за период с [ 00.00.0000 ] по [ 00.00.0000 ] в размере 115 рублей 79 копеек, а так же налог на имущество физических лиц за [ 00.00.0000 ] в размере 684 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН [ № ]), зарегистрированной по адресу: [ адрес ], в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Судья С.В. Бурунова