Дело № 2а-358/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тейково 18 мая 2020 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Алешиной О.А., 

при секретаре судебного заседания Ткачук К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС России №2 по Ивановской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016 год в размере 289,34 руб., пеня в размере 39,33 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016 год в размере 670.25 руб., пеня в размере 86.49 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014, 2015, 2016 год в размере 3 руб., а всего взыскать 1088.41 рублей; восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Требования мотивированы тем, что на жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 

<

адрес>, а также квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, принадлежащие на праве собственности ФИО1, был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц. 

О необходимости уплаты налогов ФИО1 была уведомлена налоговыми уведомлениями № 344981 от 25.03.2015 года, № 80919524 от 13.09.2016 года, № 70924934 от 21.09.2017, требованиями № 18630 от 16.11.2015 года, № 3526 от 14.11.2017 года, № 4757 от 15.02.2018. До настоящего времени задолженность по налогам не уплачена. 

Также административный истец просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления, пропущенный им по уважительной причине. 

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС № 2 по Ивановской области, не участвовал, в тексте административного искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС № 2 по Ивановской области. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещались судом заблаговременно и надлежащим образом. 

При указанных обстоятельствах, суд, принимая во внимание положения ч.2 ст. 289 КАС Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело без участия сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. 

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле по правилам, установленным статьями 60, 61, 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

В соответствии с положениями статей 400 и 401 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилой дом, жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства или иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2.1 Решения муниципального горсовета г. Тейково от 23.09.2005 года № 71 «Об установлении земельного налога» налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства установлена в размере 0,3%.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неуплаты или уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки за каждый календарный день просрочки начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из выписки из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, за период с 01.01.2014 по настоящее время принадлежат (принадлежали) следующие объекты недвижимости: 

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 26,8 кв.м., доля в праве ?, дата государственной регистрации права – 17.12.2014;

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 73,3 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве 1/3, (дата регистрации права 01.08.2011 года); 

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 956 кв.м., с кадастровым номером №, доля в праве 1/3, (дата регистрации права 01.08.2011 года). 

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

В целях уплаты налогов ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 344981 от 25.03.2015 года, № 80919524 от 13.09.2016 года, № 70924934 от 21.09.2017 (л.д. 14, 19, 25), в которых приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, доли в праве, указана сумма налога, подлежащая уплате.

В связи с тем, что налог в установленные Налоговым кодексом РФ сроки уплачен не был, налоговым органом начислены пени по земельному налогу в сумме 86,49 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 39,33 рублей.

Требованиями № 18630 от 16.11.2015 года, № 3526 от 14.11.2017 года, № 4757 от 15.02.2018 (л.д. 11, 16, 21) об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ФИО1 извещена о наличии задолженности по вышеуказанным видам налогов и ей был предоставлен срок для погашения просроченной задолженности. 

Согласно представленным выпискам из лицевого счета ФИО1 не исполняла обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество за 2014, 2015, 2016 год (л.д. 26-28), в сроки, установленные налоговым законодательством, в связи с чем, у нее имеется задолженность по налогам и пени в сумме, указанной в представленном административным истцом расчете задолженности.

Указанные обстоятельства не оспариваются сторонами и подтверждаются представленными суду документами об исчислении сумм налогов и пеней, направлении указанных уведомлений и требований. Правильность расчета суммы налогов и пеней ответчиками не оспаривается и сомнений у суда не вызывает.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что самое раннее требование об уплате налогов административный истец направил административному ответчику 16.11.2015 года, согласно которому ФИО1 предложено в срок до 28.01.2016 уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2014 год (л.д. 21).

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании до 28.07.2019 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган в установленный срок не обратился.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20.01.2020 года, то есть со значительным пропуском установленного ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд. 

Одновременно с административным исковым заявлением истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления. 

Разрешая данное ходатайство, суд исходит из следующего. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, обращение административного истца в суд за взысканием налогов и пени по истечении сроков, установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит действующему законодательству и корреспондирует с указанной конституционной обязанностью гражданина платить налоги. 

Вместе с тем, государство в лице уполномоченных органов должно эффективно и своевременно решать вопросы обеспечения уплаты в полном объеме причитающихся бюджетной системе налоговых средств, а налогоплательщики, действующие добросовестно, не могут быть поставлены в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требований о взыскании налога.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения в налоговой сфере направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение надлежащих условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П, Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления налоговый орган не указывает уважительных причин пропуска данного срока, каких-либо доказательств суду не представлено.

При таких обстоятельствах каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.

При этом суд отмечает, что административный истец не был лишен возможности в установленный законом срок обратиться в суд с соответствующим заявлением о взыскании налогов в приказном порядке, а потому, при определенной степени заботливости и добросовестности у административного истца имелась реальная возможность взыскать соответствующие неуплаченные налоги. 

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд.

Приведенным правовым нормам корреспондирует положение части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которому в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления удовлетворению не подлежит, в связи с чем, учитывая, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска, суд приходит к выводу об оставлении искового заявления МИФНС России №2 по Ивановской области к ФИО1 без удовлетворения. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС России №2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Алешина О.А.

Мотивированное решение суда изготовлено 18.05.2020 года.