копия

№

Дело № 2а-504/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Соль-Илецк

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Трибушной Н.В.,

при секретаре Шерниязовой А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к несовершеннолетнему ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – Инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО1, указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежат объекты недвижимого имущества в виде земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, которые являются объектами налогообложения, в связи с чем был исчислен земельный налог за 2021 и 2022 года по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате земельного налога административным ответчиком не исполнена.

В связи с тем, что в установленные налоговым органом сроки административным ответчиком обязанность по налоговым обязательствам не исполнена, административным истцом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки начислены пени. 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 17 385,14 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2021 год в сумме 7 379,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 7 693,00 рубля;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 2 313,14 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. 

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Использование земли в Российской Федерации является платным; формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения. 

Порядок определения налоговой базы определен статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 частью 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что в спорный период ФИО1 являлся собственником: 

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>. Период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Соль – 

<

адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В связи с наличием объектов недвижимости, подлежащих налогообложению, в адрес ФИО1 заказными письмами направлены:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым административному ответчику необходимо уплатить земельный налог за 2021 год в общей сумме 7 379,00 рублей, начисленный в отношении земельного участка с кадастровым номером № в сумме 503,00 рубля, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 275,00 рублей, земельного участка с кадастровым номером №, в сумме 2 241,00 рубль, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 1 876,00 рублей, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 201,00 рубль, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 114,00 рублей, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 211,00 рублей, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 43,00 рубля, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 1 915,00 рублей, с указанием срока уплаты земельного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым административному ответчику необходимо уплатить земельный налог за 2022 год в общей сумме 7 693,00 рубля, начисленный в отношении земельного участка с кадастровым номером № в сумме 554,00 рубля, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 275,00 рублей, земельного участка с кадастровым номером №, в сумме 2 466,00 рублей, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 1 880,00 рублей, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 201,00 рубль, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 126,00 рублей, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 233,00 рубля, земельного участка с кадастровым номером № в сумме 43,00 рубля, земельного участка с кадастровым номером 56:29:0703018:18 в сумме 1 915,00 рублей, с указанием срока уплаты земельного налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за спорные периоды проверен судом и признается арифметически верным.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца 2 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Кроме того, Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ДД.ММ.ГГГГ пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7 810,32 рублей. 

Принимая во внимание, что доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком задолженности по налоговым обязательствам не представлено, Инспекцией в отношении неисполненной налоговой обязанности по уплате налоговых обязательств в установленные законом сроки и в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в автоматическом режиме было сформировано и выставлено в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено заказным письмом (ШПИ – 80530888047140). В соответствии с вышеуказанным требованием административному ответчику сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и предложено уплатить образовавшуюся задолженность по налоговым обязательствам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на день формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС, составила 17 385,14 рублей, которая до настоящего времени не погашена налогоплательщиком в полном объеме.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога, Инспекцией за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета начислены пени в размере 2 313,14 рублей.

Неисполнение административном ответчиком в добровольном порядке обязанности по налогов влечет принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из представленных налоговым органом документов, размер отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ превысил 10 000,00 рублей и составил 16 227, 81 рублей.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налоговых обязательств и размер отрицательного сальдо составил 17 385,14 рублей, то Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась к мировому судье судебного участка № Соль - 

<

адрес> с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности в размере 17 385,14 рублей в порядке приказного производства. Заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается трек – номером №

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности на общую сумму 17 385,14 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Соль – 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Инспекцией подано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается трек – номером почтового отправления - №, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок. 

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в общей сумме в размере 17 385,14 рублей, в том числе земельного налога за 2021 год в сумме 7 379,00 рублей, земельного налог за 2022 год в сумме 7 693,00 рубля, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 2 313,14 рублей, суд приходит к выводу, что расчет земельного налога, а также пеней, представленные административным истцом, правильные, порядок и сроки взыскания в принудительном порядке неуплаченных налогов налоговым органом соблюдены. Доказательств отсутствия задолженности по уплате указанной задолженности по налогам, доказательств их уплаты, а также иной расчет недоимки и исчисленных пеней к ним, административным ответчиком не было представлено. 

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит удовлетворению. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 4000,00 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 (ИНН № в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме 17 385,14 рублей, из которых:

- земельный налог за 2021 год в сумме 7 379,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год в сумме 7 693,00 рубля;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 2 313,14 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета муниципального образования «Соль-Илецкий городской округ Оренбургской области» государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Н.В. Трибушная

Решение суда в окончательной форме принято 07 мая 2025 года

Судья подпись Н.В. Трибушная