Дело № 2а-95/2020

УИД 70RS0016-01-2020-000118-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2020 года Каргасокский районный суд Томской области в составе: 

председательствующего судьи Потапова А.И., 

при секретаре Карамушко А.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Каргасок Томской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области (далее - МИФНС России № 2 по Томской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, должник, налогоплательщик) о взыскании заложенности по обязательным платежам и санкциям, указывая в обоснование следующее.

ФИО1, согласно данным, поступающим в налоговый орган в электронной форме в соответствии со ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обладает на праве собственности недвижимым имуществом, расположенным на территории Томской области (квартира по адресу: 

<

адрес> 

В установленном порядке налоговым органом по месту нахождения имущества произведено начисление налогоплательщику налога на имущество физических лиц за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 195 руб., которая налогоплательщиком до настоящего времени не уплачена.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Сумма начисленных пеней по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 20.01.2019 всего составила 2,39 руб., которая до настоящего времени в бюджет не поступила.

Кроме этого с 16.04.2014 по 23.07.2015 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица; на основании поданного в налоговый орган заявления с даты регистрации в качестве индивидуального предпринимателя применял упрощенную систему налогообложения (далее по тексту - УСН) в порядке, установленном положениями главы 26.2 НК РФ.

Учитывая положения ст. 346.23 НК РФ установлены следующие сроки представления налоговых деклараций: за 2014 год - не позднее 30.04.2015.

Налогоплательщиком налоговая декларация по УСН за 2014 представлена 16.03.2016, то есть с нарушением установленного НК РФ срока.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами при проведении должностным лицом налогового органа по месту жительства налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 88 НК РФ, камеральной налоговой проверки указанной декларации был установлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п.1 ст. 119 НК РФ, о чем составлен акт камеральной налоговой проверки (№ 273 от 10.06.2016г.), который был направлен налогоплательщику в установленном ст. 100 НК РФ порядке. В срок, установленный п.6 ст.100 НК РФ, возражения по акту проверки от налогоплательщика не поступили. 08.08.2016г. материалы камеральной налоговой проверки были рассмотрены начальником налоговой инспекции в отсутствие надлежащим образом уведомленного налогоплательщика. По результатам рассмотрения было принято Решение № 259 «О привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения», согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа 1 000 руб. Указанное Решение направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением 15.08.2016. Указанное решение налогоплательщиком в апелляционном порядке, предусмотренном Главой 19 НК РФ, а также в судебном порядке не обжаловалось, и в силу п. 9 ст.101 НК РФ вступило в законную силу 24.09.2016. Сумма штрафа до настоящего времени не уплачена.

В соответствии с порядком, установленным ст. 52 НК РФ налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом (считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма) или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. С 01.07.2015 налоговое уведомление размещается в личном кабинете налогоплательщиков, имеющих соответствующую регистрацию в сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано налогоплательщику лично, направлено по почте заказным письмом с уведомлением, передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи либо с 01.07.2015 размещено в "Личном кабинете налогоплательщика" на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

ФИО1 с 23.07.2015 имеет регистрацию в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС России. В соответствии с порядком, установленным ст.ст. 52 и 69 НК РФ до сведения налогоплательщика путем размещения в «Личном кабинете налогоплательщика» доведены: налоговое уведомление на уплату налога на имущество за 2017, а также требования на уплату налога на имущество и пени (№ 8119 от 21.01.2019г. со сроком исполнения до 20.02.2019), штрафа (№ 479 от 30.09.2016г. со сроком исполнения до 20.10.2016) извещающие налогоплательщика о наличии задолженности и обязанности указанную задолженность погасить в установленные в требованиях сроки (копии прилагаются). Обязанность по уплате вышеуказанной задолженности до настоящего времени налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги в сроки, установленные законодательством. В силу положений п.8 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать пени по налогам, штрафы.

В силу положений п.п. 14 п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам в случае оставления физическим лицом без исполнения Требований налогового органа об уплате налога, пеней, штрафа. Порядок реализации указанного права в отношении 

налогоплательщиков-физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен статьей 48 НК РФ. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании задолженности) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу ст.17.1 КАС РФ заявления налогового органа о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, пеням, штрафам рассматриваются мировым судьёй по месту жительства должника в порядке приказного производства, установленном главой 11.1 КАС РФ. Учитывая положения ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья на основании обращения должника в случае его несогласия с судебным приказом, отменяет ранее вынесенный судебный приказ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в случае непогашения должником задолженности по налогам, пеням, штрафам после отмены мировым судьёй судебного приказа по заявлению должника, налоговый орган обращается с исковым заявлением о взыскании указанной задолженности в Районный суд по месту жительства должника в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судом Определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ). Дело рассматривается в порядке искового производства, установленном главами 12, 32 КАС РФ.

В соответствии с порядком, установленным ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка Каргасокского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанной задолженности. 26.12.2019 г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ по делу № 2а-2423/2019 о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пеням в общей сумме 1 197,39 руб., который был отменен определением от 17.01.2020. Взысканная судебным приказом задолженность до настоящего времени не уплачена.

На основании наложенного и в соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 19, 38, 39, 124, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 14 п.1 ст.31, ст. 48 ПК РФ административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в общей сумме 1 197,39 руб., в том числе, 195 руб. налог на имущество физических лиц, 2,39 руб. пени по налогу на имущество физических лиц с 04.12.2018 по 20.01.2019, 1 000 штраф за несвоевременное предоставление декларации по УСН. 

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, представил письменное заявление, в котором указал, что задолженность по обязательным платежам в части налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 195 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.1.22018 по 20.01.2019 в размере 2,39 руб. признает, требование об уплате штрафа по УСН в размере 1 000 руб. не признает, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, явка которых в судебное заседание не признана судом обязательной. 

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По смыслу ст. 14 Международного Пакта от 16.12.1966 "О гражданских и политических правах", лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует их п.1 Приказа Минфина России от 17.07.2014 N 61н "Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы", Инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Согласно п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями (п.4).

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены только: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение, принадлежащие на праве собственности физическому лицу.

Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения установлен ст. 402 НК РФ, а порядок определения налоговой ставки – ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из представленных доказательств и не оспорено административным ответчиком, в налоговом периоде ему принадлежало на праве собственности следующее недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: ...

Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости за 2017 год в размере 195 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018. 

Как следует из п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п.2 ст.11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 195 руб., выписано налоговое уведомление № 1027126 от 23.06.2018, содержащее расчет указанного налога за 2017 год и установлен срок для добровольного исполнения обязанности по их уплате не позднее 03.12.2018. 

Таким образом, ФИО1 имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с размещенным в личном кабинете налогоплательщика налоговым уведомлением.

В установленный срок, ответчик добровольно указанный налог не уплатил, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ, ФИО2 начислены пени за недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2,39 руб.. Расчеты начисления пени проверены судом и признаны арифметически верными и соответствующими закону. 

Поскольку обязанность по уплате исчисленных налогов административным ответчиком не была исполнена, на основании статей 69, 70, ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом ФИО1 было направлено требование № 8119 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.01.2019, с указанием срока для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, пени в срок до 20.02.2019, что подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов. 

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Доказательств уплаты административным ответчиком обязательных платежей в ходе судебного разбирательства дела не представлено и, как следует из заявления административного ответчика представленного суду, он согласился с имеющейся задолженностью в части налога на недвижимое имущество и пени по налогу на недвижимое имущество. 

Как следует из акта налоговой проверки № 273 от 10.06.2016 ФИО1 состоял на налоговом учете с 16.04.2014 по 23.07.2015, в указанном периоде применил упрощенную систему налогообложения (УСН). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, таким образом, обязан был представить налоговую декларацию не позднее 30.04.2015. Налогоплательщиком представлена первичная декларация за 2014 в налоговый орган только 16.03.2016, то есть несвоевременно, что, в соответствии сп.1 ст.119 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы, но не более 30% и не менее 1 000 руб..

Акт указанной налоговой проверки, а также извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки №344 были направлены ФИО1 17.06.2016,, что подтверждается соответствующим реестром.

Решением № 259 от 08.08.2016 за несвоевременное представление первичной декларации, на основании п.1 ст.119 НК РФ привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000 руб.. Указанное решение было направлено ФИО1 15.08.2016, что подтверждается списком заказных отправлений. 

Решение № 259 от 08.08.2016 не было оспорено налогоплательщиком в установленном законом порядке и вступило в законную силу. 

В связи привлечением ФИО1 к налоговой ответственности в его адрес было направлено требование № 479 от 30.09.2016, которое было получено лично административным ответчиком 12.10.2016, что подтверждается уведомлением о вручении. 

Направленные ФИО1 требования административного истца в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка Каргасокского судебного района Томской области, от 17.01.2020 судебный приказ № 2а-2423/2019 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, согласно которым, он не согласен с размером задолженности в части размера штрафа. 

Как следует из ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из абз. 3 п. 2 настоящей статьи - если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование № 479 от 30.09.2016 подлежало исполнению административным ответчиком в срок до 20.10.2019, следовательно, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, что им и было сделано путем подачи заявления мировому судье судебного участка Каргасокского судебного района Томской области 26 декабря 2019 года о выдаче судебного приказа, который был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи 17.01.2020, после чего требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица было предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в Каргасокский районный суд Томской области 31.03.2020, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени в порядке административного судопроизводства после отмены судебного приказа в срок установленный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок привлечения административного ответчика к налоговой ответственности и порядок взыскания наложенного штрафа. 

Оценивая представленные сторонами и исследованные в ходе судебного разбирательства дела доказательства в соответствии с ч. 3 ст. 84 КАС РФ, учитывая отсутствие обоснованных возражений административного ответчика, суд, приходит к выводу о законности, обоснованности всех заявленных требований, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Пунктом 1 ст. 111 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 руб..

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате государственной пошлины суду не представлено, государственная пошлина в размере 400 руб., подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства: 

<

адрес>, в соответствующий бюджет задолженность по обязательным платежам в размере 1 197,39 руб., из которой в счет налога на имущество физических лиц за 2017 год 195 руб., в счет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 января 2018 года по 20 января 2019 года 2,39 руб., в счет штрафа по УСН 1 000 руб..

Взысканные суммы подлежат перечислению на счет 40101810900000010007, ИНН 

<

***>/58700801001 УФК МФ РФ по Томской области, БИК 046902001 с указанием реквизитов платежей: ОКТМО – 69624422, КБК налог на имущество физических лиц 18210601030101000110, КБК пени по налогу на имущество физических лиц 18210601030102100110, КБК штраф по УСН 18210501011013000110. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства: 

<

адрес>, в счет государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Каргасокский район» 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Каргасокский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 24 ноября 2020 года.

Судья А.И. Потапов