Дело №2-186/2024 (2-1842/2023)

36RS0020-01-2023-002508-39

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 18 января 2024 года 

Лискинский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Ладыкиной Л.А.,

при секретаре Бедной И.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании неосновательно приобретенных денежных средств, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области (далее – истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательно приобретенных денежных средств в сумме 167392 рубля, в обоснование которого указал, что в ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области и является налогоплательщиком НДФЛ. 10.03.2017, 19.02.2018, 26.04.2019, 22.07.2020, 13.04.2021, 21.03.2022 ФИО1 были представлены налоговые декларации по форме З-НДФЛ за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, согласно которым заявлялся имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов, а также процентов по кредиту, полученному на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома по адресу: 

<

адрес>; кадастровый №. Общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, согласно указанным декларациям составила 334 784,00 рублей. Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области на основании вышеуказанных деклараций и представленных документов были приняты решения № 65106 от 25.04.2017 г., № 2378 от 28.04.2018 г., № 29178 от 06.09.2019 г., 55640 от 02.10.2020 г., № 60674 от 20.07.2021 г., № 654924 от 03.04.2022 г. о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2016 - 2021 годы. Указанные решения были исполнены в полном объеме. Общая сумма налога, возвращенная ФИО1, составила 334 784,00 рублей. 11.09.2023 от ФИО1 в налоговый орган поступила декларация по форме З-НДФЛ за 2022 г., в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме процентов, уплаченных по кредиту на приобретение жилого дома. В ходе проведения камеральной налоговой проверки данной декларации было установлено, что жилой дом, расположенный по адресу 

<

адрес> был приобретен ФИО1 у двух продавцов — ФИО3 и ФИО4, каждый из которых имел в собственности 1/2 доли в указанном имуществе. При этом было установлено, что один из продавцов — ФИО3 являлся отцом ФИО1 При осуществлении проверок налоговых деклараций за 2016-2021 годы данный факт не мог быть выявлен ввиду того, что ранее у налогового органа отсутствовала техническая возможность получать необходимые для этого сведения в автоматическом режиме. Налогоплательщик также не сообщал о том, что один из бывших собственников приобретенного жилого помещения является ее отцом. Поскольку в силу НКРФ налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами З и 4 пункта 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в случаях, если сделка купли-продажи объекта недвижимости в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ. Соответственно, ФИО1 могла воспользоваться имущественным налоговым вычетом только в размере 1/2 от суммы сделки по приобретению жилого дома, а также 1/2 от суммы процентов по кредиту, полученному на приобретение данной недвижимости. Таким образом, ФИО1, не имея на то законного основания, заявила и получила имущественные налоговые вычеты за 2016-2021 годы в общей сумме 167 92,00 руб. (334 784,00 / 2). Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области ФИО1 было направлено мотивированное уведомление о необходимости возврата соответствующей суммы НДФЛ, однако до настоящего времени ответчиком возврат сумм НДФЛ в бюджет не осуществлен (л.д. 5-8).

Истец, надлежащим образом извещенный о дне и времени слушания дела, в судебное заседание представителя не направил, в письменном заявлении просил о рассмотрении иска в его отсутствие.

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дне и времени слушания дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суд не уведомила, возражений относительно заявленных требований суду не представила.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленное требование подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 7 ст. 220 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Статьей 219 НК РФ определены социальные налоговые вычеты.

Согласно пп. 3 п. 1 ст.220Налоговогокодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии спунктом 3или6 статьи 210настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетомособенностейи в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественныйналоговыйвычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи,предоставляетсяс учетом следующих особенностей: имущественныйналоговыйвычетпредоставляетсяв размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2000000 рублей (пп. 1 п. 3 ст.220 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 п.1 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области ИНН № и в силу ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно выписке из ЕГРН от 07.11.2023 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения приобрела в собственность на основании договора купли продажи от 22.06.2016 здание (жилой дом), расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, предыдущими собственниками которой являлись ФИО8 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д. 41-42).

10.03.2017, 19.02.2018, 26.04.2019, 22.07.2020, 13.04.2021, 21.03.2022 ФИО1 были представлены налоговые декларации по форме З-НДФЛ за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, согласно которым заявлялся имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов, а также процентов по кредиту, полученному на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома по адресу: 

<

адрес> (л.д. 14-39).

Межрайонной ИФНС России № 14 по Воронежской области на основании вышеуказанных деклараций и представленных документов были приняты решения № 65106 от 25.04.2017 г., № 2378 от 28.04.2018 г., № 29178 от 06.09.2019 г., 55640 от 02.10.2020 г., № 60674 от 20.07.2021 г., № 654924 от 03.04.2022 г. о возврате суммы излишне уплаченного налога за 2016 - 2021 годы. Указанные решения были исполнены в полном объеме. Общая сумма налога, возвращенная ФИО1, составила 334 784,00 рублей. 

11.09.2023 от ФИО1 в налоговый орган поступила декларация по форме З-НДФЛ за 2022 г., в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме процентов, уплаченных по кредиту на приобретение жилого дома. 

Как следует из представленных истцом документов, в ходе проведения камеральной налоговой проверки данной декларации было установлено, что жилой дом, расположенный по адресу 

<

адрес> был приобретен ФИО1 у двух продавцов — ФИО3 и ФИО4, каждый из которых имел в собственности 1/2 доли в указанном имуществе. При этом было установлено, что один из продавцов — ФИО3 являлся отцом ФИО1 При осуществлении проверок налоговых деклараций за 2016-2021 годы данный факт не мог быть выявлен ввиду того, что ранее у налогового органа отсутствовала техническая возможность получать необходимые для этого сведения в автоматическом режиме. Налогоплательщик также не сообщал о том, что один из бывших собственников приобретенного жилого помещения является ее отцом.

Факт родства ФИО1 и ФИО3 подтверждается записью акта о рождении ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в которой в сведениях об отце указан ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д.100).

Согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

В соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами З и 4 пункта 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.

Таким, образом, судом установлено, что ФИО1 приобрела недвижимое имущество жилой дом в размере 1/2 доли в праве общей долевой собственности у своего отца ФИО3

Соответственно, ФИО1 могла воспользоваться имущественным налоговым вычетом только в размере 1/2 от суммы сделки по приобретению жилого дома, а также 1/2 от суммы процентов по кредиту, полученному на приобретение данной недвижимости. Таким образом, ФИО1, не имея на то законного основания, заявила и получила имущественные налоговые вычеты за 2016-2021 годы в общей сумме 167 92,00 рублей (334 784,00 / 2).

Судом установлено, что истец направлял ответчику уведомление от 14.11.2023 от 09-05/14970 о возврате необоснованно возращенного налога (л.д. 43,44), однако до настоящего времени указанная истцом сумма не возвращена ответчиком ФИО1

Согласно ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

В ст. 1109 ГК РФ перечислено имущество, которое не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения. Денежные средства, полученные в качестве налогового вычета, в указанной статье не поименованы.

По смыслу ст. 1102 ГК РФ обогащение может быть признано неосновательным, если отсутствуют предусмотренные законом правовые основания для приобретения или сбережения имущества. Таким основаниями в силу ст. 8 ГК РФ могут быть акты государственных органов, органов местного самоуправления, сделки или иные юридические факты.

То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественногоналоговоговычета, аналоговыйорганпо тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественногоналоговоговычета.

Так как истцом ответчику из бюджета возвращен налог в размере 167 392 рублей, а социальный налоговый вычет получен ответчиком без установленных законом оснований, указанная сумма, являющаяся неосновательным обогащением, подлежит взысканию с ответчика. 

В силу требований ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4547,84 рублей, от уплаты которой истец в силу закона был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании неосновательно приобретенных денежных средств удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области неосновательно полученную сумму налогового вычета в размере 167392 (сто шестьдесят семь тысяч триста девяносто два) рубля. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Лискинский муниципальный район Воронежской области государственную пошлину в размере 4547 (четыре тысячи пятьсот сорок семь) рублей 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Л.А. Ладыкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25.01.2024.