Дело № 2а-652/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Яковлева К.А.,

при секретаре судебного заседания Василюк В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 21 февраля 2018 года административное дело № 2а-652/18 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд города Омска с названным административным исковым заявлением в обоснование требований указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Данные, необходимые для исчисления налогов (налоговая база, адрес объекта, дата начала и дата окончания владения и др.), представляют регистрирующие органы в электронном виде в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником транспортных средств – 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности 18.06.2010, дата отчуждения 21.08.2013, 

<

данные изъяты> дата регистрации права собственности 05.07.2013. С учетом положений ст. 52 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлены налоговые уведомления: № 1088581 на оплату транспортного налога за 2012 год по сроку оплаты 10.11.2014 на сумму 637,00 руб., № 1260821 на оплату транспортного налога за 2014 год по сроку оплаты 01.10.2015 на сумму 1650,00 руб., № 140530379 на оплату транспортного налога за 2015 год по сроку оплаты 01.10.2016 на сумму 1 650,00 руб., которые в установленный срок плательщиком исполнены не были. На основании положений ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом заказным письмом ФИО1 направлены требования № 436844, по состоянию на 25.12.2013, об уплате транспортного налога за 2012 год на сумму 636,59 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 11,07 руб., со сроком исполнения до 14.03.2014, № 591005, по состоянию на 17.10.2015, об уплате транспортного налога за 2014 год на сумму 1650,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 248,42 со сроком исполнения до 29.01.2016, № 34930, по состоянию на 23.12.2016, об уплате транспортного налога за 2015 год на сумму 1650,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 11,55 руб. со сроком исполнения до 06.03.2017. Данные требования в добровольном порядке ответчиком в срок исполнены не были. Согласно определению мирового судьи судебного участка № 61 Ленинского судебного района г. Омска от 01.09.2017, судебный приказ по делу № 2а-1302/2017 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога отменен должником, налоговому органу разъяснено о праве заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 КАС РФ. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 4207,29 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2012 год, 2014-2015 гг., на общую сумму 3936,59 руб., в том числе, за 2012 год – 636,59 руб., за 2014 год – 1650,00 руб., за 2015 год – 1650,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на общую сумму 270,70 руб., в том числе, 11,04 руб. за период с 25.11.2013 по 05.12.2013, 248,11 руб. за период с 15.02.2015 по 17.10.2015, 11,55 руб. за период с 02.12.2016 по 22.12.2016.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений против иска не представил. 

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство – 

<

данные изъяты>, дата регистрации права собственности – 05.07.2013 (л.д. 9).

Допустимых и достоверных доказательств, свидетельствующих об обратном, административным ответчиком суду не предоставлено. 

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 1088581 об уплате транспортного налога за 2012 год в размере 637,00 руб. в отношении транспортного средства – 

<

данные изъяты> в срок до 10.11.2014 (л.д. 10).

Кроме того, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление № 1260821 от 24.04.2015 об уплате не позднее 01.10.2015 транспортного налога за 2014 год в размере 1650,00 руб. (л.д. 14, 36-37), налоговое уведомление № 140530379 от 27.08.2016 об уплате не позднее 01.12.2016 транспортного налога за 2015 год в размере 1650,00 руб. (л.д. 15-17). 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Согласно материалам дела, Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области административному ответчику направлялись: требование № 436844 от 25.12.2013 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2012 год в размере 636,59 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2012 год в размере 11.07 руб., со сроком исполнения до 14.03.2014 (л.д. 18-19); требование № 591005 от 17.10.2015 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 1650,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2011-2014 гг. в размере 248,42 руб., со сроком исполнения до 29.01.2016 (л.д. 24-25); требование № 34930 от 23.12.2016 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 1650,00 руб., пени в размере 11,55 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2015 год со сроком исполнения до 06.03.2017 (л.д. 27, 38-39).

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в городе Омске мировым судьей судебного участка № 58 в Ленинском судебном районе в городе Омске 11.08.2017 вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2012 г., 2014 г., 2015 г. в размере 3936,59 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога за период с 15.11.2013 по 25.12.2013 в размере 11,04 руб., за период с 20.02.2015 по 17.10.2015 в размере 248,42 руб., с 02.12.2016 по 22.12.2016 в размере 11,55 руб.

В связи с поступившими возражениями должника определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 61 в Ленинском судебном районе в городе Омске мирового судьи судебного участка № 58 в Ленинском судебном районе в городе Омске от 01.09.2017 указанный судебный приказ отменен. Взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Указанное обстоятельство послужило поводом для обращения налогового органа в Ленинский районный суд города Омска с настоящим исковым заявлением.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Нарушений процессуальных сроков обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском судом не установлено.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства, в том числе, расчет задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 1650,00 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 1650,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 11,55 руб.

При этом, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении иска в части взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2012 год в размере 636,59 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2012 год в размере 11,04 руб., исходя из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно части 3 приведенной статьи, решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Указанный Федеральный закон вступил в силу 29.12.2017.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2012 год в размере 636,59 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2012 год в размере 11,04 руб., о взыскании которых заявлено административным истцом, в силу прямого указания закона, независимо от волеизъявления налогового органа, признана безнадежной и взысканию в судебной порядке не подлежит.

Иное толкование означает нарушение основных начал законодательства о налогах и сборах, основанного на принципах равенства налогообложения.

Давая оценку обоснованности требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 248,11 руб. по требованию № 591005 от 17.10.2015, суд полагает необходимым отметить следующее.

Согласно представленным в материалы дела 21.02.2018 письменным пояснениям административного истца, сумма пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 248,11 руб. за период с 15.02.2015 по 17.10.2015 начислены на недоимку по налогу за 2011-2013 г., в том числе, с 15.02.2015 по 01.10.2015 (229 дней просрочки) на недоимку в размере 3584,26 руб. (недоимка по налогу за 2011-2013 г.), с 02.10.2015 по 17.10.2015 (16 дней просрочки) на недоимку в размере 5234,26 руб. (за 2011-2014 г.) (3584,26 руб. (2011-2013 г.)+ 1 650,00 руб. (2014 г.). 

С учетом положений Федерального закона № 436-ФЗ, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в части взыскания с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 7,26 руб. с 02.10.2015 по 17.10.2015 (1/300*8,25/100*1650*16).

Доказательств того, что расчет задолженности по налогам и пени, произведенный административным истцом, является необоснованным, что задолженность перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области погашена, административным ответчиком суду не представлено. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, а также требований п/п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 286-290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 1650,00 руб., задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1650,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 7,26 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 11,55 руб., всего 3318 (три тысячи триста восемнадцать) руб. 81 коп.

В остальной части исковых требований административному истцу отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.