Дело № 2а- 3535/2025

УИД 76RS0013-02-2025-002485-43 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Семеновой Ю.Р.

при секретаре Шовиной Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании 16 октября 2025 года в городе Рыбинске Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к 

<

данные изъяты> в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к 

<

данные изъяты> в лице законного представителя ФИО1 о взыскании задолженности по начисленному налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 109 200 рублей за 2023 год, а также пени за период с 16.07.2024 по 15.01.2025 в размере 12911, 08 рублей. 

В обосновании заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО2 

<

данные изъяты>) состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 3 как физическое лицо.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Кодекса налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

По сведениям, представленным в Межрайонную ИФНС России №3 по Ярославской области Управлением Росреестра по Ярославской области 

<

данные изъяты>. в 2023 году получил доход от продажи объекта недвижимого имущества (квартира, доля 1/2), находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ.Адрес объекта: 

<

данные изъяты>

В ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета установлено, что право собственности на указанный объект возникло на основании договора передачи квартир в собственность граждан (18.10.2023-14.12.2023).

В отношении налогоплательщика - физического лица 

<

данные изъяты>. сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2023 год.

Доход, полученный от продажи 1/2 доли квартиры, составляет – 1 340 000 руб. Сумма имущественного налогового вычета по продаже квартиры, пропорционально доле составляет – 500 000 руб. Налогооблагаемая база составляет – 840 000 руб.

Налогоплательщиком 23.08.2024 представлена Декларация 3-НДФЛ, в которой отражен доход, от продажи 1/2 доли квартиры в сумме - 1340000 руб. Сумма имущественного налогового вычета по продаже 1/2 доли квартиры, заявлена - 500000 руб. Налогооблагаемая база составляет - 840000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составляет 109 200 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога:- 

<

данные изъяты> от 29.08.2024 по сроку уплаты 18.09.2024 года.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога, пени, налогоплательщик указанное требование не исполнено, налоги в бюджет не уплачены.

Установленный ст.70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" на 6 месяцев и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

В связи с изменением законодательства с 01.01.2023 пени исчисляются на совокупную обязанность. Истцом в табличном варианте представлен расчет пени, которые за период с 16.07.2024 по 15.01.2025 составляют 12911, 08 рублей. 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, т.е. по законодательству Российской Федерации является несовершеннолетним.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Согласно п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика -физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации - далее ГК РФ).

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п. 1, п. 2 ст. 26 ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

07.02.2025 мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> Рыбинского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу и пени. 

04.03.2025 определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> Рыбинского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик 

<

данные изъяты> законный представитель административного ответчика – ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом.

Суд, руководствуясь положениями статьи 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело при имеющееся явке. 

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу подпункта 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В случае владения налогоплательщиком объектом недвижимого имущества менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом в порядке, предусмотренном статьей 88 Налогового Кодекса РФ проведена камеральная проверка по причине непредставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся в налоговом органе документов (информации) о таком налогоплательщике и указанных доходах. 

Судом установлено, что ? доля в праве на объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты> принадлежала на праве собственности в период с 18.10.2023 по 14.12.2023. 

Исходя из представленной в материалы административного дела выписке из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>, 14.12.2023 ? доля в праве, принадлежащая 

<

данные изъяты>. была отчуждена на основании договора купли-продажи квартиры. 

Налоговым органом произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, подученных от продажи объектов недвижимости за 2023 год. 

Доход, полученный от продажи от продажи 1/2 доли квартиры, составляет – 1 340 000 руб. Сумма имущественного налогового вычета по продаже квартиры, пропорционально доле составляет – 500 000 руб. Налогооблагаемая база составляет – 840 000 руб.

Налогоплательщиком 23.08.2024 представлена Декларация 3-НДФЛ, в которой отражен доход, от продажи 1/2 доли квартиры в сумме - 1340000 руб. Сумма имущественного налогового вычета по продаже 1/2 доли квартиры, заявлена - 500000 руб. Налогооблагаемая база составляет - 840000 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составляет 109 200 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога:- 

<

данные изъяты> от 29.08.2024 по сроку уплаты 18.09.2024 года.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога, пени, налогоплательщик указанное требование не исполнено, налоги в бюджет не уплачены. 

В материалы дела представлена копия налоговой декларации. 

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени за период с 16.07.2024 по 14.01.2025 в сумме 12 911, 08 рублей. 

Налоговой инспекцией предприняты меры к взысканию названной задолженности. Мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> Рыбинского судебного района вынесен судебный приказ 

<

данные изъяты> о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в сумме 54 600 рублей, а также пени в сумме 6455, 54 рублей. 

Указанный судебный приказ вступил в законную силу, не отменен. 

Также мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> Рыбинского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ 

<

данные изъяты> в отношении законного представителя ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в сумме 54 600 рублей, а также пени в сумме 6455, 54 рублей. 

04.03.2025 определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> Рыбинского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен, так как поступили возражения от должника относительно исполнения приказа. 

<

данные изъяты> на момент рассмотрения дела судом является несовершеннолетним. 

Исходя из системного толкования положений статей 26 и п. 2 ст. 27 НК РФ, ч. 3 ст. 54 КАС РФ законные представители лица, не достигшего возраста 18 лет, имеющего в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества 

Расчет суммы налога и пеней судом проверен и признан правильным.

До настоящего времени указанная сумма налога и пени не уплачены в бюджет. 

Обоснованных возражений, а также доказательств в их подтверждение стороной административного ответчика в материалы дела не представлено. 

При указанных обстоятельствах, суд, учитывая, что требование налогового органа об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено, приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление МИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить. 

Взыскать с 

<

данные изъяты>) в лице законного представителя ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (

<

данные изъяты>) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2023 год в сумме 54 600 рублей, пени в размере 6 455, 54 рублей за период с 16.07.2024 по 15.01.2025 года, а всего: 61 055, 54 рублей. 

Взыскать с 

<

данные изъяты> в лице законного представителя ФИО1 (

<

данные изъяты>) в бюджет городского округа город Рыбинск Ярославской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Ю.Р. Семенова 

Мотивированное решение изготовлено 21.10.2025.