Дело № 2а-1787/19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 августа 2019 года г.Барнаул

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Подберезко Е.А.

при секретаре Мордвиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ годах владел транспортными средствами грузовыми автомобилями 

<

данные изъяты>, в ДД.ММ.ГГГГ 1/2 долей в квартире по адресу 

<

адрес>, следовательно, являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налогов.

Свои обязательства по уплате указанных налогов в ДД.ММ.ГГГГ годах ответчик исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в том числе, 

за ДД.ММ.ГГГГ 

за квартиру по адресу 

<

адрес>– 1 071 руб.;

за транспортное средство 

<

данные изъяты> – 6000 руб.;

за транспортное средство 

<

данные изъяты>– 13 585 руб.;

за транспортное средство 

<

данные изъяты>– 2 025 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ

за транспортное средство 

<

данные изъяты> – 6000 руб.;

за транспортное средство 

<

данные изъяты>– 13 585 руб.;

за транспортное средство 

<

данные изъяты>– 2 025 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ:

за транспортное средство 

<

данные изъяты> – 6000 руб.;

за транспортное средство 

<

данные изъяты>– 13 585 руб.;

за транспортное средство 

<

данные изъяты>– 2 025 руб.;

за квартиру по адресу 

<

адрес>– 142 руб..

В связи с неуплатой транспортного налога в установленные сроки ответчику начислены пени в размере 178 руб. 29 коп..

Направленные в адрес ответчика уведомления и требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены, судебный приказ отменен мировым судьей, в связи с чем истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика недоимку по налогам в указанном размере, а также начисленные пени.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования и просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16050 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 21610 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ сумме 569 руб. 43коп., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 142 руб., пени по транспортному налогу в сумме 178 руб. 29 коп..

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в ходе рассмотрения дела представил письменные возражения, в которых полагал, что налог на имущество подлежит исчислению из кадастровой стоимости имущества, так как сумма налога, исчисленная налоговым органом на основании инвентаризационной стоимости имущества, существенно превышает сумму налога исходя из кадастровой стоимости имущества. 

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании в ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 владел следующим имуществом:

недвижимым имуществом

- 1/2 долей в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу 

<

адрес>, инвентаризационной стоимостью 214 294 руб. 54 коп.;

в ДД.ММ.ГГГГ он владел:

транспортными средствами

- грузовым автомобилем 

<

данные изъяты>, мощностью 150 л.с.;

- грузовым автомобилем 

<

данные изъяты>, мощностью 209 л.с.;

- экскаватором 

<

данные изъяты>, мощностью 81 л.с. (период владения в спорном налоговом периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

недвижимым имуществом

- 1/2 долей в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу 

<

адрес>, инвентаризационной стоимостью 214 294 руб. 54 коп..

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>, соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) мощностью свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей, для других самоходных транспортных средств, машин, механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб..

Таким образом, расчет транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ, следующий:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Как следует из представленного административным ответчиком платежного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль 

<

данные изъяты> сумме 13585 руб. им погашена.

Таким образом сумма транспортного налога, подлежащего взысканию с ответчика составляет 7518 руб. 75 коп. (6000 руб. +1 518 руб. 75 коп.).

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Налоговая ставка за ДД.ММ.ГГГГ применяется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (с учетом доли налогоплательщика в праве общей долевой собственности на каждый из таких объектов) в соответствии с решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О ставках налога на имущество физических лиц на территории 

<

адрес>» 92 чтение) в ред. От ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании данного решения суммарная инвентаризационная стоимость в ДД.ММ.ГГГГ рассчитывалась исходя из всех имеющихся в собственности объектов, не разделяя их на жилые и нежилые объекты.

Налоговая ставка за объекты недвижимости суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 3000000 руб. установлена в размере 1%.

Коэффициент-дефлятор в 2014 году при исчислении налога на имущество физических лиц не применялся.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № введен с ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц.

Пунктом 2 названного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности и налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) в следующих размерах, в том числе, для жилого дома, квартиры стоимостью до 300 000 руб. – 0,1%.

Коэффиент-дефлятор на ДД.ММ.ГГГГ установлен в размере 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ №).

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество ответчика за 2016 год, перерасчет налога за ДД.ММ.ГГГГ, суд находит верным, соответствующим вышеприведенным правовым нормам.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 21610 руб. и налог на имущество физических лиц за квартиру за 2016 год – 142 руб., перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014 год (сумма налога увеличилась по сравнению с начисленной ранее) за квартиру в сумме 1071 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоги добровольно ответчиком не уплачены в срок, указанный в уведомлении, в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате названных налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке в установленный в нем срок ответчиком не исполнено.

В течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2014 (перерасчет), 2016 год, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ответчика.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате вышеназванных налогов ответчиком в суд не представлено.

В этой связи суд считает, что с административного ответчика следует взыскать сумму транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7518 руб. 75 коп., сумму налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в пределах заявленных налоговым органом требований за ДД.ММ.ГГГГ 569 руб. 43 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 руб..

В связи с неуплатой налогов в установленный законом с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб. 67 коп. (7518 руб.75 коп. х 8,25% : 300 х 10 дней).

Административный ответчик ссылается на то, что сумма налога на имущество физических лиц ему должна быть исчислена на основании кадастровой стоимости имущества, что существенно ниже, чем исходя из инвентаризационной стоимости.

При этом достаточных объективных доказательств того, что сумма налога физических лиц, рассчитанная на основании кадастровой стоимости, значительно превышает сумму налога, рассчитанную исходя из инвентаризационной стоимости, стороной административного ответчика в суд не представлено.

Налоговым органом в осуществлении перерасчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта, отказано, так как в результате перерасчета налог превышает начисленную из инвентаризационной стоимости сумму налога.

В этой связи доводы административного ответчика о том, что налог на имущество физических лиц должен быть ему исчислен исходя из кадастровой стоимости имущества, подлежат отклонению.

Как видно из административного искового заявления, налоговый орган просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пеню, начисленную на этот налог.

Вместе с тем, анализ представленных налоговым органом документов, сведений, полученных в ходе рассмотрения дела, по мнению суда, свидетельствует об отсутствии правовых оснований для взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Положениями пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ, введенной в действие с ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которыми заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая 

взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48).Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48). 

Как установлено судом в ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислен транспортный налог за транспортные средства 

<

данные изъяты> – 6000 руб., ЭО – 2025 руб., при этом, за автомобиль 

<

данные изъяты> налог за указанный налоговый период не начислялся и к оплате не выставлялся.

В целях исполнения обязанности по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в срок, указанный в уведомлении, в адрес ответчика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В течение 6 месяцев со дня исполнения требования за принудительным взысканием налога в судебном порядке (к мировому судье) налоговый орган не обратился, поэтому суд полагает, что заявленные требования о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока и не соблюдением налоговым органом порядка взыскания налога.

Таким образом, заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб..

Руководствуясь ст.114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу 

<

адрес> доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7518 руб. 75 коп., пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб. 67 коп., итого 7518 (семь тысяч пятьсот восемнадцать) руб. 75 коп..

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу 

<

адрес> доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в сумме 711 (семьсот одиннадцать) руб. 43 коп..

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу 

<

адрес>, госпошлину в сумме 400 (четыреста) руб..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Подберезко

<

данные изъяты>