Судья Березнева Е.И. № 2а-990/2025

Докладчик Кошелева А.П. № 33а-8839/2025

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

город Новосибирск 16 декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Новосибирского областного суда в составе:

председательствующего Кошелевой А.П.,

судей Руденской Е.С., Плындиной О.И.,

при секретаре Филоненко П.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 06 июня 2025 года, которым удовлетворено административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Заслушав доклад судьи Новосибирского областного суда Кошелевой А.П., объяснения ФИО1, изучив материалы дела и доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском, в котором, с учетом уточнения требований (л.д. 193-194 т. 2), просит взыскать с ФИО1 (ИНН: 

<

данные изъяты>) задолженность в размере 14 200 руб. 56 коп., а именно:

1) Налог на имущество физических лиц (ОКТМО: 50701000) за 2021 год в размере 2 370 руб. и за 2022 год в размере 2 450 руб.;

2) Налог на имущество физических лиц (ОКТМО: 69701000) за 2021 год в размере 2 670 руб. и за 2022 год в размере 2 670 руб.;

3) Пени в сумме 4 107 руб. 71 коп., начисленные за период с 28 января 2020 года по 15 декабря 2023 года, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 50701000) за 2018 год в размере 327 руб. 67 коп. за период с 11 февраля 2020 года по 31 декабря 2022 года; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 50701000) за 2019 год в размере 245 руб. 57 коп. за период с 09 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 50701000) за 2020 год в размере 141 руб. 44 коп. за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 50701000) за 2021 год в размере 17 руб. 78 коп. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 69701000) за 2018 год за период с 28 января 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 065 руб. 84 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 69701000) за 2019 год за период с 17 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 786 руб. 57 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 69701000) за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 198 руб. 48 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 69701000) за 2021 года за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 22 руб. 55 коп.; общая задолженность по пени в размере 1 234 руб. 66 коп. за период с 01 января 2023 года по 15 декабря 2023 года.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Новосибирской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, поскольку, по сведениям Управления Росреестра по Новосибирской области, за ней зарегистрировано право собственности на объекты налогообложения: 1) Квартира, кадастровый номер: 

<

данные изъяты>, адрес: 

<

данные изъяты>, площадь: 106,7 кв.м., размер доли в праве: 0,5, дата регистрации права: 23 сентября 2002 года; 2) Гараж, кадастровый номер: 

<

данные изъяты>, адрес: 

<

данные изъяты>, площадь: 44 кв.м., размер доли в праве: 1, дата регистрации права: 13 августа 2010 года; 3) Квартира, кадастровый номер: 

<

данные изъяты>, адрес: 

<

данные изъяты>, площадь: 54,7 кв.м., размер доли в праве: 1, дата регистрации права: 26 сентября 1996 года.

В адрес ответчика в соответствии с требованиями ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись налоговые уведомления: 1) № 

<

данные изъяты> от 01 сентября 2022 года; 2) № 

<

данные изъяты> от 31 июля 2023 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей в установленный законом срок, налоговым органом на сумму задолженности были начислены пени, а затем направлено требование № 

<

данные изъяты> от 23 июля 2023 года об уплате налогов и пени в срок до 11 сентября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено решение № 

<

данные изъяты> от 12 декабря 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

15 декабря 2023 года Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа № 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности с ФИО1

10 января 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 

<

данные изъяты>, который последствии был отменен определением от 27 июня 2024 года.

С 01 января 2023 года пени начисляются на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельному по каждому налоговому обязательству.

Решением Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 06 июня 2025 года требования административного иска удовлетворены.

Судом постановлено:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 50701000) за 2021 г. в размере 2 370 руб., за 2022 г. в размере 2 450 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: 69701000) за 2021 г. в размере 2 670 руб., за 2022 г. в размере 2 670,00 руб., пени в общем размере 4 040,56 руб., а всего 14 200 рублей 56 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 рублей.

ФИО1 подана апелляционная жалоба, в которой изложена просьба об отмене решения суда первой инстанции и направлении дела в суд первой инстанции для рассмотрения по существу.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указано, что в требование от 23 июля 2023 года № 

<

данные изъяты> не могла войти задолженность за 2022 год, поскольку, согласно ст.ст. 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, срок уплаты налога на имущество физических лиц – не позднее 01 декабря 2023 года. В это требование незаконно вошли налоги и пени, взысканные в рамках административных дел № 

<

данные изъяты>, № 

<

данные изъяты> и № 

<

данные изъяты>. Таким образом, требование № 

<

данные изъяты> от 23 июля 2023 года вынесено с нарушением закона.

Требование о взыскании задолженности за 2021 год налоговым органом выставлено с нарушением сроков. Требование об уплате задолженности за 2022 год в адрес налогоплательщика не направлялось, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Заявление о вынесении судебного приказа, иск и решение налогового органа № 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности ФИО1 не получала, в материалах дела отсутствуют доказательства направления ей данных документов.

При нарушении формы по КНД 1160105 о выявлении недоимки налоговый орган не составил документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (Приложение № 1 к Приказу ФНС России от 14 августа 2020 года № ЕД-7-8/583@). Налоговый орган был обязан выявить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по расчету на основании налогового уведомления от 01 сентября 2022 года № 

<

данные изъяты>. Налоговый орган не выявил недоимку по налогу за 2021 год. Основания для обращения к мировому судье отсутствовали.

Позиция налогового органа о применении Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 является несостоятельной, поскольку требование по налогу за 2021 год (срок уплаты – до 02 декабря 2022 года) должно было быть вынесено в срок до 02 марта 2023 года.

Предельный срок выставления требования по налогу за 2022 год – до 30 июня 2024 года. Такое требование не выставлялось. Кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27 июня 2024 года установлено, что требование № 

<

данные изъяты> от 23 июля 2023 года административному ответчику не направлялось.

В силу Постановления Конституционного Суда РФ от 13 мая 2025 года № 20-П уплата пени связывается с днем возникновения недоимки по налогу. При одинаковой сумме налога, представлен разный расчет пеней.

В уведомлениях № 

<

данные изъяты> от 31 июля 2023 года и № 

<

данные изъяты> от 01 сентября 2022 года указан расчет налога за гаражный бокс в сумме 337 руб. Налоговый орган не объяснил расчет по данному объекту налогообложения. Эта сумма не была учтена районным судом при вынесении решения. Налоговый орган не доказал разницу между начислением по налоговым уведомлениям и суммой, указанной в административном иске.

Правильный расчет налоговой задолженности представлен ответчиком в возражениях от 07 мая 2025 года, где указаны недостатки расчетов налогового органа, расхождение сумм в решении налоговой инспекции и начислений в заявлении, поданном мировому судье, и в иске. Расчеты, представленные налоговым органом, осуществлены неверно, с нарушением положений ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации. Пени также рассчитаны налоговым органом неверно.

Налоговый орган изначально пропустил сроки подачи заявления к мировому судье о взыскании задолженности с ответчика и, соответственно, на обращение в суд с административным исковым заявлением. Ходатайство о восстановлении сроков налоговым органом не представлено. Доказательств уважительности пропуска сроков налоговой инспекцией не приведено.

Также налоговым органом не представлено доказательств того, что объекты недвижимости принадлежали ответчику.

Осуществив проверку законности судебного акта по апелляционной жалобе в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), судебная коллегия приходит к следующему.

Удовлетворяя требования административного искового заявления, суд первой инстанции, применив положения ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 103, 111, 114, 286, 289 КАС РФ, ст.ст. 11, 11.2, 11.3, 31, 45, 48, 69, 70, 72, 75, 333.36, 397, 400, 401, 408 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», Постановление Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (утв. Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@), Приказ ФНС России от 02 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», Приказ УФНС России по Новосибирской области от 28 мая 2021 года № 01-07/108 «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области», оценив представленные в материалы дела доказательства, пришел к выводу о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г., а также пеней, начисленных в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) ответчиком обязательных платежей, соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности и срока обращения в суд.

С выводами суда первой инстанции суд апелляционной инстанции соглашается, а доводы апелляционной жалобы отклоняет в связи со следующим.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов административного дела, на имя ФИО1 зарегистрировано право собственности на объекты налогообложения, а именно: 1) Квартира, кадастровый номер: 

<

данные изъяты>, адрес: 

<

данные изъяты>, площадь: 106,7 кв.м., размер доли в праве: 0,5, дата регистрации права: 23 сентября 2002 года; 2) Гараж, кадастровый номер: 

<

данные изъяты>, адрес: 

<

данные изъяты>, площадь: 44 кв.м., размер доли в праве: 1, дата регистрации права: 13 августа 2010 года; 3) Квартира, кадастровый номер: 

<

данные изъяты>, адрес: 

<

данные изъяты>, площадь: 54,7 кв.м., размер доли в праве: 1, дата регистрации права: 26 сентября 1996 года (л.д. 12-13 т. 1; л.д. 61-63 т. 2).

01 сентября 2022 года налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 

<

данные изъяты> о необходимости уплатить в срок до 01 декабря 2022 года налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5 377 руб. (2 370 руб. (ОКТМО: 50701000) и 3 007 руб. (ОКТМО: 69701000) (л.д. 7, 9 т. 1).

31 июля 2023 года налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № 

<

данные изъяты> о необходимости уплатить в срок до 01 декабря 2023 года налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5 457 руб. (л.д. 8, 9 т. 1)

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей (налог на имущество физических лиц, пени) и образовавшимся отрицательным сальдо ЕНС, налоговым органом 23 июля 2023 года в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 

<

данные изъяты> об уплате в срок до 11 сентября 2023 года задолженности в размере 31 332 руб. (недоимка) и 6 121 руб. 05 коп. (пени) (л.д. 10, 62 т. 1). Требование получено административным ответчиком 11 августа 2023 года (л.д. 11 т. 1).

12 декабря 2023 года Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области вынесено решение № 

<

данные изъяты> о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 23 июля 2023 года № 

<

данные изъяты>, в сумме 38646,21 руб. (л.д. 19, 61 т. 1). Решение налогового органа было направлено в адрес административного ответчика (

<

данные изъяты>) 14 декабря 2023 года, а 16 января 2024 года возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения (ШПИ: 

<

данные изъяты>) (л.д. 21 т. 1).

26 декабря 2023 года Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа № 

<

данные изъяты> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в сумме 10 834 руб. и пеней в размере 7 391 руб. 16 коп. (общая сумма задолженности: 18 225 руб. 16 коп. (л.д. 29-31, 55-59 т. 1).

10 января 2024 года мировым судьей 3-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ № 

<

данные изъяты> о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 18 225 руб. 16 коп. (л.д. 65 т. 1).

22 марта 2024 года ФИО1 поданы возражения на судебный приказ мирового судьи 3-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска от 10 января 2024 года № 

<

данные изъяты> (л.д. 70 т. 1), которые были оставлены без рассмотрения и возвращены ФИО1 определением мирового судьи 6-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска, и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска (л.д. 70-74 т. 1).

Кассационным определением судьи Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27 июня 2024 года (дело № 

<

данные изъяты>), с учетом исправленной в нем описки определением судьи Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 08 октября 2024 года (дело № 

<

данные изъяты>), отменен судебный приказ мирового судьи 3-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска от 10 января 2024 года по административному делу № 

<

данные изъяты> (л.д. 14-17 т. 1). Копия названного судебного акта поступила в Межрайонную ИФНС России № 17 по Новосибирской области 08 июля 2024 года (л.д. 14 (оборот) т. 1).

26 ноября 2024 года Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с настоящим административным иском (л.д. 3 т. 1).

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату направления требования от 23 июля 2023 года № 

<

данные изъяты>) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; либо не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 1, 2 и 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Приказом ФНС России от 27 сентября 2022 года № ЕД-7-21/866@ утверждена форма налогового уведомления.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (п. 1 ст. 57 НК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В силу п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 мес. (пункт 1).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц закреплен в ст. 408 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц отражен в ст. 409 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Приведенные нормы права и представленные в дело доказательства свидетельствуют о том, что по налогу на имущество за 2021 год срок направления требования не нарушен. Вопреки позиции подателя жалобы, предельный срок направления требования № 

<

данные изъяты> был продлен постановлением Правительства РФ № 500 и налоговым органом соблюден. В требование № 

<

данные изъяты> от 23 июля 2023 года действительно не включена задолженность по налогу на имущество за 2022 год, поскольку срок его уплаты установлен законом до 01 декабря 2023 года. Однако, направление налогоплательщику дополнительного требования в случае образования новой задолженности после направления предыдущего требования и наличии отрицательного сальдо ЕНС в настоящее время законом не предусмотрено. При этом, на дату обращения налогового органа к мировому судье, помимо задолженности, указанной в требовании № 

<

данные изъяты>, у ФИО1 образовалась недоимка по налогу на имущество за 2022 год, в связи с чем, она обоснованно была включена в заявление о вынесении судебного приказа, поданное в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 

<

данные изъяты>. После отмены Восьмым кассационным судом судебного приказа налоговый орган своевременно обратился с административным иском.

Доводы апеллянта о том, что заявление о вынесении судебного приказа, иск и решение налогового органа о взыскании задолженности ФИО1 не получала, являются несостоятельными, опровергаются представленными в дело доказательствами (л.д. 20-23, 32-37 т. 1).

Требование № 

<

данные изъяты> от 23 июля 2023 года, вопреки позиции апеллянта, соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года № ЕД-7-8/1151@, вынесено с соблюдением приведенных требований законодательства РФ.

Доводы подателя жалобы о том, что кассационным определением Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 27 июня 2024 года определено, что требование № 

<

данные изъяты> от 23 июля 2023 года административному ответчику не направлялось, подлежат отклонению, поскольку такой факт указанным судебным актом не установлен. Предметом проверки кассационного суда являлся судебный приказ и материалы приказного производства в связи с чем, указание в кассационном определении на отсутствие в материалах приказного производства доказательств направления налогоплательщику требования не является преюдициальным фактом для рассмотрения настоящего административного дела, в которое такие доказательства представлены. Из скриншота личного кабинета налогоплательщика следует, что требование получено административным ответчиком 11 августа 2023 года (л.д. 11 т. 1). Данное обстоятельство апеллянтом не опровергнуто.

Доводы апеллянта о неверных расчетах налогов и пеней материалами дела не подтверждены, возражениями на иск от 07 мая 2025 года не опровергнуты.

Расчет налогов и пеней проверен судом первой инстанции, подробно приведен в решении суда, соответствует требованиям закона. Ответчиком правильность расчетов, как и обстоятельства принадлежности имущества на праве собственности, за которое исчислены налоги за 2021 и 2022 годы, не опровергнуты. Налоговым органом, в свою очередь, в дело представлены полученные в порядке, установленном ст. 85 НК РФ сведения о зарегистрированных правах на имущество ФИО1 (л.д.12 т.1). По запросу суда в дело представлены выписки из ЕГРН о правах ФИО1 на недвижимое имущество.

Согласно требованиям административного иска, в том числе уточненным, а также налоговым уведомлениям, в которых произведены расчеты налогов и указаны объекты налогообложения, налог на имущество за объект, расположенный в 

<

данные изъяты> в сумме 337 рублей ко взысканию в настоящем деле не заявлен, расчет этого налога в связи с этим предметом проверки суда не являлся.

В расчет пеней, взысканных судом, вопреки указанному ответчиком, не включены взысканные ранее решениями судов пени, а также исключена недоимка по налогу на имущество за 2017 год, право на взыскание которой утрачено, что подтверждено представленными в дело судебными актами, расчетом налогового органа, который проверен судом и принят с учетом выявленной арифметической ошибки, не повлиявшей на общий размер задолженности заявленной в иске.

Доводы апелляционной жалобы в целом основаны на неверном понимании действующего законодательства, регулирующего налоговые правоотношения, в то время как обжалуемое решение суда вынесено по результатам правильного применения норм материального права и при отсутствии нарушений процессуальных требований.

В связи с этим, основания для отмены судебного акта и удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Заельцовского районного суда г. Новосибирска от 06 июня 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи