..

УИД ..

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Донецк Ростовской области 18 сентября 2024 года 

Донецкий городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Вэйдэ С.В.,

при секретаре судебного заседания Петрович Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ЛВА о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России .. по ... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ЛВА, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки по страховым взносам за 2019 год в фиксированном размере ..... руб.; земельный налог за 2021-2022г. в размере ... руб.; налогу на имущество физических лиц за 2021-2022г. в размере .... руб.; пени за период с 2018 по .... в размере ... руб.

В обоснование своих требований административный истец сослался на следующее.

Административный ответчик ЛВА является собственником земельных участков:

Земельный участок, адрес: 346335, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... кв.м., Дата регистрации права .....

Земельный участок, адрес: 346335, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... кв.м., Дата регистрации права .....

Земельный участок, адрес: 346333, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... кв.м., Дата регистрации права .....

Земельный участок, адрес: 346330, Россия, ..., ..., Кадастровый .., Площадь ... кв.м., Дата регистрации права .....

Земельный участок, адрес: 346330, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... кв.м., Дата регистрации права .....

Земельный участок, адрес: 346330, Россия, ..., пер. Тенистый, 25, Кадастровый .., Площадь ... кв.м., Дата регистрации права .....

Расчет земельного налога за 2021-2022 года произведен на основании решения № 102 от 07.11.2011 г. принятого собранием депутатов Донецкой городской Думы «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Город Донецк».

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2018-2020 года, составила ... руб., в том числе: за 2021 год – ...,00 руб.; за 2022 год – 37 ...,00 руб.

ЛВА недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021-2022 года уплачена не была.

Административный ответчик ЛВА является собственником недвижимого имущества:

Квартиры, адрес: 346341, Россия, ... Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Нежилое здание, адрес: 346335, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346338, Россия, ..., нежилое помещение, Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Магазин, адрес: 346333, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права ....;

Склад, адрес: 346335, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346341, Россия, ..., мкр 3-й, 18, б, Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права ....;

Нежилое здание, адрес: 346330, Россия, ..., пр-кт Ленина, 29, Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права ....;

Одноэтажное отдельностоящее здание магазина "Хозтовары" с пристройкой, адрес: 346342, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346330, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346341, Россия, ..., здание магазина с частично встроенными помещениями, Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346330, Россия, ..., нежилое встроенное помещение, Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права ...., Дата снятия с регистрации ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346341, Россия, ... Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Одноэтажное отдельностоящее здание, адрес: 346330, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Кафе "Огонек", адрес: 346330, Россия, ... Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права ....;

Гаражи, адрес: 346341, РОССИЯ, ..., 3-й мкр,8, Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346333, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ... Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права .....

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018-2020 года произведен на основании главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, а также с учетом ставок, утвержденных решением .. от .... принятым собранием депутатов Донецкой городской Думы «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Донецк».

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021-2022 года, составила ...00 руб. в том числе: за 2021 год – ... руб.; за 2020 год - ... руб.

ЛВА недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021-2022 года уплачена не была.

Административный ответчик ЛВА был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, согласно выписки из ЕГРИП, утратил статус индивидуального предпринимателя ....

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по страховым взносам за 2019 год в размере 24762,64 рублей. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налоговым органом в отношении ЛВА выставлено требование от .... .. об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. 

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. 

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно статье 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абз. втором пп.2 п.4 ст. 75 НК РФ, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ЛВА налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере ... руб. за период с 2018 по 13.03.2024г. (Расчет пени приложен к исковому заявлению).

В приложении «Расчет сумм пени» указана общая сумма пени, а также Остаток непогашенной задолженности по пени ...00 руб. на сумму недоимки ЕНС ... руб., на сумму задолженности были применены меры взыскания.

В данном административном исковом заявлении из указанной выше задолженности по пене, взыскиваются часть пени в размере ... рублей за период с .... по 10.01.2024г., ранее не обеспеченные мерами взыскания 

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить сумму задолженности по налогам в размере ... руб.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пеней в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 1 Донецкого судебного района Ростовской области .... было получено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ЛВА

Определением от .... Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по налогам с ЛВА

По данному доводу суда поясняем следующее.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения.

С 01.01.2023г задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов считается общая сумма недоимок, а также неуплаченных пеней, штрафов и процентов.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. 

Любое требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023г обнуляет все требования об уплате налога, направленные до 31.12.2022г 

Задолженность в данном административном исковом заявлении взыскивается в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (без привязки к шестимесячному сроку).

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы пени и налога в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ЛВА

Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела в соответствии со ст. 165.1 ГК РФ, 99 КАС РФ, в суд не явились.

В соответствии со статьей 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного заседания извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. При этом судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы лица, участвующие в деле, имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Согласно части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 65 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» аудиопротоколирование не осуществляется при неявке в судебное заседание или в место совершения процессуального действия участников судебного процесса, а также при совершении процессуального действия, рассмотрении административного дела (заявления, ходатайства) без извещения лиц, участвующих в деле (без проведения судебного заседания), так как в данных случаях информация суду участниками судебного процесса в устной форме не предоставляется. При проведении судебного заседания в каждом случае составляется письменный протокол.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, изучив материалы настоящего административного дела, пришел к следующему.

В силу части 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Требованием от .... .. ЛВА предоставлен срок для уплаты задолженности по налогу и пени до .....

.... истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ЛВА

.... мировым судьей судебного участка № 1 Донецкого судебного района Ростовской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

.... (согласно штемпеля почтового отправления), то есть в срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании изложенного суд пришел к выводу, что инспекцией соблюдены порядок и сроки обращения в суд за принудительным взысканием с налогоплательщика недоимки по налогу и пени.

Разрешая исковые требования по существу, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Административный ответчик, ЛВА является собственником земельных участков:

Земельный участок, адрес: 346335, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... кв.м., Дата регистрации права .....

Земельный участок, адрес: 346335, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... кв.м., Дата регистрации права .....

Земельный участок, адрес: 346333, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... кв.м., Дата регистрации права .....

Земельный участок, адрес: 346330, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... кв.м., Дата регистрации права .....

Земельный участок, адрес: 346330, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... кв.м., Дата регистрации права .....

Земельный участок, адрес: 346330, Россия, ... Кадастровый .., Площадь .. кв.м., Дата регистрации права .....

Расчет земельного налога за 2021-2022 года произведен на основании решения № 102 от 07.11.2011 г. принятого собранием депутатов Донецкой городской Думы «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Город Донецк».

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2018-2020 года, составила ...,00 руб., в том числе: за 2021 год – ...,00 руб.; за 2022 год – ...00 руб.

ЛВА недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021-2022 года уплачена не была.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Административный ответчик, ЛВА, является собственником недвижимого имущества:

Квартиры, адрес: 346341, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Нежилое здание, адрес: 346335, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь .., Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346338, Россия, .., нежилое помещение, Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права ....;

Магазин, адрес: 346333, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Склад, адрес: 346335, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346341, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь .., Дата регистрации права ....;

Нежилое здание, адрес: 346330, Россия, ..., пр-кт Ленина, 29, Кадастровый .., Площадь ...1, Дата регистрации права ....;

Одноэтажное отдельностоящее здание магазина "Хозтовары" с пристройкой, адрес: 346342, Россия, ..., хозтовары, Кадастровый .., Площадь .., Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346330, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346341, Россия, ..., здание магазина с частично встроенными помещениями, Кадастровый .., Площадь 224,8, Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346330, Россия, ... нежилое встроенное помещение, Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права ...., Дата снятия с регистрации ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346341, Россия, ..., мкр 3-й, 18, в, корпус в, Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Одноэтажное отдельностоящее здание, адрес: 346330, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Кафе "Огонек", адрес: 346330, Россия, ..., Мира пр-кт,37, Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Гаражи, адрес: 346341, РОССИЯ, ..., 3-й мкр,8, Кадастровый .., Площадь ... Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 346333, Россия, ..., Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права ....;

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., Кадастровый .., Площадь ..., Дата регистрации права .....

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018-2020 года произведен на основании главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, а так же с учетом ставок, утвержденных решением № 310 от 29.11.2017 г. принятым собранием депутатов Донецкой городской Думы «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Донецк».

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021-2022 года, составила ... руб. в том числе: за 2021 год – ...,00 руб.; за 2020 год – ...00 руб.

ЛВА недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021-2022 года уплачена не была.

Административный ответчик, ЛВА был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, согласно выписки из ЕГРИП, утратил статус индивидуального предпринимателя ....

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;

персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ адвокаты занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве адвоката.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года (20058,57 руб. за 8 месяцев осуществления деятельности).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года (4704,07 руб. за 8 месяцев осуществления деятельности);

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. 

В соответствии со ст. 432 Налогового Кодекса суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка по страховым взносам за 2019 год в размере 24762,64 рублей. (Расчет страховых взносов прилагается).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налоговым органом в отношении ЛВА выставлено требование от .... .. об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке. 

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. 

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно статье 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абз. втором пп.2 п.4 ст. 75 НК РФ, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере ... руб. за период с 2018 по 13.03.2024г. (Расчет пени приложен к исковому заявлению).

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить сумму задолженности по налогам в размере ...

Суд согласен с расчетом задолженности по налогам и пени, представленным административным истцом и принимает его.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета, за исключением случаев уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, которая зачисляется в доход федерального бюджета.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления на основании пп.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ. 

Согласно ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате по настоящему гражданскому делу составляет ... руб. 

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области подлежат удовлетворению в полном объеме, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере ... руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ЛВА о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить. 

Взыскать c ЛВА, ИНН ..., недоимки по страховым взносам за 2019 год в фиксированном размере ... коп.; земельному налогу за 2021-2022г. в размере ... рублей; налогу на имущество физических лиц за 2021-2022г. в размере ...) рубль; пени за период с 2018 по .... в размере ... коп.

Взыскать с ЛВА в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме ... 94 копейки.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ростовский областной суд через Донецкий городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 25.09.2024.

Судья С.В. Вэйдэ