Дело № 2а-2586/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 13 ноября 2018 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края

в составе председательствующего судьи Золотарева В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ... по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по /// обратилась в Ленинский районный суд /// с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 3 441 рубль 15 копеек, из них по транспортному налогу за +++ год в сумме 3 167 рублей, пени по данному налогу в сумме 69 рублей 67 копеек, налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 193 рубля, пени по данному налогу в сумме 11 рублей 48 копеек.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 согласно данным ГИБДД и УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по /// и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по /// в +++ году являлся собственником:

- грузового автомобиля ГАЗ-33106, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 152 л.с., в связи с чем является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за +++ год в соответствии с налоговыми ставками, установленными ст. /// от +++ ...-ЗС «О транспортном налоге на территории ///», в сумме 3 167 рублей;

- ? доли в квартире, расположенной по адресу: ///, площадью 61,6 кв.м., в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за +++ год в соответствии с налоговыми ставками, установленными Решением Барнаульской городской Думы от +++ ... «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-/// края», в сумме 193 рубля.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от +++ об уплате данных налогов, которые в установленный срок, а именно не позднее +++, не оплачены.

В связи с отсутствием оплаты по налогам в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом, исходя из процентной ставки, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, за период с +++ по +++ начислена пеня по транспортному налогу в сумме 69 рублей 67 копеек, пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 рубля 25 копеек.

Кроме того, начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за период с +++ по +++ в сумме 7 рублей 23 копейки.

В соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом налогоплательщику направлены требования:

- ... об уплате в срок до +++ сумм пени, в том числе по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 рублей 23 копейки, с указанием общей суммы задолженности, превышающей 3 000 рублей, за предыдущие периоды по состоянию на +++;

- ... об уплате в срок до +++ вышеуказанных налогов за 2015 год и пени за их неуплату с указанием общей суммы задолженности, превышающей 3 000 рублей, за предыдущие периоды по состоянию на +++.

Требования налогового органа не исполнены.

Судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по оплате названных налогов и пеней отменен +++ в связи с поступившими от последнего возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежаще, об отложении рассмотрения дела либо о рассмотрении дела с их участием не просили, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления без его участия в порядке упрощенного (письменного) производства. 

В этой связи, учитывая, что участие сторон по данному делу не является обязательным, суд в соответствии с положениями ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) рассмотрел административное дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

/// от +++ ...-ЗС «О транспортном налоге на территории ///» в статье 1 установлена налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно в размере 50 рублей за 1 л.с..

Согласно ч. 2 ст. 2 данного /// налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц с +++ на территории городского округа - /// установлены п. 2 Решения Барнаульской городской Думы от +++ ... «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа-/// края», согласно которому налоговая ставка на квартиру суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 300 000 рублей, составляет 0,1 %.

Из материалов дела следует, что в +++ году ФИО1 являлся собственником:

- грузового автомобиля ГАЗ-33106, государственный регистрационный знак ... мощностью двигателя 152 л.с., дата регистрации права +++, дата утраты права +++. Период владения в +++ году составил 5 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 3 167 рублей по формуле: мощность двигателя (152) х налоговая ставка (50) х количество месяцев владения (5/12);

- квартиры, расположенной по адресу: /// площадью 61,6 кв.м., инвентаризационной стоимостью 385 967 рублей, доля в праве 1/2, дата регистрации права +++. Период владения в +++ году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере 193 рубля по формуле: налоговая база (385 967) х налоговая ставка (0,1%) х доля в праве (1/2) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно ст.ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с +++ по +++ по формуле: число дней просрочки (66) х недоимка для пени (3 167 рублей – по транспортному налогу, 193 рубля – по налогу на имущество физических лиц) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, равной 10 %,*1/100. Таким образом, сумма начисленной пени по транспортному налогу составила 69 рублей 67 копеек, по налогу на имущество физических лиц – 4 рубля 25 копеек.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных налогов и пеней, составленный административным истцом, размер процентной ставки и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как правильные.

Административным ответчиком при рассмотрении данного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления уведомления (требования) по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2).

Налоговое уведомление ... от +++ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за +++ год направлено в адрес ФИО1 заказным письмом +++, что подтверждается реестром заказных писем ....

Требование налогового органа ... об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за +++ год и начисленные за их неуплату в период с +++ по +++ пени направлено в адрес ФИО1 заказным письмом +++, что подтверждается реестром заказных писем ....

По буквальному смыслу норм, содержащихся в п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что отсутствие возможности вручить налоговое уведомление (налоговое требование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Аналогичная позиция высказана в п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от +++ ... «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодека Российской федерации», согласно которому при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, установленные федеральным законодательством сроки и порядок направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомления и требования налоговым органом соблюдены, что признается судом надлежащим уведомлением налогоплательщика и влечет возникновение у последнего обязанности по уплате налогов и сборов.

Суд также отмечает, что Налоговым кодексом Российской Федерации не только не ограничено право налогоплательщика, которым своевременно не получено налоговое уведомление в установленном порядке за истекший налоговый период, обратиться в налоговый орган для выяснения причин неполучения налогового уведомления, но и в установленных законом случаях предусмотрена обязанность сообщить в налоговый орган об имуществе, подлежащем налогообложению.

Так, согласно п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4).

В требовании ... налогоплательщику ФИО1 указан срок об уплате имеющейся задолженности по уплате налогов и пеней в срок до +++.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей, пеней и штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС ... по /// с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения требования обратилась +++ к мировому судье судебного участка № /// с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за +++ год и пеней за их неуплату.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № /// от +++ со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ... по /// взыскана задолженность, в том числе по транспортному налогу за +++ год в размере 3 167 рублей, пени по транспортному налогу, в том числе за иные налоговые периоды, в размере 1 388 рублей 61 копейка, налогу на имущество физических лиц за +++ в размере 193 рубля, пени по данному налогу, в том числе начисленной за период с +++ по +++, в размере 20 рублей 62 копейки.

Определением мирового судьи названного судебного участка от +++ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление к ФИО1 предъявлено в Ленинский районный суд /// +++.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, так и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом относительно взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015 года и пеней за неуплату данных налогов соблюдены.

Вместе с тем, исковые требования в части взыскания задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, начисленной за период с +++ по +++, предъявлены с пропуском административным истцом установленного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Так, в требовании ... с указанием общей суммы задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, превышающей 3 000 рублей, в том числе суммы пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 рублей 23 копейки, инспекцией установлен срок его исполнения до +++.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок на обращение в суд с иском о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 рублей 23 копейки истек +++.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ пропущенный срок подачи административного искового заявления в суд может быть восстановлен судом только при наличии уважительных причин.

Административное исковое заявление не содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, учитывая, что административные исковые требования о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 рублей 23 копейки, начисленной за период с +++ по +++, предъявлены с пропуском срока обращения в суд, данное обстоятельство в силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России ... по /// к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пеней подлежат частичному удовлетворению, а именно в части взыскания задолженности в сумме 3 433 рубля 92 копейки, из них: по транспортному налогу за +++ год в сумме 3 167 рублей, пени по данному налогу в сумме 69 рублей 67 копеек, налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 193 рубля, пени по данному налогу в сумме 4 рубля 25 копеек.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абз. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России ... по /// к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной ИФНС России ... по /// задолженность в сумме 3 433 рубля 92 копейки, из них: по транспортному налогу за +++ год в сумме 3 167 рублей, пени по данному налогу в сумме 69 рублей 67 копеек, налогу на имущество физических лиц за +++ год в сумме 193 рубля, пени по данному налогу в сумме 4 рубля 25 копеек.

Административное исковое заявление в части взыскания со ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 рублей 23 копейки, начисленной за период с +++ по +++, оставить без удовлетворения.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «///» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула с учетом требований ст. 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.В. Золотарев