дело № 2а-6312/2025

53RS0022-01-2025-009729-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Гусенкова А.С.

при секретаре Потапчик О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее – УФНС России по Новгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН № просило взыскать налоговую задолженность в общей сумме 16 715 рублей 55 копеек, в том числе налог на профессиональный доход в размере 1 232 рубля 76 копеек, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 836 рублей, пени в размере 13 646 рублей 79 копеек, указав в обоснование на ненадлежащее исполнение административным ответчиком своих обязанностей налогоплательщика.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили.

Административный истец в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Явка лиц, участвующих в деле, обязательной судом не признана; в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, материалы административных дел №, суд пришёл к следующим выводам.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее – НПД) относится к специальным налоговым режимам, введённым в порядке эксперимента.

Частью 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании ст. 8 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признаётся денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ налоговым периодом признаётся календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьёй.

В соответствии с ч.ч. 1-3 ст. 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учётом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД. За октябрь 2024 года он представил в УФНС России по Новгородской области чеки на общую сумму 64 389 рублей. ФИО1 был исчислен налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 2 575 рублей 54 копейки (64 389 рублей х 4 %). ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 частично уплатил задолженность по НПД за октябрь 2024 года в общем размере 1 342 рубля 78 копеек, соответственно задолженность по НПД за октябрь 2024 года составляет 1 232 рубля 76 копеек.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании из письменных материалов дела также установлено, что в период с 01 января по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу 

<

адрес>;

- квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу 

<

адрес>

Таким образом, в силу ст.ст. 45, 399-401 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и был обязан своевременно (до 1 декабря года, следующего за отчётным) и в полном объёме исполнить предусмотренную законодательством обязанность по уплате данного налога.

При этом в связи с не оплатой налога у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 1 836 рублей (1 679 рублей + 157 рублей).

Представленный административным истцом расчёт суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, судом проверен и признаётся обоснованным, поскольку является математически верным, в нём учтены кадастровая стоимость имущества, налоговая ставка, доля в праве, период владения имуществом и коэффициент к налоговому периоду.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее, в том числе, расчёт упомянутого налога.

При этом в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 ранее направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 237 рублей 28 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указание налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта. До подачи рассматриваемого административного иска отрицательное сальдо единого налогового счёта налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2023 год на основании налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, а также неуплатой НПД за октябрь 2024 года, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана указанная ранее задолженность по налогам в общем размере 4 411 рублей 54 копейки, а также пени в размере 13 646 рублей 79 копеек. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

С рассматриваемым административным иском УФНС России по Новгородской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ. Предусмотренный ч. 4 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа УФНС России по Новгородской области соблюдён.

Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по НПД за октябрь 2024 года в размере 1 232 рубля 76 копеек, а также по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 836 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 13 6446 рублей 79 копеек, суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п.4).

Согласно представленному УФНС России по Новгородской области расчёту, пени в сумме 75 рублей 72 копейки начислены административному ответчику на первоначальную сумму задолженности по НПД за октябрь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В данной части расчёт административного истца является верным (2 575 рублей 54 копейки х (1/300 х 21 %) х 42 дня).

Пени в сумме 13 571 рубль 07 копеек начислены административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо его единого налогового счёта в размере 83 976 рублей 48 копеек, включающее по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, помимо прочего, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 54 рубля 74 копейки, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 и 2022 годы в общем размере 423 рубля 03 копейки и по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 67 рублей 04 копейки. При этом задолженность по перечисленным налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указана в суммах 187 рублей, 1 289 рублей 73 копейки и 229 рублей, соответственно. Таким образом, начиная с ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счёта ФИО1 для пени подлежит уменьшению на 1 160 рублей 92 копейки.

Таким образом, отрицательное сальдо единого налогового счёта ФИО1 для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 83 976 рублей 48 копеек, а на ДД.ММ.ГГГГ – 82 777 рублей 56 копеек и последовательно изменялось с учётом внесённый платежей (ДД.ММ.ГГГГ – 38 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 283 рубля 05 копеек; ДД.ММ.ГГГГ – 12 985 рублей; ДД.ММ.ГГГГ – 13 474 рубля; ДД.ММ.ГГГГ – 1 765 рублей), а также включения ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо налогов за 2023 года в размере 2 673 рубля.

Соответственно расчёт суммы начисленных пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, представленный административным истцом, подлежит корректировке. С учётом установленных судом размеров налоговой задолженности, образовавших отрицательное сальдо единого налогового счёта и периодов её образования, общий размер пени за спорный период составляет 13 382 рубля 75 копеек, исходя из следующего расчёта.

долг

83 976,48

82 777,56

82 494,51

69 509,51

56 035,51

56 035,51

56 035,51

56 035,51

54 270,51

2 673,00

период

ДД.ММ.ГГГГ – 17.04.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 27.04.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 08.05.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 10.06.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 15.09.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 27.10.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 16.12.2024

ДД.ММ.ГГГГ – 09.01.2025

ДД.ММ.ГГГГ – 09.01.2025

дней

83

10

11

33

48

49

42

50

24

38

ставка ЦБ

16,00

16,00

16,00

16,00

16,00

18,00

19,00

21,00

21,00

21,00

формула

83 976,48 * (1/300 * 16%) * 83

82 777,56 * (1/300 * 16%) * 10

82 494,51 * (1/300 * 16%) * 11

69 509,51 * (1/300 * 16%) * 33

56 035,51 * (1/300 * 16%) * 48

56 035,51 * (1/300 * 18%) * 49

56 035,51 * (1/300 * 19%) * 42

56 035,51 * (1/300 * 21%) * 50

54 270,51 * (1/300 * 21%) * 24

2 673,00 * (1/300 * 21%) * 38

неустойка

3 717,36

441,48

483,97

1 223,37

1 434,51

1 647,44

1 490,54

1 961,24

911,74

71,10.

Доводы стороны административного ответчика о пропуске административным истцом срока предъявления требований, на необоснованность начисления пени в связи с наложением ареста на счета ФИО1, а также на наличие неучтённых налоговым органом платежей, являются необоснованными, поскольку противоречат действующем правовому регулированию.

Так, в связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам, в том числе по тем, на которые начислены пени, заявленные ко взысканию в рассматриваемом административном иске, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в общем размере 83 976 рублей 48 копеек, а также пени в размере 1 738 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменён в связи с поступлением возражений от должника.

На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которому впоследствии присвоен №-ИП. В рамках данного исполнительного производства с ФИО1 взыскана задолженность в размере 1 765 рублей. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство было окончено в связи с отменой судебного приказа.

Решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана непогашенная часть налоговой задолженности, взысканной ранее судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № в общем размере 58 002 рубля 78 копеек.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности, на которую начислены пени, налоговым органом соблюдены. Сведений о наложении административным истцом или судом ареста на имущество ФИО1, что могло являться основанием применения п. 3 ст. 75 НК РФ, суду не представлено. Наложение соответствующих ограничений в рамках исполнительного производства судебным приставом-исполнителем в данном случае не влияет на обоснованность начисления пени.

Вопреки доводам стороны административного ответчика, доказательств внесения ФИО1 платежей в счёт погашения указанной ранее задолженности, не учтённых налоговым органом, суду не представлено и судом не установлено.

Таким образом, с административного ответчика также подлежат взысканию пени в общем размере 13 458 рублей 47 копеек (13 382 рубля 75 копеек + 75 рублей 72 копейки).

По состоянию на дату рассмотрения настоящего дела налоговая задолженность ФИО1 не оплачена.

При таких обстоятельствах, административный иск УФНС России по Новгородской области является обоснованным и подлежит удовлетворению в соответствующей части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующих бюджетов недоимку по:

- налогу на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 1 232 рубля 76 копеек;

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 836 рублей;

- пени в размере 13 458 рублей 47 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.С. Гусенков

Мотивированное решение составлено 06 апреля 2026 года