Дело № 60RS0015-01-2024-000316-88

Производство № 2а-221 /2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Опочка 30 июля 2024 года 

Опочецкий районный суд Псковской области в составе: председательствующего судьи Ефимова В.А., при секретаре Удальцовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к Б.Н.М. о взыскании задолженности по налогу и пени

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Б.Н.М., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 7200 руб. и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9879 руб. 39 коп..

В обоснование требований указано, что Б.Н.М. как собственник недвижимого имущества (помещение с КН №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадью 178,8 кв.м.; квартира с КН №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 51 кв.м.) является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 403 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества административного ответчика сумму имущественного налога за 2022 год в размере 7200 руб. и направил в его адрес налоговое уведомление от 19.07.2023 № 68889391 в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налогоплательщику начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и направлено требование № 2042 от 25.05.2023 на сумму 224155,58 руб. в сумме 179294,78 руб. (по тексту административного искового заявления). 

Пени начислены на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа **.**.**** о взыскании с Б.Н.М. задолженности по налогам сумма пени равна 9879 руб. 39 коп..

Мировым судьей судебного участка №11 Опочецкого района по Псковской области был вынесен судебный приказ от 05.02.2024, который в связи с поступившим возражением Б.Н.М. определением мирового судьи от 27.02.2024 был отменен.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела судом, в судебное заседание не явился, направил в адрес суда письменное заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик и её представитель, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела судом, участия в судебном заседании не принимали. Направили в адрес суда письменный отзыв, в котором не оспаривали задолженность по налогу за 2022 год на помещение с КН №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, площадью 178,8 кв.м., а также пени за несвоевременную уплату указанного налога в размере 458 руб. 28 коп. исходя из просрочки уплаты налога в количестве 146 дней, при этом оспаривая пени в размере 9897 руб. 39 коп. указывая на то, что налоговый орган при расчете пени ошибочно учитывал размер задолженности ответчика по налогам за нежилое помещение исходя из-за завышения кадастровой стоимости помещения в два раза и налоговой ставки 2.0 вместо 0.5. В 2020 году по заявлению собственников нежилых помещений кадастровая стоимость (налоговая база) уменьшилась в два раза и завышенные налоги с неё уже взысканы и их удержание производится с её пенсии ежемесячно.

Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно главе 32 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно положениям ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положениями ст.ст. 399 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Как следует из ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено, что Б.Н.М. является собственником нежилого помещения с КН №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, которое, в соответствии со ст. 389 НК РФ является объектом налогообложения. 

Согласно расчета сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № 5830 от 11.12.2023 остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 42200 руб. 16 коп.. При этом тут же указано что расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 5830 от 11.12.2023: 52079 руб. 55 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023)- 42200 руб. 16 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9879 руб. 39 коп..

Как следует из определения мирового судьи судебного участка №11 в границах административно-территориальной единицы «Опочецкий район» ФИО3 от 27.02.2024 судебный приказ № 2А-132/11/2024 выданный 05.02.2024 по заявлению Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области о взыскании с Б.Н.М. недоимки по налогам и расходов по оплате государственной пошлины отменен.

Административным ответчиком не оспаривается наличие задолженности в размере 7200 рублей в связи с чем, в этой части исковые требования подлежат полному удовлетворению. 

Однако в части взыскания пени в связи с неисполнением обязанностей по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В качестве доказательств размера подлежащих взысканию пени, административным истцом представлен расчет сумм. Однако из представленного расчета невозможно точно определить за какой период времени налогообложения и на какую сумму задолженности по налогам и сборам начислен истребуемый административным истцом размер пени и тем более проверить правильность начисления штрафных санкций произведенный налоговым органом. Иных документов позволяющих суду самостоятельно проверить правильность расчетов административного истца по требованию суда административным истцом суду не представлено, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с административного ответчика пени в размере 926 руб. 40 коп., исходя из просрочки уплаты налога за 2022 год в количестве 242 дня (с 02.12.2023 по 30.07.2024 включительно) с учетом изменяющейся ключевой ставки ЦБ ( с 02.12.2023-17.12.2023 (16 дней просрочки) – 15% годовых; с 18.12.2023-28.07.2024 (224 дня просрочки)- 16% годовых; 29.07.2024-30.07.2024 ( 2 дня просрочки) -18% годовых) с использованием следующего порядка расчетов: сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки ( 7200 х 15% х 1/300 х 16= 57 руб. 60 коп.; 7200 х 16% х 1/300 х 224 = 860 руб. 16 коп.; 7200 х 18% х 1/300 х 2 = 8 руб. 64 коп.)

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию имеющаяся у неё задолженность по налогам и пени в общей сумме 8 126 руб. 40 коп..

Суд, разрешая вопрос об уплате государственной пошлины, учитывает, что административный истец освобождён от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

В абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Пунктом 3 ст. 333.18 НК РФ предусмотрено, что государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

В связи с этим и на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в соответствии с которым рассчитывается размер государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход Опочецкого муниципального округа государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить частично.

Взыскать с Б.Н.М., **.**.**** года рождения, уроженки 

<

адрес>, (ИНН физического лица №), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 200 руб., пени в сумме 926 руб. 40 коп., а всего взыскать 8 126 (восемь тысяч сто двадцать шесть) руб. 40 коп.. 

Взысканные денежные средства перечислять по следующим реквизитам:

Взыскатель: Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>. Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, кор. счет 40102810445370000059, счет № 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001.

Взыскать с Б.Н.М., **.**.**** года рождения, уроженки 

<

адрес>, (ИНН физического лица №), в доход Опочецкого муниципального округа Псковской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб..

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Опочецкий районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, то есть с 30.07.2024. 

Председательствующий В.А. Ефимов