Дело № 2а-39/2025

Поступило в суд 20.08.2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ордынское 26 февраля 2025 года

Ордынский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Грушко Е.Г., 

при секретаре судебного заседания Шабаршиной К.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 Сакит оглы о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, указывая, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, транспортного налога, а так же налога на имущество физических лиц, так как он с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем земельного участка с №, площадью 100 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с № площадью 2000 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ собственником ТС ВАЗ-21061, г\н №, с ДД.ММ.ГГГГ собственником ТС ВАЗ-21070, г\н №, с ДД.ММ.ГГГГ собственником квартиры №, площадью 61,20 кв.м., расположенной по адресу: 

<

адрес>. Ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. в связи с неуплатой задолженности ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 461 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 432 руб., транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 1718 рублей, пени в размере 147031 рублей 71 коп., всего: 149642 рублей 71 коп. 

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласен. Пояснил, что у него был долг по налогам, он платил через судебных приставов ОСП по 

<

адрес> с2016 по 2024 годы, поэтому задолженности у него по налогам не имеется. У него переплата за 2017-2018 годы по налогам. Он был индивидуальным предпринимателем с упрощенной системой налогообложения, ИП он закрыл в 2017-2018 годах, пеню на эту сумму не должны насчитывать. Доход семьи 50-60 тыс. рублей в месяц, на иждивении 3 детей, жена получает примерно 20 тыс. рублей., семья является многодетной, в связи с чем просит снизить размер пени.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, у ФИО1 имеется отрицательное сальдо на ЕНС в размере 149642 рублей 71 коп., из которых задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 461 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 432 руб., транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 1718 рублей, пени в размере 147031 рублей 71 коп.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020-2021 в размере 149642 рублей 71 коп., в том числе по налогам – 2611 рублей 00 коп., пени – 147031 рублей 71 коп., государственной пошлины 2096 рублей 42 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен. Административный истец обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа, в связи с чем, срок исковой давности не был пропущен. 

Согласно положениям ч.ч.4,5,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации): положительным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств больше совокупной обязанности; отрицательным - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств меньше совокупной обязанности, что свидетельствует о возникновении недоимки; нулевым - когда сумма перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП средств равна совокупной обязанности. 

С ДД.ММ.ГГГГ обязанность по уплате налогов по общему правилу исполняется путем внесения единого налогового платежа, который налоговый орган сам распределяет в счет уплаты недоимки, налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов (пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

Определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа в соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, учет изменения совокупной обязанности которых подлежал проведению с ДД.ММ.ГГГГ до дня вступления в силу статьи 1 настоящего Федерального закона, осуществляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ (статья 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ). 

Пунктом 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей. 

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате. 

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет https://www.nalog.gov.ru/rn54/ens/. 

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом требований об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по транспортному налогу в размере 1718 рублей 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 432 рублей 00 коп., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 403202 рублей 45 коп., штрафа в размере 28080 рублей 70 коп. за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, земельный налог в размере 461 рублей 00 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 41001 рублей 92 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 9268 рублей 28 коп., пени - 227743 рублей 02 коп., срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением МИФНС № 17 по НСО № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств должника, указанную в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 699439 рублей 69 коп. 

Проверяя расчеты, предоставленные административным истцом, произведенные в соответствии с НК РФ, суд признает произведенный расчет правильным.

Довод ответчика о том, что он оплачивал налоги через ОСП по 

<

адрес> и у него не имеется задолженности по земельному налогу за 2021год, налогу на имущество физических лиц за 2021, транспортный налог за 2020-2021 годы, суд отвергает, так как из предоставленных судебных приказов и материалов исполнительных производств следует, что ответчик оплачивал налоги в ОСП по 

<

адрес> за иные виды налогов и иные периоды, по которым образовавшаяся задолженность была взыскана, задолженность по земельному налогу за 2021год, налогу на имущество физических лиц за 2021, транспортный налог за 2020-2021 годы не взыскана, так как судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отмене, удержания по нему не проводились. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 не оплатил задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 461 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 432 руб., транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 1718 рублей, в связи с чем данная задолженность подлежит взысканию.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 ч.3 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно ст. 112 ч.1 п.2.1,3 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п.19 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

С ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются на совокупное сальдо для пени в целом по ЕНС, а не по каждому налогу. Вместе с тем, суд приходит к выводу об уменьшении размера пени, так как ответчик является многодетным родителем на основании удостоверения многодетной семьи от ДД.ММ.ГГГГ, что суд расценивает обстоятельством, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения. При расчете размера пени, подлежащего взысканию суд принимает во внимание размер недоимки по налогу 2611 руб., а также период задолженности с ДД.ММ.ГГГГ (дата начала периода в расчете налоговой) по ДД.ММ.ГГГГ (окончательная дата по прилагаемому к иску расчету размера пени). В связи с чем размер пени уменьшается судом до 142 руб. 09 коп. ((период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 2611 руб. Х ставку 7,5 %/300 Х 195 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 2611 руб. Х ставку 8,5 %/300 Х 20 дней).

Также судом отмечается, что в соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Взыскать с Садыгова Фамила С. О. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области для зачисления в соответствующий бюджет сумму земельного налога за 2021 года в размере 461 рублей, сумму налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 432 рублей, сумму транспортного налога за 2020-2021 годы в размере 1718 рублей, пени в размере 142 рублей 09 коп., всего: 2753 рублей 09 коп.

Взыскать с Садыгова Фамила С. О. в доход бюджета Ордынского района госпошлину в размере 4000 рублей.

В остальной части в удовлетворении требований отказать. 

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательном виде.

Судья-

Решение в окончательном виде составлено 06.03.2025 года.