39RS0004-01-2019-001879-16

Дело №2а-1729/2019

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 июля 2019 года г.Калининград

Московский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Медведевой Е.Ю.

при секретаре Безруковой Н.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по городу Калининграду к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по г.Калининграду (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском, указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств и прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговых периодах 2014-2016 календарных годах за административным ответчиком были зарегистрированы транспортное средство марки 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным номером № и 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на квартиру 

<

адрес> с кадастровым номером №. На основании приведенных сведений административному ответчику произведен расчет налогов, отраженный в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ № на имущество физических лиц за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от 

<

данные изъяты> № на имущество физических лиц за 2015 год в размере 

<

данные изъяты>, транспортный налог за 2015 год в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № на имущество физических лиц за 2016 год в размере 

<

данные изъяты>, транспортный налог за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленных в адрес административного ответчика. В связи с неуплатой налогов по уведомлениям административному ответчику выставлялись требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с начислением пени, также оставленные без удовлетворения. 05.09.2018 года на основании соответствующего заявления мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г.Калининграда был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц и транспортного налога, пени, который на основании возражений ответчика определением от 10.12.2018 года отменен. Задолженность к моменту рассмотрения административного дела административным ответчиком не погашена. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 года в размере 360 рублей, пени в размере 11,64 рублей, по транспортному налогу за 2014-2016 года в размере 3 540 рублей, пени в размере 49,33 рублей, всего на общую сумму – 3 960,97 рублей. 

Представитель административного истца Инспекции в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежаще, просил рассматривать административное дело в его отсутствие. 

С учетом положений ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 относительно заявленных требований частично возражал, пояснив, что согласен с требованием о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется 

<

данные изъяты> доля в жилом помещении – квартире 

<

адрес>. Один раз получал налоговое уведомление о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц, но оно было утеряно, а после не имел времени для обращения в Инспекцию. Не согласен с требованием о взыскании с него транспортного налога, так как автомобиль марки 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным номером № продан им и ДД.ММ.ГГГГ снят с регистрационного учета, о чем он предоставлял в Инспекцию соответствующую справку МРЭО ГИБДД УМВАД России по Калининградской области, в том числе повторно в текущем году. Налог на имущество физических лиц готов оплатить, а в части транспортного налога просил в удовлетворении требований Инспекции отказать. 

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, административного дела №2а-4443/2018, представленного мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г.Калининграда, дав собранным по делу доказательствам оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст.23 НК РФ). 

По смыслу ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды. 

По ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп.5 ч.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Пунктом 1 ст.358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, зарегистрированных на должника, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно. Ставка налога определяется в соответствии со ст.361 НК РФ и ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 года №193 «О транспортном налоге». 

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п.1 и 2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом РФ не принято решение о порядке определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 года (ст.404 НК РФ).

По смыслу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи. 

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст.1 Закона Калининградской области от 25.11.2015 года №467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц» единая дата начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 01.01.2016 года.

Ставка налога на имущество физических лиц ранее определялась на основании решения окружного Совета депутатов г.Калининграда от 27.10.2010 года №279 «О ставках налога на имущество физических лиц», решения городского Совета депутатов Калининграда от 19.11.2014 года №338 «О ставках налога на имущество физических лиц в городском округе «Город Калининград», в настоящий момент определяется на основании решения городского Совета депутатов Калининграда от 25.11.2015 года №362 «Об установлении на территории городского округа «Город Калининград» налога на имущество физических лиц».

Согласно п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст.69, 70 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

По смыслу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Также согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Аналогичное требование содержится в ч.2 ст.286 КАС РФ.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учетом положений абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 3 ст.75 НК РФ указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (п.4 ст.75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Судом установлено, что Межрайонной инспекцией ФНС России №8 по г.Калининграду налогоплательщику ФИО1 за 2014-2016 годы был начислен транспортный налог на автомобиль марки 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным номером № в размере 

<

данные изъяты>, а также налог на имущество физических лиц за тот же период на 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру 

<

адрес> с кадастровым номером № в размере 

<

данные изъяты>.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № о подлежащей уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумме налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 

<

данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № о подлежащих уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумме налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 

<

данные изъяты>, сумме транспортного налога за 2015 год в размере 

<

данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № о подлежащих уплате в срок не позднее 

<

данные изъяты>, сумме налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 

<

данные изъяты>, сумме транспортного налога за 2016 год в размере 

<

данные изъяты>.

В связи с неуплатой указанных видов налога в адрес административного ответчика направлялись требования о его уплате № с указанием задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты> и необходимостью погашения долга в срок до 

<

данные изъяты>, № с указанием задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты> и необходимостью погашения долга в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № с указанием задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты> и необходимостью погашения долга в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы налогов, приведенные в налоговых уведомлениях, согласуются с суммами задолженностей по налогам, приведенным в требованиях об уплате налога. Как налоговые уведомления, так и требования об уплате налога административному ответчику направлялись посредством почтовых отправлений, о чем Инспекцией представлены соответствующие данные в виде списков исходящей корреспонденции. 

31.08.2018 года Инспекция обратилась к мировому судье 4-го судебного участка Московского района г.Калининграда с заявлением о выдаче судебного приказа.

05.09.2018 года мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г.Калининграда вынесен судебный приказ по административному делу №2а-4443/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени.

По заявлению ФИО1 определением мирового судьи 4-го судебного участка Московского района г.Калининграда от 10.12.2018 года судебный приказ по административному делу №2а-4443/2018 отменен. 

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в период с 01.01.2015 года по 31.12.2016 года за ФИО1 транспортных средств зарегистрировано не было, автомобиль марки 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным номером № снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ. 

По сведениям филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником 

<

данные изъяты> доли в квартире 

<

адрес>. 

С учетом положений ст.48 НК РФ инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском в установленный для взыскания задолженности по налогам срок. 

Общая сумма подлежащего взысканию налога превысила 3 000 рублей согласно требованию об уплате налога № с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что попадает в трехгодичный срок исполнения самого первого требования об уплате налога. 

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 31.08.2018 года, судебный приказ был вынесен 05.09.2018 года, отменен 10.12.2018 года, в районный суд Инспекция обратилась 06.06.2019 года, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа, что вытекает из смысла ст.204 Гражданского кодекса РФ и п.18 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 года №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности».

В налоговый период с 2014 года по 2016 год за административным ответчиком была зарегистрирована 

<

данные изъяты> доля в квартире 

<

адрес>.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» установлено, что регистрацию транспортных средств на территории РФ осуществляют подразделения ГИБДД МВД РФ - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Отсутствие регистрации автомобиля марки 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным номером № за административным ответчиком подтверждается полученными по запросу суда сведениями МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, а также оригиналом справки, выданной и заверенной все тем же регистрирующим органом административному ответчику, сверенной в судебном заседании с представленной административным ответчиком копией.

Поскольку транспортное средство марки 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным номером № в спорный налоговый период за ответчиком зарегистрировано не было, фактически у него отсутствовало, следовательно, объектом налогообложения являться не могло, то исчисление транспортного налога и пени за налоговый период с 2014 года по 2016 год в отношении данного автомобиля не может быть признано законным и исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц в отношении квартиры 

<

адрес> с учетом данных о налоговой базе, доли в праве, налоговой ставки и полного года владения в налоговые периоды 2014-2016 года, как и расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверен и признан верными, как соответствующий требованиям действующего законодательства.

Административным ответчиком не представлено суду допустимых и достоверных доказательств, подтверждающих уплату взыскиваемой с него задолженности, более того, наличие задолженности административным ответчиком подтверждается, что нашло отражение в приведенных выше пояснениях, сведениях и расчетах. 

Таким образом, требования Инспекции о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014-2016 года в размере 360 рублей, пени в размере 11,64 рублей подлежат удовлетворению. 

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положением п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления при цене иска до 20 000 рублей подлежит уплате государственная пошлина в сумме не менее 400 рублей.

В связи с тем, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по городу Калининграду удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по городу Калининграду недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в сумме 360 рублей, пени в сумме 11 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Калининград» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2019 года.

Судья

Е.Ю. Медведева