Дело №2а-1130/2025 (2а-7535/2024) 21 февраля 2025 года

УИД 29RS0014-01-2024-011136-78 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Пяттоевой Л.Э.,

при секретаре судебного заседания Большаковой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Куль И. Г. о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Куль И.Г. состоит на учете в УФНС по АО и НАО в качестве налогоплательщика и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговый орган обратился с иском о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 11 01 2024 по 11.04.2024 в сумме 15 638,39 руб., поясняет следующее.

С учетом положений статьи 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление на уплату налогов (в налоговом уведомление направленном налогоплательщику, указаны: объекты налогообложения, сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.)

УФНС направлены налогоплательщику налоговые уведомления от 01.09.2020 №77594609, от 01.09.2021 №59151458, от 01.09.2022 № 23381499, от 28.08.2023 №75006070, налог в добровольном порядке не уплачен.

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от 23.07.2023 №195343 об уплате: НДФЛ за 2022 год в размере 295 643,29 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 16 623,89 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 328 руб., за 2022 год в размере 316 руб., за 2022 год в размере 378 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 3 750 руб., земельного налога за 2022 год в размере 69 руб.; за 2022 год в размере 492 руб.; за 2022 год в размере 269 руб., за 2022 год в размере 598 руб., пеней по ЕНС в размере 15 638, 39 руб. за период с 11.01.2024 по 11.04.2024, задолженность образовалась в связи с не полной уплатой начислений:

В связи с неуплатой Управлением в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение № 7847 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 12.10.2023.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС в сумме 15 638,39 руб. налогоплательщиком не погашено.

Представитель истца и ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Административным ответчиком представлены возражения на исковые требования, в которых Куль И.Г. выражает несогласие с заявленными исковыми требованиями, указывает, что сумма пеней в размере 15 638 рублей 39 копеек по состоянию на 11.01.2024 по 11.04.2024, ранее уже была заявлена истцом по состоянию на 11.06.2024 и взыскана с административного ответчика по решениям от 21.06.2024 по делу 2а-3623/2024 и от 14.08.2024 по делу №2а-4257/2024.

Административным ответчиком представлены дополнения по делу, в которых указано, что недоимка по НДФЛ за 2022 год в размере 295 643 руб. взыскана решением Ломоносовского районного суда г. Архангельска от 21.06.2024 по делу № 2а-3623/2024. Пени начислены на данную недоимку в размере 10 132,46 руб. за период с 18.09.2023 по 16.10.2023. 

В рамках настоящего дела взыскивается задолженность пеней по ЕНС в размере 15 638,39 руб. за период с 11.01.2024 по 11.04.2024, которые ранее не взыскивались, что подтверждается расчетами пени. 

В качестве осуществленных мер принудительного взыскания задолженности (по налогу, пени) в рамках дел №2а-3623/2024 и №2а-1130/2025 налоговым органом подтверждается требованием №195343 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023.

На момент подачи Управлением настоящего административного заявления отрицательное сальдо ЕНС у Куль И.Г. по неуплате пени по ЕНС в размере 15638,39 руб. сохраняется.

Взыскание задолженности производится налоговым органом в размере отрицательного сальдо ЕНС, а не суммы задолженности, включенной в требование об уплате задолженности на дату его формирования.

Сумма задолженности по настоящему административному исковому заявлению является актуальной задолженностью налогоплательщика. 

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, в том числе дополнительно представленные, суд приходит к следующему.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод (п.1). Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (п.2).

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ уплату НДФЛ производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, если сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. 

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). ’

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

С учетом положений статьи 52 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет были направлены налоговые уведомления на уплату налогов: от 01.09.2020 №77594609, от 01.09.2021 №59151458, от 01.09.2022 № 23381499, от 28.08.2023 №75006070, которые в установленный срок не исполнены, налог не уплачен. 

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. 

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

Налоговым органом в отношении должника выставлено требование об уплате налога №195343 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии у него задолженности:

- НДФЛ за 2022 год в размере 295 643,29 руб., 

- пени, начисленные на данную недоимку в размере 10 132,46 руб. за период с 18.09.2023 по 16.10.2023,

- страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 16 623,89 руб., 

- транспортного налога за 2022 год в размере 3 750 руб., 

- земельного налога за 2022 год в размере 69 руб.; за 2022 год в размере 492 руб.; за 2022 год в размере 269 руб., за 2022 год в размере 598 руб., 

- налога на имущество за 2020 год в размере 328 руб., за 2022 год в размере 316 руб., за 2022 год в размере 378 руб., 

- пеней ЕНС в размере 15 638,39 руб. за период с 11.01.2024 по 11.04.2024., 

Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены.

Решением № 2а-3623/2024 от 21.06.2024 из указанного требования с Куль И.Г. взыскана задолженность по НДФЛ 295 643 руб. 29 коп., пени 10 132 руб. 46 коп.

Вопреки возражениям ответчика, пени за период с 11 01 2024 по 11.04.2024 в сумме 15 638,39 руб. решением суда ранее не взыскивались.

Истец в установленный законом срок обратился с заявлением о взыскании с ответчика задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 Ломоносовского судебного района г. Архангельска выдан судебный приказ №2а-2635/2024 о взыскании с ответчика задолженности, на который ответчиком были представлены возражения на вынесенный судебный приказ, который отменен определением мирового судьи 07.06.2024.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением 03.12.2024, то есть в установленный законом срок.

На основании изложенного налоговая задолженность подлежит взысканию с административного ответчика, а заявленные административные исковые требования – удовлетворению. 

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Куль И. Г. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с Куль И. Г. пени за период с 11.01.2024 по 11.04.2024 в сумме 15 638 руб. 39 коп.

Взыскать с Куль И. Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд г. Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.Э.Пяттоева