Дело № 2а-1272/2025

УИД: 66RS0057-01-2025-001054-73

Мотивированное 

решение

 составлено 19 ноября 2025 года 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г.Талица

Талицкий районный суд Свердловской области в составе:

судьи Баклановой Н.А., 

при секретаре Мукашевой О.М., 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее - Административный ответчик, ФИО1) через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Административный истец ранее обращался в Талицкий районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к Административному ответчику о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням. Решением Талицкого районного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования Инспекции удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 30 763,50 руб. По данному делу выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. Талицким РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 499 руб. 03 коп., в том числе пени 3 231 руб.53 коп.

Расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе на ЕНС.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ):

Недоимка для пени, руб. 

Период 

Кол-воднейпросрочки 

Ставка рефинансирования, % 

Ставкарасчетапени/делитель 

Пени, руб. 

20 318.00 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

80 

4,25% 

300 

230,27 

20 318,00 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

35 

4,50% 

300 

106,67 

20 216,47 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

3,37 

19 707,96 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

3,28 

19 460,56 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

3,24 

19 111,32 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

3,19 

18 640,40 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1 

5.00% 

300 

3,11 

17 327,49 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

2,89 

15 998.17 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

2,67 

15 836,33 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

2,64 

15 589.56 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

2,6 

15 289,27 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

2,55 

14 937,59 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

2,49 

14 475,21 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

2,41 

13 889,24 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

2,31 

13 030.13 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

2.17 

11 775,03 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

1,96 

11 089,62 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

2 

5,00% 

300 

3,70 

10 950,20 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

21 

5,00% 

300 

38,33 

6 950,20 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

3 

5,00% 

300 

3,48 

5 684,96 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

2 

5,00% 

300 

1,90 

3 360,11 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,00% 

300 

0.56 

3 193,23 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

6 

5,00% 

300 

3,19 

3 193,23 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

10 

5,50% 

300 

5,85 

3 153,29 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

16 

5,50% 

300 

9,25 

2 767,07 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,50% 

300 

0,51 

1 894,46 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

7 

5,50% 

300 

2,43 

1 256,82 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,50% 

300 

0,23 

320,82 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

5,50% 

300 

0,06 

19 524,80 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

18 

6,75% 

300 

79,08 

19 524,80 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

56 

7,50% 

300 

273,35 

19 524,80 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,50% 

300 

309,79 

19 524,80 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,50% 

300 

86,56 

19 524,80 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

32 

20% 

300 

416,53 

приостановление начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) 

19 524,80 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

91 

7,50% 

300 

444,19 

Итого 

2 056,81 

Пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числепо отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 48,93 рубля уплачены ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ непогашенный остаток пеней при переходе на ЕНС составляет 2 007,88 рубля (2 056,81 руб. - 48,93 руб.).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

Недоимка для пени, руб. 

Период 

Кол-воднейпросрочки 

Ставка рефинансирования, % 

Ставкарасчетапени/делитель 

Пени, руб. 

8 426,00 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

80 

4,25% 

300 

95,49 

8 426,00 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

7 

4,50% 

300 

8,85 

8 356,53 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,25 

8 060,58 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,21 

7 945,12 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,19 

7 758,27 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,16 

7 176,69 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,08 

6 824,54 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,02 

5 038,63 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

0,76 

4 564,00 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

0,68 

4 528,90 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

I 

4,50% 

300 

0,68 

3 444,03 

ДД.ММ.ГГГГ 3 -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

0,52 

1 246,95 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300оСП 

0,19 

609,88 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

0,09 

6 108,85 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

18 

6,75% 

300 

24,74 

6 108,85 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

56 

7,50% 

300 

85,52 

6 108,85 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,50% 

300 

96,93 

6 108,85 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,50% 

300 

27,08 

6 108,85 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

32 

20% 

300 

130,32 

приостановление начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) 

6 108,85 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

91 

7,50% 

300 

138,98 

Итого 

617,74 

Пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 20,29 рубля уплачены ДД.ММ.ГГГГ (5,87 руб.) и ДД.ММ.ГГГГ (14,42 руб.), следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ непогашенный остаток пеней при переходе на ЕНС составляет 597,45 рубля (617,74 руб. - 20,29 руб.).

3) Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

Недоимка для пени, руб- 

Период 

Кол-воднейпросрочки 

Ставка рефинансирования, % 

Ставкарасчетапени/делитель 

Пени, руб. 

5 414,00 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

91 

4,25% 

300 

69,79 

10 828,00 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

55 

4,25% 

300 

84,37 

10 828,00 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

19 

4,50% 

300 

30,86 

10 489,69 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

5 

4,50% 

300 

7,87 

10209,91 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,53 

9 948,50 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,49 

9 844,66 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,48 

9 344,94 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,4 

8 980,99 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,35 

8 600,65 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,29 

8 237,96 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,24 

7 449,30 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,12 

6 956,55 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

1,04 

6 259,08 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

0,94 

5 583,14 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

4,50% 

300 

0,84 

5 414,00 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

50 

5,00% 

300 

45,12 

5 414,00 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

41 

5,50% 

300 

40,7 

5 414,00 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

2 

6,50% 

300 

2,35 

5 204,91 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

6,50% 

300 

1,13 

4 633,85 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

46 

6,50% 

300 

46,18 

4 633,85 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

42 

6,75% 

300 

43,79 

4 633,85 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

56 

7,50% 

300 

64,87 

4 633,85 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,50% 

300 

73,52 

4 633,85 

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,50% 

300 

20,54 

4 633,85 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

32 

20% 

300 

98,86 

приостановление начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) 

4 633,85 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

91 

7,50% 

300 

105,42 

Итого 

749,09 

Пени за нарушение срока уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 122,89 рубля уплачены ДД.ММ.ГГГГ (63,66 руб.) и ДД.ММ.ГГГГ (59,23 руб.), следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ непогашенный остаток пеней при переходе на ЕНС составляет 626,20 рубля (749,09 руб. - 122,89 руб.)

Таким образом, размер пеней при переходе на ЕНС, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 3 231,53 рубля (2 007,88 руб. + 597,45 руб. + 626.20 руб.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 41 870,50 руб., в том числе пени 11 744,00 руб.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Недоимка для пени, руб. 

Период 

Кол-воднейпросрочки 

Ставка рефинансирования, % 

Ставкарасчетапени/делитель 

Пени, руб. 

30 267,50 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

204 

7,50% 

300 

1 543,64 

30 267,50 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,50% 

300 

188,67 

30 267,50 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

34 

12,00% 

300 

411,64 

30 267,50 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

42 

13,00% 

300 

550.87 

30 267,50 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

32 

15,00% 

300 

484,28 

30 126,50 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

1 

15,00% 

300 

15,06 

30 267,50 

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

14 

15,00% 

300 

211,87 

30 126,50 

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

2 

15,00% 

300 

30,13 

30 126,50 

ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ

224 

16,00% 

300 

3 599,11 

30 126,50 

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

49 

18,00% 

300 

885,72 

30 126,50 

ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ

31 

19,00% 

300 

591,48 

Итого 

8 512,47 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 622,72 руб.

Следовательно, подлежит взысканию сумма пеней в размере 11 121,28 руб. (11 744,00 руб. - 622,72 руб.), где:

11 744,00 руб. (3 231,53 руб. (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 8 512,47 руб. (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)) общая сумма пеней на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ;

622,72 руб. сумма пеней, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания (решение Талицкого районного суда Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-802/2024).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования настоящего административного искового заявления) в добровольном порядке задолженность по налогам и пеням Административным ответчиком не уплачена, что подтверждается данными Единого налогового счета.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пеням в общей сумме 11 121,28 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и в срок, от него имеется ходатайство о рассмотрении иска в отсутствие представителя инспекции (л.д.9,106).

В судебном заседании административный ответчик с иском не согласилась, мотивируя тем, что задолженности по налогам у нее не имеется, взысканная решением суда задолженность полностью ею оплачена, истек срок давности для привлечения к ответственности, она, как индивидуальный предприниматель прекратила свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. однако истец в течение длительного времени требований не предъявлял (л.д.114).

Заслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно положениям ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2). 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 №130-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Таким образом, единое сводное налоговое уведомление и требование об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в ред. от 14.07.2022) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В порядке п.п.3, 4 ч.1 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как установлено судом, у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пене составляет 3 231,53 руб., в том числе: за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числепо отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 2 007,88 рубля, за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 597,45 рубля, за нарушение срока уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 626,20 руб.

указанная сумма задолженности по пене 3 231,53 руб. перенесена из карточки «Расчёты с бюджетом» (КРСБ) в ЕНС.

Согласно расчету пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составляет 8512,47 руб.

С учетом частичной оплаты в сумме 622,72 руб., общая сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 11 121,28 руб. (3 231,53 + 8 512,47- 622,72).

Уплата пени не произведена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент выставления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) сумму отрицательного сальдо ЕНС, в том числе, пени в сумме 3 231,53 руб. (л.д.18-19).

Межрайонная инспекция ФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Талицкого судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11121,28 руб. (л.д.47-57).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Талицкого судебного района был выдан судебный приказ № о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 11121,28 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 11121,28 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Талицкого судебного района от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58-63). 

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена статья 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее по тексту – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницумежду общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых вкачестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствиисо ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N263-ФЗ «О внесенииизменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года сучетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органовпо состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ; излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа (п.1).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы (п.8).

В связи с этим, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на дату формирования задолженности, отрицательное сальдо по пени, с учетом уменьшения, подлежащее взысканию в бюджет, составило 11 121,28 руб. 

На основании изложенного, требования о взыскании задолженности по пени заявлены обоснованно.

Доводы административного ответчика, что истцом пропущен срок обращения в суд за взысканием пени, суд находит несостоятельными в силу следующего.

В соответствии с п.3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, Межрайонная инспекция ФНС России № 29 по Свердловской области обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, ранее она обратилась к мировому судье судебного участка №1 Талицкого судебного района с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11121,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 11121,28 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5,47-63).

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим иском в установленный законом срок.

Следовательно, срок предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица ФИО1 не пропущен.

Доводы административного ответчика, что задолженность по налогам, взысканная решением суда, ею погашена, не являются основанием для освобождения от уплаты пени, начисленных в связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки (л.д.20-22, 65-67,115).

При таких обстоятельствах, иск подлежит удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов (страховых взносов) в установленные законодательством РФ сроки, в размере 11 121,28 руб. (одиннадцать тысяч сто двадцать один рубль 28 копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000руб.00коп. в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Талицкий районный суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А.Бакланова