№ 2а-1195/2024

УИД 26RS0024-01-2024-001742-63

Мотивированное 

решение

 

изготовлено 26.07.2024г. 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 июля 2024 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе: 

председательствующего судьи Рахманиной Р.П.

при секретаре Мальцевой И.Н.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась с административным исковым заявлением, уточненным в ходе судебного заседания к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2021 года в размере 126012,60 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 22 650,50 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), дополнительного взноса в размере 1% по ОПС за 2021 год в размере 23 551,28 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, взнос за 2023 год в размере 6139,55 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС на 01.11.2023 в размере 32502,51 рублей, всего на общую сумму 210 856,44 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №14 России по Ставропольскому краю, уведомленный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении разбирательства дела или о проведении судебного заседания в его отсутствие в суд не поступало, судебные извещения возвратились в связи с истечением срока хранения. 

Применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 года N 234, и ч. 2 ст. 117 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует их возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела. 

В соответствии с частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом, на основании ст.150 и ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 23 НКРФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС№ 9 по Ставропольскому краю, в период с ДД.ММ.ГГГГ. осуществлял предпринимательскую деятельность. 

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 6620, 28 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НКРФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 в период осуществления деятельности в качестве ИП являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН).

В соответствии с пп.6,7 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщику необходимо было уплатить авансовые платежи по УСН:

за 1 квартал 2021 года в размере 6 646,00 рублей по сроку уплаты не позднее 25.04.2021, текущий : остаток задолженности 00,00 рублей

за 2 квартал 2021 года в размере 18 900,00 рублей по сроку уплаты не позднее 25.07.2021, текущий остаток задолженности 556,60 рублей

за 3 квартал 2021 года в размере 43 860,00 рублей по сроку уплаты не позднее 25.10.2021, текущий остаток задолженности 43 860,00 рублей

за 2021 год 2021 года в размере 81 596,00 рублей по сроку уплаты до 04.05.2022, текущий остаток: задолженности 81 596,00 рублей.

Указанные суммы отражены в уточненной декларации (кор № 1) от 24.05.2023 per. номер 846216743 по УСН за 2021.

Также, в связи с представлением позже установленного срока декларации по УСН за 2021 год декларация представлена 10.02.2023, необходимо представить не позднее 30.04.2022), первичная декларация по УСН за 2021 год, peгистрационный номер 1718590168. 

Решением от 15.08.2023 № 1454 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа п п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 22 650,50 рублей.

Кроме того, ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года)

Дополнительные 1%-е взносы на ОПС уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., дополнительно к взносу в фиксированном размере, который за 2022 г. составлял 40 874,00 руб. (32 448,00 руб. на ОПС + 8 426,00 руб. на ОМС). Дополнительный взнос по ОПС в размере 1% подлежит уплате не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Согласно уточненной декларации (кор № 1) от 24.05.2023 per. номер 1846216743 по УСН за 2021 год сумма дохода составила 2 655 128,00 рублей, в связи с чем, ответчику необходимо уплатить доп. взнос в размере 1% по ОПС в размере 23 551,28 рублей (2 655 128,00 рублей- 300 000,00 рублей х 1 %= 23 551,28 рублей). Расчет доп. взноса произведен согласно пп.2 п.1.2 ст. 430 НК РФ. По общему правилу дополнительный взнос в размере 1% подлежит уплате не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, однако Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 N 776 "Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022, 2023 годах" срок уплаты доп.взноса в размере 1 % перенесен на 12 месяцев. 

Однако в связи с утратой статуса ИП 17.02.2023, доп взнос в размере 1% подлежал уплате в течение 15 календарных дней после прекращения деятельности в качестве ИП, то есть, в первый рабочий день после отсчета 15 календарных дней, а именно 06.03.2024.

Задолженность по доп. взносу по ОПС в размере 1 % за 2021 год в размере 23 551,28 руб. не уплачена в полном объеме.

В связи с наличием статуса ИП, ответчику в порядке ст. 419 НК РФ налогоплательщику необходимо уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность 17.02.2023, необходимо уплатить взнос в размере 6139,55 рублей.

Расчет суммы произведен следующим образом: 45 842,00 (ОПС 36 723,00 руб.+ОМС 9 119,00 руб.)-12х1= 3 820,17+ 45 842,00-12-28x17=2319,38) по сроку уплаты до 06.03.2023г. Обязанность по уплате взноса за 2023 год в размере 6139,55 руб. не исполнена в полном объеме.

Кроме того, в силу пункта 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

За неуплату налога ответчику до 01.01.2023г. начислены пени.: за неуплату транспортного налога в размере 7 098,00 руб. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. начислены пени за период с в размере 53,24 руб., обязанность по уплате налога за 2021г. исполнена: 01.01.2023г. в порядке зачета в размере 5556,07 руб., 13.02.2023г. в размере 1541,93 руб. Текущий остаток составляет 44,57 руб. 

За неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 2171,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 16,28 руб., обязанность по уплате налога за 2021г. исполнена: 01.01.2023г. в порядке зачета в размере 1699,38 руб., 13.02.2023г. в размере 471,62 руь\б. Текущий остаток задолженности по пени составляет 13,66 руб. 

За неуплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 88,00 руб. начислены пени за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022 в размере 00,66 руб., обязанность по уплате налога за 2021г. исполнена:01.01.2023г. в порядке зачета в размере 68,90 руб., 13.02.2023г. в размере 19,10 руб. Текущий остаток задолженности составляет 00,52 руб. Всего 70,18 руб., актуальный остаток задолженности составляет 58,75 руб. 

После 01.01.2023г. остаток пени составляет 32502,51 руб., за неуплату дополнительного взноса в размере 1% по ОПС за 2021 год начислены пени за период с 06.03.2023г. по 25.06.2023г. в размере 653,55 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате от 23.07.2023г. № 13536 на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 206067,27 рублей со сроком добровольной уплаты до 14.09.2023. 

Требование от 23.07.2023 № 13536 направлено по телекоммуникационным каналам связи, получено адресатом 08.08.2023г. на сумму 206067,27 рублей, на 01.04.2024г. актуальная задолженность в размере 245134,41 руб. до настоящего времени ответчиком не погашена. 

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей судебного участка № 1 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ от 28.11.2023г. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 13.12.2023г.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 12.04.2024 (согласно штампу Почта России конверте), т.е. до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При этом отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Налог как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе пропуск срока, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в пределах трехлетнего срока, а в суд с административным исковым заявлением в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени и пени; после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней.

Суд, разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налог на имущество физических лиц, конституционную обязанность не исполнил.

Материалами дела подтверждено и сторонами не отрицается, что административный ответчик является плательщиком указанных видов налогов и добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате налогов и пени оставил без удовлетворения.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с тем, что суд приходит к выводу об удовлетворении требований, то на основании вышеуказанной нормы права с ответчика подлежит взысканию в пользу местного бюджета государственная пошлина в размере 5308,56 руб.

Руководствуясь изложенным, ст.ст. 175-180, 219, 292, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> задолженность по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: за 2021 года в размере 126012,60 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 22 650,50 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), дополнительного взноса в размере 1% по ОПС за 2021 год в размере 23 551,28 руб., страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, взнос за 2023 год в размере 6139,55 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС на 01.11.2023 в размере 32502,51 рублей, всего на общую сумму 210 856,44 рублей.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5308,56 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированном виде.

Судья Р.П. Рахманина