УИД 22RS0068-01-2019-007580-25

№ 2а-861/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 18 мая 2020 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при секретаре Руф Е.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 15393 руб., пени в размере 266 руб. 55 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы в размере 69517 руб., пени – 1203 руб. 80 коп., земельному налогу за 2016 год в размере 21276 рублей, пени – 368 рублей 42 копеек. 

В обоснование заявленных требований истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2014-2016 годах являлся собственником транспортных средств: легкового автомобиля ГАЗ 310221, государственный знак №, легкового автомобиля TOYOTA LAND CRUISER, государственный знак №, грузового автомобиля HYUNDAI PORTER, государственный знак №, и в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, размер которого за 2014-2016 год составил 15393 руб. Также по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 в 2014, 2016 годах являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № и строения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 год, сумма составляет 69517 руб. Кроме того, по сведениям земельного кадастра ФИО1 в 2016 году являлся также собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога, размер которого за 2016 год составил 21276 руб. Налоговым органом было направлено ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование № и в соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 368 руб. 43 коп., по транспортному налогу – 266,55 рублей, по налогу на имущество – 1203,80 рублей. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального района г.Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 год, земельному налогу за 2016 год, налогу на имущество за 2014,2016 год и пени в указанном размере. 

Стороны в судебное заседание не явились, надлежаще извещены о месте и времени слушания дела почтовым отправлением заказным письмом и телефонограммой.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежаще извещенных о месте и времени слушания дела.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктов2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. 

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (в редакции закона, действующей в налоговом периоде - 2014, 2015 годах).

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 29.12.2015 N 396-ФЗ, действующий с 01.01.2016).

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО1 в 2014-2016 годах были зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль ГАЗ 310221, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак №, 81 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты – ДД.ММ.ГГГГ; легковой автомобиль TOYOTA LAND CRUISER, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №, 190 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; грузовой автомобиль HYUNDAI PORTER, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, 80 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).

Данным законом установлены следующие налоговые ставки: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2014-2016 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 15190 рублей (607+333+4750+4750+4750), а именно:

81 л.с. *10 руб./12*9 мес.= 607 рублей за автомобиль ГАЗ 310221 за 2014 год,

80 л.с. *25 руб./12*2 мес.= 333 рубля за автомобиль HYUNDAI PORTER за 2014 год,

190 л.с. *25 руб./12*12 мес.= 4750 рублей за автомобиль TOYOTA LAND CRUISER за 2014 год,

190 л.с. *25 руб./12*12 мес.= 4750 рублей за автомобиль TOYOTA LAND CRUISER за 2015 год,

190 л.с. *25 руб./12*12 мес.= 4750 рублей за автомобиль TOYOTA LAND CRUISER за 2016 год.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктов1,7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2016 году на имя ФИО1 был зарегистрирован на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, вид разрешенного использования – для эксплуатации административно-производственного здания, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 418 381,98 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Согласно Решения Барнаульской городской Думы "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" №839 от 09.10.2012 установлено, что налоговая ставка земельного налога для земельных участков, предназначенных для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии, установлена в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. 

Таким образом, размер земельного налога за 2016 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 21276 рублей (1418381 рублей x 1,5 % / 12 х 12 мес.).

Также, в соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога на имущество предусмотрена статьей400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пунктов 1,2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – статьи 404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно пунктам 1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2014, 2016 году на имя ФИО1 было зарегистрировано на праве собственности следующее недвижимое имущество: - совместная собственность на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора 3188353 рублей (2 399 061,89 рублей*1,329, Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год"); 

- административно-производственное здание, расположенное по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора 2936 621 рублей (2 209 647,60 рублей*1,329, Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 772 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год"); 

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость 199245,31 рублей. 

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 375 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" (действующем в налоговоми периоде 2016 года), на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) суммарная инвентаризационная стоимость которого и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор, свыше 1500000 рублей до 3000000 рублей включительно ставка налога установлена в размере 0,92%. На гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение суммарная инвентаризационная стоимость которого, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) составляет свыше 800 000 рублей ставка налога установлена в размере 1,8%.

В соответствие с пунктом 1.1 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 185 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О ставках налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула (2 чтение)", применяемого в налоговом периоде 2014 года, налоговая ставка налога на имущество физических лиц суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, которого свыше 800000 рублей до 1500000 рублей (включительно) составляет 0,8%, а свыше 3000000 рублей – 1%.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что ставка для уплаты ФИО1 налога на имущество за 2014 год за объект – квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, составляет 0,8%, а не 1%, поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости равна 1 398 776 рублей (2399061,89/2+199245,30), а не 3608 423,86 рублей, так как иное строение с кадастровым номером №, инвентаризационной стоимостью 2209647,60 рублей относится к нежилым помещениям, для которых нормой права установлены другие ставки налога, а потому этот объект не учитывается при подсчете суммарной инвентаризационной стоимости объектов недвижимости, являющихся жилыми помещениями.

Таким образом, размер налога на имущество за 2014, 2016 годы, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 69119 рублей (14666+52859+1594), а именно:

- 3188353/2*0,92%/12*12мес. = 14 666 рублей за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, за 2016 год,

- 2936621*1,8%/12*12мес. = 52 859 рублей за административно-производственное здание, расположенное по адресу: 

<

адрес> за 2016 год,

- 199 245*0,8%/12*12мес. = 1 594 рубля за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> за 2014 год.

С учетом суммы переплаты в размере 199 рублей, сумма налога на имущество составляет 68920 рублей (69119-199).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) транспортный, земельный налог и налог на имущество подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно пункту 1 статьи 363, пункту 1 статьи 397, пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) транспортный, земельный налог и налог на имущество подлежал уплате не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Таким образом, за 2015 год налоги подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год – до ДД.ММ.ГГГГ (с учетом положений Закона Алтайского края N 66-ЗС, Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налогах на имущество физических лиц").

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано уведомление № о том, что ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2014-2016 годы, земельный налог за 2016 год, налог на имущество за 2014, 2016 годы.

Уведомление направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой, что подтверждается скриншотом из программы АИС Налог Пром-3, списком почтового реестра №, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный, земельный налог и налог на имущество ФИО1 по указанному уведомлению в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплачен не был.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в срок налоговым органом административному ответчику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 266,55 руб. по транспортному налогу, 1203,80 рублей – по налогу на имущество, 368,42 рублей – по земельному налогу.

Что касается административных исковых требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014 год за автомобили ГАЗ 310221, HYUNDAI PORTER, TOYOTA LAND CRUISER в размере 5690 рублей (607+333+4750, с учетом перерасчета указанного выше за автомобиль ГАЗ 310221), транспортного налога за 2016 год за автомобиль TOYOTA LAND CRUISER в размере 4750 рублей, а также земельного налога за 2016 год в размере 21276 рублей, налога на имущество за 2014, 2016 годы в размере 68920 рублей (с учетом приведенного выше расчета, суммы переплаты), то суд полагает, что они подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик в 2014, 2016 годах являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в 2016 году плательщиком земельного налога, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, при этом налоговым органом соблюдены срок обращения и порядок взыскания недоимки.

Так, поскольку ФИО1 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, административным истцом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой, то есть с соблюдением положений статьи69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных пункта1 статьи70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование содержит и указание на уплату пени.

Факт направления и получения требования подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром, списком почтового реестра №, получено ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств исполнения требования у суда не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа, в том числе о взыскании транспортного, земельного налога, налога на имущество за 2016 год, транспортного налога, налога на имущество за 2014 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Центрального района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ДД.ММ.ГГГГ возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ отменен. 

С административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что судом сделан перерасчет транспортного налога за 2014 год и налога на имущество за 2014 год, то подлежит перерасчету и сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая составит:

368,42 рублей (21276*8,25%/300*16)+(21276*7,75%/300*50) за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год,

180,79 рублей (10440*8,25%/300*16)+(10440*7,75%/300*50) за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2016 год,

1193,47 рубля (68920*8,25%/300*16)+(68920*7,75%/300*50) за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014, 2016 год. 

Принимая во внимание, что ФИО1, как уже указано выше, в 2014, 2016 годах являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в 2016 году плательщиком земельного налога, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, а также, что налоговым органом соблюдены срок обращения и порядок взыскания пени, то суд полагает, что с административного ответчика подлежат взысканию также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год - 368,42 рублей, за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2016 год -180,79 рублей, за несвоевременную уплату налога на имущество за 2014, 2016 год - 1193,47 рубля.

Что касается требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2015 год, суд приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверяя соблюдение срока на обращение в суд за взысканием недоимки по транспортному налогу и пени за 2015 год, суд полагает, что налоговым органом нарушен 3-х месячный срок направления налогоплательщику требования об уплате транспортного налога, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ.

Так, несмотря на то, что в ответах Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.198, т.1) и ИФНС по Октябрьскому району г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.211, т.1) указано, что налоговое уведомление по уплате транспортного налога за 2015 год ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ не направлялись, административным истцом в Центральный районный суд г.Барнаула на стадии подготовки дела к рассмотрению было представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить сумму транспортного налога за 2015 год за автомобиль TOYOTA LAND CRUISER в размере 4750 рублей (л.д.65, т.1), также имеются сведения о его направлении заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика (л.д.67,68, т.1).

Поскольку налогоплательщику налоговым органом в соответствии с пунктом 2 статьи 52, пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено уведомление об уплате транспортного налога за 2015 год за автомобиль TOYOTA LAND CRUISER в размере 4750 рублей с указанием срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ, то недоимка по транспортному налогу за 2015 год должна была быть выявлена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после истечения срока на уплату этого налога, следовательно, требование об уплате недоимки должно быть направлено в срок до ДД.ММ.ГГГГ, тогда как оно направлено ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, несоблюдение указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание транспортного налога за 2015 год. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок обращения налогового органа в суд в данном случае следовало исчислять исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца - п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации), срока для получения требования, направленного заказным письмом (6 дней – п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации), срока на исполнение требования (8 дней – п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации), срока на обращение в суд (6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога – ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в данном случае предельный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, с учетом того, что сумма налога составила более 3000 рублей, истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ+6 дней+8 дней+6 месяцев).

Между тем, налоговый орган в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом нарушен срок для обращения с заявлением о взыскании транспортного налога за 2015 год с административного ответчика, установленный ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

То обстоятельство, что административным истцом повторно в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ содержится информация о необходимости административным ответчиком оплаты транспортного налога и пени за 2015 год, не свидетельствует о соблюдении порядка и срока обращения в суд с данным исковым заявлением в части взыскания транспортного налога и пени за 2015 год, поскольку нормами права повторное направление уведомлений об уплате недоимки и пени после истечения срока на обращение в суд с первоначальными процессуальными документами не предусмотрено.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании. 

Судом были приняты меры для выяснения у административного истца причины пропуска данного срока, налоговый орган причины пропуска срока не указал.

Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у административного истца возможности своевременно направить ФИО1 требование о взыскании недоимки и пени, суду не представлены. 

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления требования, заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию страховых взносов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления о выдаче судебного приказа в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Таким образом, учитывая, что доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением, Инспекцией не предоставлено, суд считает, что у административного истца существовала реальная возможность соблюдения сроков, предусмотренных налоговым законодательством для принудительного взыскания недоимки в судебном порядке.

Принимая во внимание, пропуск административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а также, что уважительных причин пропуска срока на обращение в суд не установлено, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлено, учитывая указание Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N №, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, суд считает, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления требования об уплате транспортного налога, а затем и срока на обращение в суд с соответствующим заявлением, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год за автомобиль TOYOTA LAND CRUISER в размере 4750 рублей. 

Поскольку судом отказано во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год, то и в части взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год за автомобиль TOYOTA LAND CRUISER за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует отказать.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 3184 рубля 85 копеек пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в размере 10440 рублей 00 копеек, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 рублей 79 копеек, всего – 10620 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула недоимку по налогу на имущество за 2014, 2016 годы в размере 68920 рублей 00 копеек, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1193 рублей 47 копеек, всего – 70113 рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 21276 рублей 00 копеек, пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 368 рублей 42 копеек, всего – 21644 рубля 42 копейки.

В остальной части в удовлетворении административного искового требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю – отказать,

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 3184 рубля 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах 

Мотивированное решение изготовлено 20.05.2020