Дело № 2а-955/2020

61RS0045-01-2020-001690-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2020 года с. Покровское

Неклиновский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Карачиной А.А.,

при секретаре Максимове В.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам и уплате налога по упрощенной системе налогообложения, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Ростовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам и уплате налога по упрощенной системе налогообложения.

В обоснование административного иска указано, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ... (индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения). Основной вид деятельности - 41.20 «строительство жилых и нежилых зданий». Согласно ст. 346.14 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы». ФИО1 18.09.2015 г. представлена уточненная налоговая декларация № 2 по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год (per. ...). Камеральная налоговая проверка указанной Декларации начата ... окончена ... По итогам камеральной налоговой проверки вынесено решение от ... ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 доначислена сумма неуплаченного налога в размере 57084 рублей (по срокам уплаты ... в размере 3367 рублей, ... в размере 53717 рублей), а также уменьшена сумма налога в размере 2000 рублей по сроку уплаты 30.04.2015 года. Согласно лицевой карточке расчетов налогоплательщика указанная сумма налога оплачена не в полном объеме, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени на сумму недоимки. Общая сумма задолженности по пене составила 16 374.25 руб. До настоящего момента задолженность налогоплательщиком не погашена. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования: от ... ... по сроку исполнения 03.09.2019 г.; от ... ... по сроку исполнения 11.01.2019 г. Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся: плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от ... ... по сроку исполнения 03.09.2019 г. Указанное требование в добровольном порядке ФИО1 исполнено частично, в части уплаты пени по транспортному налогу в размере 23.42 рубля. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика о исполнении обязанности по уплате налогов. 

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по пене страховым взносам и по пене по УСН за 2014,2017 гг. в общей сумме 17 731.17 руб., в том числе:

- Страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 47 руб.;

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня в размере 17346.17 руб.;

- Страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 98.41 руб.;

- Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 239,59 руб.

В суд представитель административного истца не прибыл, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил письменные пояснения по доводам возражений административного ответчика. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился, об уважительности причин неявки не сообщил, представил в суд письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что требования истца несостоятельны и удовлетворению не подлежат. В период предпринимательской деятельности все подлежащие к оплате страховые и иные взносы оплачивались им в полном объеме, задолженностей не было. Подразделением пенсионного фонда все время удерживались с пенсии директора все эти взносы, указал на пропуск административным истцом срока исковой давности. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно положениям ст.346.16 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Порядок определения доходов определен статьей 346.15 НК РФ, порядок определения расходов определен статьей 346.16 НК РФ.

Согласно п.2 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п.5 ст.346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, определен статьей 346.21 НК РФ. Так, согласно пункту 4 указанной статьи налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (п.7 ст.346.21 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы предусмотренные ст. 251 Кодекса.

Согласно ст. 346.14 Кодекса ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы».

Федеральный закон от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фон Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фон обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 года N 212-ФЗ) утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируется главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, в связи с чем, начиная с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов за период до 01 января 2017 года, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 года N 212-ФЗ и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определен статьей 14 Закона N 212-ФЗ. Так, плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 Закона N212-ФЗ.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, согласно статье 20 Федерального законам 250-ФЗ, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

В соответствии со ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, административный ответчик ФИО1 в период с ... по ... являлся индивидуальным предпринимателем. Поэтому в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов. Дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 06.02.2017 г.

Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Ростовской области установлен факт неуплаты ФИО1 страховых взносов за 2014, 2017 годы, а именно: Страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 47 руб.; Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня в размере 17346.17 руб.; Страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 98.41 руб.; Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 239,59 руб.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ были выставлены и направлены требования: от ... ... по сроку исполнения ...; от ... ... по сроку исполнения ... ФИО1 исполнил частично последнее требование, в части уплаты пени по транспортному налогу в размере 23.42 рубля.

Административным ответчиком ФИО1 не исполнено в добровольном порядке требование об уплате страховых взносов и пени в полном объеме, в связи с чем, Межрайонная ИФНС №1 России по Ростовской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

Вынесенный судебный приказ был отменен 25 декабря 2019 года определением мирового судьи судебного участка № 4 Неклиновского судебного района Ростовской области.

Таким образом, ФИО1 являлся в 2014, 2017 году самостоятельным плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, нес личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов, вместе с тем обязанность по своевременной уплате этих взносов не исполнил, что следует из личных карточек административного ответчика. Доказательств своевременной уплаты налоговых платежей, что исключило бы начисление пени, как и уплату уже начисленных штрафных санкций, ФИО1 суду не представлено.

Расчеты сумм пени подтверждаются материалами дела, рассчитаны налоговым органом верно. 

Разрешая довод административного ответчика ФИО1 о пропуске срока подачи искового заявления, суд пришел к следующему. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Неклиновского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа 16.12.2019 года, то есть в пределах шестимесячного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 16.12.2019 года вынесен судебный приказ № 2а-4-2131/2019 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Ростовской области.

В связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, 25.12.2019 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4-2131/2019 от 16.12.2019 года.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области в связи с тем, что судебный приказ № 2а-4-2131/2019 от 16.12.2019 г. отменен мировым судьей 25.12.2019 г., обратилась с административным исковым заявлением в Неклиновский районный суд Ростовской области 19.06.2020 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

Таким образом, доводы административного ответчика о необходимости отказа в удовлетворении заявленных в административном исковом заявлении требований ввиду пропуска инспекцией срока обращения в суд, а также истечением срока исковой давности взыскания задолженности, Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области считает безосновательными.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации и учитывая наличие у ФИО1 неоплаченных пени, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Ростовской области.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. 

В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 710 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам и уплате налога по упрощенной системе налогообложения - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Ростовской области недоимку по пене страховым взносам и по пене по УСН за 2014,2017 гг. в общей сумме 17 731.17 руб., в том числе:

- Страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ...: пеня в размере 47 руб.;

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): пеня в размере 17346.17 руб.;

- Страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ...: пеня в размере 98.41 руб.;

- Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...): пеня в размере 239,59 руб.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, проживающего по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 710 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:

В окончательной форме решение суда изготовлено 17 сентября 2020 года.