дело № 2а - 125/ 2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2019 года город Озёрск 

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С. 

при секретаре Кобелевой А.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее по тексту - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с последнего:

- налога на имущество за 2016 год в сумме 12 901 руб., пени в сумме 60,09 руб., итого 12 961,09 руб., 

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2016 год в сумме 3,05 руб.,

- земельного налога за 2016 год сумме 274 607 руб., пени в сумме 1 279,21 руб., всего 275 886,21 руб.,

- пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2016 год в сумме 0,28 руб. (л.д.3-4).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика. Административный ответчик является владельцем двух квартир, расположенных 

<

адрес> (1/3 доля в праве), по 

<

адрес> (1/2 доля в праве), нежилых помещений, расположенных в городе 

<

адрес> (доля в праве - 1), земельного участка по этому же адресу, кадастровой стоимостью 1 632 891 руб. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком налог на имущество, земельный налог за 2016 год уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени.

Налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование №9263 от 19.12.2017 об уплате налогов в общей сумме 288 221 руб., пени в сумме 1 342,63 руб., в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности по налогам и сумме начисленной на сумму недоимки пени, предлагалось в срок до 06.02.2018 произвести уплату задолженности. Поскольку ФИО1 требование налогового органа не удовлетворил, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ответчика задолженность в судебном порядке.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.24).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен (л.д.20, л.д.24), о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (часть 2).

Согласно статье 52 НК РФ налоговое уведомление является письменным документом, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, и составляется по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти.

Пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 402 налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 Кодекса, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Установленный статьей 404 НК РФ порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего кодекса, на праве собственности, праве постоянно (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).

Решением собрания депутатов Озёрского городского округа Челябинской области от 28.03.2012 N 48 "О земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области" (вместе с "Положением о земельном налоге на территории Озерского городского округа Челябинской области"), налоговая ставка составляет 0,3 процента в отношении земельных участков:

-отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах Озерского городского округа и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

-приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

-в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, за исключением земельных участков, не признаваемых объектами налогообложения в соответствии с частью 2 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 2 ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения:

-жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты - 0,1 %,

-объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 6, 7, 8 - 0,2%. 

Как установлено из материалов дела и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1 (ИНН № - л.д.9-10, л.д. 28) ответчик является собственником недвижимости: 

-земельного участка по 

<

адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ),

-земельного участка 

<

адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ), 

-земельного участка в 

<

адрес>, кадастровый № площадью 2361 кв.м. (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ),

-квартиры по 

<

адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ)

-шести нежилых зданий (в том числе 

<

адрес>) по 

<

адрес>. 

Исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, налоговой ставки, доли в праве, количества месяцев владения, начислен налог на имущество за 2016 год в размере 12 901 руб.: 

-помещение по 

<

адрес> №, кадастровой стоимостью 3 001 057 руб., налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения -12, коэффициент к налоговому периоду - 0,2 = 3 001 057 * 0,20% * 1 (доля праве) * 0,2 * 12/12 = 1 200 руб. 

-помещение по 

<

адрес> №, кадастровой стоимостью 233 747 руб., налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения -12, коэффициент к налоговому периоду - 1,0 = 233 747 * 0,20% * 1 (доля праве) * 1,0 * 12/12 = 467 руб. 

-помещение по 

<

адрес> №, кадастровой стоимостью 73 909 руб., налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения -12, коэффициент к налоговому периоду - 1,0 = 73 909 * 0,20% * 1 (доля праве) * 1,0 * 12/12 = 148 руб. 

-помещение по 

<

адрес> №, кадастровой стоимостью 10 154 руб., налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения -12, коэффициент к налоговому периоду - 1,0 = 10 154 * 0,20% * 1 (доля праве) * 1,0 * 12/12 = 20 руб. 

-помещение по 

<

адрес> №, кадастровой стоимостью 2 466 138 руб., налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения -12, коэффициент к налоговому периоду - 1,0 = 2 466 138 * 0,20% * 1 (доля праве) * 1,0 * 12/12 = 4 932 руб. 

-помещение по 

<

адрес> №, кадастровой стоимостью 3 067 135 руб., налоговая ставка 0,20, количество месяцев владения -12, коэффициент к налоговому периоду - 1,0 = 3 967 135 * 0,20% * 1 (доля праве) * 1,0 * 12/12 = 6 134 руб. 

-квартира по 

<

адрес>ёрске 

<

адрес> №, кадастровой стоимостью 787 886 руб., доля в праве - 1/3, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения -12, коэффициент к налоговому периоду - 1,0 = 787 886 * 0,10% * 1/3 (доля праве) * 1,0 * 12/12 = 263 руб.

-квартира по 

<

адрес> №, кадастровой стоимостью 899 736 руб., доля в праве - 1/2, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения -12, коэффициент к налоговому периоду -0,2 = 899 736 * 0,10% * 1/2 (доля праве) * 0,2 * 12/12 = 391 руб. (дата отчуждения имущества - 17.03.2017 - л.д.28).

Сумма налога составит: 1 200 + 467 + 148 + 20 + 4 932 + 6 134 + 263 + 391 = 13 555 - 654 (переплата) = 12 901 руб. 

Согласно сведениям, представленным ИФНС России №3 по Челябинской области, в 2016 году ответчик являлся собственником:

-земельного участка кадастровый № по адресу: 

<

адрес> площадью 24 035 кв.м.,

-земельного участка кадастровый № по адресу: 

<

адрес> площадью 655 кв.м.,

-земельного участка кадастровый № по адресу: 

<

адрес> площадью 2361 кв.м.. 

Из представленного административным истцом расчета, сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком земельного налога за 2016 год составляет:

-16 674 281 руб. (налоговая база) * 1,50 % (налоговая ставка) *12/12 (месяцев владения) *1 (доля в праве) = 250 114 руб.,

-1 632 891 руб. (налоговая база) * 1,50% (налоговая ставка)* 12/12 (месяцев владения) *1 (доля в праве) = 24 493 руб., 

-39 431 руб. (налоговая база) *0,30% (налоговая ставка) *12/12 (месяцев владения) *1/2 (доля в праве) = 59 руб. 

Общая сумма земельного налога составляет 274 607 руб. (250 114 + 24 493 + 59). 

Согласно налоговому уведомлению № от 16.07.2017 (л.д.7) сумма налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год с учетом периода владения недвижимым имуществом, подлежащая уплате не позднее 01.12.2017, составила 12 901 руб. и 274 607 руб. соответственно.

Доказательств того, что кадастровая стоимость земельного участка в периоды, за которые исчислен земельный налог, была иной, либо кадастровая стоимость в отношении спорного участка была установлена в размере его рыночной стоимости, в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ ответчиком не представлено. Оснований подвергать сомнению размер кадастровой стоимости, на основании которого был исчислен земельный налог, у суда не имеется.

Поскольку налоги, указанные в налоговом уведомлении № от 16.07.2017, в установленный срок - не позднее 01.12.2017 не были уплачены, в адрес административного ответчика направлено требование № от 19.12.2017 (через личный кабинет - л.д.6) с предложением добровольной уплаты задолженности по налогам и пени в срок до 06.02.2018 (л.д. 5).

В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, ИФНС №3 России по Челябинской области 27.04.2018, в течение шестимесячного срока, обратилась к мировому судье судебного участка №1 г.Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.13), который впоследствии по заявлению должника определением от 22.05.2018 был отменен. 

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество за 2016 год не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению. 

Требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени: поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению № от 16.07.2017 (л.д.7) в срок не позднее 01.12.2017 оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, с 02.12.2016 по 18.12.2017 (даты выставления требования №, л.д.5) подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате (с учетом изменения ставки рефинансирования) :

-налога на имущество (654 руб. * 16 дней * 8,25% : 300 + 654 руб. * 1 день * 7,75% : 300) = 2,88 + 0,17 = 3,05 руб.

-налога на имущество (12 901 руб. * 16 дней * 8,25% : 300 + 12 901 руб. * 1 день * 7,75% : 300) = 56,76 + 3,33 = 60,09 руб. 

-земельного налога (59 руб. * 16 дней * 8,25% : 300 + 59 руб. * 1 день * 7,75%: 300) = 0,26 (-0,19) + 0,02 (-0,21) = 0,21 руб. 

-земельного налога (274 607 руб. * 16 дней * 8,25% : 300 + 274 607 руб. * 1 день * 7,75% : 300) = 1 208,27 + 70,94 = 1 279,21 руб. 

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени также основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6 088,50 руб. (288 850,63 - 200 000 *1 % + 5 200).

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

-12 901 (двенадцать тысяч девятьсот один) руб. - налог на имущество за 2016 год, 

-60 (шестьдесят) руб. 09 коп. - пени по налогу на имущество, 

-3 (три) руб. 05 коп. - пени по налогу на имущество за 2016 год,

-274 607 (двести семьдесят четыре тысячи шестьсот семь) руб. - земельный налог за 2016 год,

-1 279 (одна тысяча двести семьдесят девять) руб. 21 коп. - пени по земельному налогу,

-0 (ноль) руб. 28 коп. - пени по земельному налогу за 2016 год, всего 288 850 (дести восемьдесят восемь тысяч восемьсот пятьдесят) руб. 63 коп. 

Реквизиты для зачисления: 

КБК 182 1 06 04012 02 1000 110 (для налога на имущество), 182 1 06 04012 02 2100 110 (для пени), КБК 182 10 60 6042041000110 (для земельного налога), КБК 182 10 6060420421001110 (для пени), ОКТМО 75743000.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 6 088,50 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева