РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 мая 2020 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.

при секретаре Голышевой О.П.

рассмотрев административное дело №2а-255/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и пени по нему,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2017 год в размере 46084 рубля и пени в размере 14243 рубля 72 копейки.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России №3 по Самарской области с 26.09.2017 по 07.05.2019, в связи с чем, в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации на него возложена обязанность предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты). 

Кроме того, ФИО1 с 12.05.2017 по 02.04.2018 имел статус индивидуального предпринимателя и являлся налогоплательщиком, добровольно перешедшим на упрощенную систему налогообложения и применяющим ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) по объекту налогообложения «доходы» (налоговая ставка 6%).

12.04.2018 ФИО1 за период 2017 год представил в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с суммой к уплате: по сроку (1 квартал) 25.04.2017 – 31589 рублей; по сроку (за полугодие) 25.07.2017 – 600 рублей; по сроку (за 9 месяцев) 25.10.2017 – 5506 рублей; по сроку (календарный год) – 8389 рублей.

Позднее в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога №8440 от 22.05.2018, которое было получено ФИО1, но в установленный срок не исполнено. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в телефонограмме требования административного искового заявления поддержал и просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дне и времени рассмотрения дела, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении почтового отправления, в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявлял. Суд определил рассмотреть дело без участия ФИО1

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-166/2020 по заявлению МИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. 

Положениями ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2). 

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6). 

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.13 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения (ч. 1).

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (ч. 2).

Объекты налогообложения, порядок определения доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база установлены ст. ст. 346.14 – 346.15, ст. 346.18 НК РФ. 

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Из ч. 1 ст. 346.20 НК РФ следует, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Статьей 346.21 НК РФ предусмотрено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ч. 1).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (ч. 2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (ч. 3).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (ч. 6).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (ч. 7). 

Статьей 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) ( ч. 1).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 ч. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (абз.2 п.3 ст. 58 НК РФ). 

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). 

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России №3 по Самарской области с 26.09.2017 по 07.05.2019 и с 12.05.2017 по 02.04.2018 имел статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, им в Межрайонную ИФНС России №3 по Самарской области 12.04.2018 за период 2017 год была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с суммой к уплате: по сроку (1 квартал) 25.04.2017 – 31589 рублей; по сроку (за полугодие) 25.07.2017 – 600 рублей; по сроку (за 9 месяцев) 25.10.2017 – 5506 рублей; по сроку (календарный год) – 8389 рублей (л.д. 10 – 12).

В связи с невыполнением административным ответчиком ФИО1 своей обязанности по уплате вышеуказанных налогов, административным истцом в адрес ФИО1 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование №8440 по состоянию на 22.05.2018 с исполнением в срок до 09.06.2018.

Однако указанные требования административным ответчиком ФИО1 также не были исполнены.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела №2а-166/2020 по заявлению МИФНС России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей следует, что из Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в адрес мирового судьи 16.01.2020 поступило заявление о вынесении судебного приказа по требованию №8440 от 22.05.2018 со сроком исполнения – 09.06.2018. 

21.01.2020 мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ №2а-166/2020 о взыскании обязательных платежей с ФИО1 в пользу МИФНС России №3 по Самарской области в общей сумме 58852 рубля 04 копейки, из которых: 46084 рубля - по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы и 12768 рублей 04 копейки – пени.

10.02.2020 судебный приказ №2а-166/2020 о взыскании обязательных платежей с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Самарской области отменен по заявлению должника. 

Тем самым, судом установлено, что административным истцом Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области более чем на один год и семь месяцев пропущен установленный законодательством срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2017 год в размере 46084 рубля и пени в размере 14243 рубля 72 копейки, по требованию №8440, который истек 09.12.2018. 

Межрайонная ИФНС России №3 по Самарской области ходатайство о восстановлении срока для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2017 год в размере 46084 рубля и пени в размере 14243 рубля 72 копейки, не заявлено. 

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 года №479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. 

Суд, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в части 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении давности взыскания в судебном порядке суммы налога, и приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный законодательством срок для подачи заявления мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, ходатайство о восстановлении пропущенного срока с указанием причин пропуска срока, стороной административного истца не заявлено, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области следует отказать в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2017 год в размере 46084 рубля и пени в размере 14243 рубля 72 копейки, ввиду истечения срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности (недоимки) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период 2017 год в размере 46084 рубля и пени в размере 14243 рубля 72 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 03.06.2020.

Судья: