Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 18 марта 2024 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Сычёва В.С.,

при секретаре судебного заседания Соколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам и страховым взносам.

В обоснование административного иска, с учетом уточнений, указано, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 24.09.2012 по 23.11.2020, и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. 

Административный ответчик была обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исполнила обязанность по оплате страховых взносов за 2018, 2019 годы, в силу ст.75 НК РФ ей были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования:

- № от 20.01.2021 об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 год, в том числе: 

налог на обязательное медицинское страхование в размере 6.884,00 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 27,25 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 29.354,00 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 116,19 руб., срок уплаты по требованию – до 12.02.2020. 

Требование № частично исполнено, к взысканию по настоящему административному исковому заявлению пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 116,19 руб.

- № от 21.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам за 2018 год, в том числе: 

налог на обязательное медицинское страхование в размере 5.840,00 руб. и пени за период с 19.01.2018 по 21.01.2019 в размере 436,00 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 26.545,00 руб. и пени за период с 19.01.2018 по 21.01.2019 в размере 2.212,68 руб., срок уплаты по требованию – до 08.02.2019. 

Требование № частично исполнено, к взысканию по настоящему административному исковому заявлению пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 436,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2.212,68 руб.

Пени по налогу на обязательное медицинское страхование в сумме 436,25 руб. начислены на задолженность по налогу за период 2017 год на задолженность в сумме 4590, 00 руб. и за период 2018 год на задолженность по страховым взносам в сумме 5.840,00 руб. взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №.

Пени по налогу на обязательное медицинское страхование в сумме 2.212,68 руб. начислены на задолженность по налогу за период 2017 год на задолженность в сумме 23.400,00 руб. и за период 2018 год на задолженность по страховым взносам в сумме 26.545,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: ..., Курганская область, Шадринский район, с. ..., ул. ..., д. ..., кадастровый №, размер доли в праве 0,25, дата регистрации права – 30.05.2012, дата прекращения права – нет;

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ административный ответчик была обязана уплатить налог на имущество физических лиц в установленный законом срок.

Административный ответчик в установленный срок не исполнила обязанность по оплате налога на имущество за 2016, 2017, 2018 годы, соответственно в силу ст.75 НК ей были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования об уплате задолженности по пени:

- № № от 14.01.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 45,00 и пени за период с 03.12.2019 по 13.01.2020 в размере 0,40 руб., срок уплаты по требованию – до 20.02.2020.

- № от 31.01.2020 об уплате задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 76,65 руб., срок уплаты по требованию – до 03.03.2020.

Требование № частично исполнено, к взысканию по настоящему административному исковому заявлению: пени в сумме 39,19 руб.

Пени в сумме 39,19 руб. начислены на задолженности по налогу на имущество за период 2016-2018 году, в том числе:

- в размере 23,03 руб. за период с 22.06.2018 по 30.01.2020, начислены на задолженность по налогу за 2016 год в сумме 161,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №;

- в размере 16,00 руб. за период с 19.12.2018 по 30.01.2020, начислены на задолженность по налогу за 2017 год в сумме 162,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №;

- в размере 0,16 руб. за период с 14.01.2020 по 30.01.2020, начислены на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 45,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №;

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого дарения. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Применению подлежат ставки, действующие на момент начисления налога. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год. В соответствии с Решением Муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода. 

ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

- ..., Курганская область, Шадринский район, с. ..., ул. ..., д. ..., кадастровый номер №, размер доли в праве – 0,25, площадь 2400, дата регистрации права – 30.05.2012, дата снятия с регистрации – нет.

В соответствии со ст.397 Налогового кодекса РФ административный ответчик была обязана уплатить земельный налог в установленный законом срок.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате земельного налога за 2016, 2017 и 2018 годы, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ей были начислены пени, а также направлены требования:

- № № от 14.01.2020 об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 34,00 и пени за период с 03.12.2019 по 13.01.2020 в размере 0,31 руб., срок уплаты по требованию – до 20.02.2020.

- № от 31.01.2020 об уплате задолженности по пени по земельному налогу в сумме 68,72 руб., срок уплаты по требованию – до 03.03.2020.

Требование № частично исполнено, к взысканию по настоящему административному исковому заявлению: пени в сумме 32,10 руб.

Пени в сумме 32,10 руб. начислены на задолженности по земельному налогу за период 2016-2018 году, в том числе:

- в размере 19,44 руб. за период с 22.06.2018 по 30.01.2020, начислены на задолженность по налогу за 2016 год в сумме 136,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №;

- в размере 12,54 руб. за период с 19.12.2018 по 30.01.2020, начислены на задолженность по налогу за 2017 год в сумме 127,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №;

- в размере 0,12 руб. за период с 14.01.2020 по 30.01.2020, начислены на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 34,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 18.07.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, указанный судебный приказ был отменен определением от 22.09.2023.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Курганской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общей сумме 2.864,12 руб., из них в том числе: 

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 463,25 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2328,87 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 39,59 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 32,41 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, сообщила в суд просьбу о рассмотрении дела без её участия и пояснила, что согласна с требованиями административного искового заявления УФНС России по Курганской области.

Исходя из положений ст.150, 289 КАС РФ, п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии с подп.1 п.3.4 ст.23 Налогового Кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

На основании п.п.2, 8 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п.1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2).

В силу п.п. 1, 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п.1). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (п.15).

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в период с 24.09.2012 по 23.11.2020, и являлась плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 29.01.2024.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов сохранялась у административного ответчика вплоть до прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик ФИО1 самостоятельно не исполнила обязанность по оплате страховых взносов за 2018, 2019 годы, в силу ст. 75 НК РФ ей были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ направлены требования:

- № от 20.01.2021 об уплате задолженности по страховым взносам за 2019 год, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 27,25 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб. и пени за период с 01.01.2020 по 19.01.2020 в размере 116,19 руб., срок уплаты по требованию – до 12.02.2020. 

Требование № частично исполнено, к взысканию по настоящему административному исковому заявлению пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 27,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 116,19 руб.

Требование направлено административному ответчику заказным письмом, вручено 06.02.2020, согласно информации сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

- № от 21.01.2019 об уплате задолженности по страховым взносам за 2018 год, в том числе: налог на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. и пени за период с 19.01.2018 по 21.01.2019 в размере 436,00 руб., налог на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб. и пени за период с 19.01.2018 по 21.01.2019 в размере 2212,68 руб., срок уплаты по требованию – до 08.02.2019. 

Требование № частично исполнено, к взысканию по настоящему административному исковому заявлению пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 436,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2.212,68 руб.

Пени по налогу на обязательное медицинское страхование в сумме 436,25 руб. начислены на задолженность по налогу за период 2017 год на задолженность в сумме 4590, 00 руб. и за период 2018 год на задолженность по страховым взносам в сумме 5.840,00 руб. взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №.

Пени по налогу на обязательное медицинское страхование в сумме 2.212,68 руб. начислены на задолженность по налогу за период 2017 год на задолженность в сумме 23400,00 руб. и за период 2018 год на задолженность по страховым взносам в сумме 26545,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №.

Требование направлено административному ответчику заказным письмом, вручено 29.01.2019, согласно информации сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3).

Согласно п.7 ст.378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Законом Курганской области от 26.09.2019 № 131 единой датой начала применения на территории Курганской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлено 1 января 2020 года.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 статьи 408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. 

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 также является (являлась) собственником: 

- жилого дома, расположенного по адресу: ..., Курганская область, Шадринский район, с. ..., ул. ..., д. ..., кадастровый номер № размер доли в праве 0,25, дата регистрации права – 30.05.2012, дата прекращения права – нет;

- земельного участка, расположенного по адресу: ..., Курганская область, Шадринский район, с. ..., ул. ..., д. ..., кадастровый номер №, размер доли в праве – 0,25, площадь 2400, дата регистрации права – 30.05.2012, дата снятия с регистрации – нет.

Право собственности на указанные объекты подтверждается сведениями ЕГРН. 

Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2017 ФИО1 начислены за 2016 год земельный налог в размере 136,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 161,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. 

Налоговое уведомление направлено административному ответчику 07.07.2017 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно налоговому уведомлению № от 15.07.2018 ФИО1 начислены за 2017 год земельный налог в размере 127,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 162,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. 

Налоговое уведомление направлено административному ответчику 18.07.2018 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно налоговому уведомлению № 65820482 от 22.08.2019 ФИО1 начислены за 2018 год земельный налог в размере 34,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 45,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. 

Налоговое уведомление направлено административному ответчику 27.08.2019 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

ФИО1 в установленный в уведомлениях срок не оплатила указанные в них налоги за 2016, 2017 и 2018 годы, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ ей были начислены пени и в её адрес направлены требования:

- № от 14.01.2020 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 45,00 и пени за период с 03.12.2019 по 13.01.2020 в размере 0,40 руб., а также об уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 34,00 и пени за период с 03.12.2019 по 13.01.2020 в размере 0,31 руб., срок уплаты по требованию – до 20.02.2020.

Требование получено административным ответчиком 17.01.2020 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование № от 31.01.2020 об уплате задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 76,65 руб., а также по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 68,72 руб., срок уплаты по требованию – до 03.03.2020.

Требование № частично исполнено, к взысканию по настоящему административному исковому заявлению: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 39,19 руб.

Пени в сумме 39,19 руб. начислены на задолженности по налогу на имущество за период 2016-2018 году, в том числе:

- в размере 23,03 руб. за период с 22.06.2018 по 30.01.2020, начислены на задолженность по налогу за 2016 год в сумме 161,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №;

- в размере 16,00 руб. за период с 19.12.2018 по 30.01.2020, начислены на задолженность по налогу за 2017 год в сумме 162,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №;

- в размере 0,16 руб. за период с 14.01.2020 по 30.01.2020, начислены на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 45,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №;

Кроме того, к взысканию по настоящему административному исковому заявлению пени по земельному налогу в сумме 32,10 руб., начисленные на задолженность за период 2016-2018 году, в том числе:

- в размере 19,44 руб. за период с 22.06.2018 по 30.01.2020, начислены на задолженность по налогу за 2016 год в сумме 136,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №;

- в размере 12,54 руб. за период с 19.12.2018 по 30.01.2020, начислены на задолженность по налогу за 2017 год в сумме 127,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №;

- в размере 0,12 руб. за период с 14.01.2020 по 30.01.2020, начислены на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 34,00 руб., взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от 18.07.2022 №.

Взыскание задолженности по налогам обеспечено судебным приказом № от 18.07.2022, а после его отмены путём предъявления административного иска в Шадринский районный суд Курганской области.

Срок уплаты по требованию – до 03.03.2020.

Требование получено административным ответчиком 10.02.2020 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Личный кабинет налогоплательщика ФИО1, согласно информации УФНС России по Курганской области, открыт 07.09.2012.

На момент рассмотрения административного иска задолженность полностью не уплачена и составляет 2.864руб. 12 коп., из которых: 

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 463,25 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2.328,87 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 39,59 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 32,41 руб.

Расчёт задолженности, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогам не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 22.09.2023 отменён судебный приказ № от 18.07.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с поступившими возражениями должника.

Административный иск после отмены судебного приказа предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 26.02.2024.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению. 

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить полностью. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области, задолженность по пени в размере 2.864 (две тысячи восемьсот шестьдесят четыре) рубля 12 копеек, из которых:

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 463 (четыреста шестьдесят три) рубля 25 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2.328 (две тысячи триста двадцать восемь) рублей 87 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 39 (тридцать девять) рублей 59 копеек;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 32 (тридцать два) рубля 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья В.С. Сычёв