РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2017 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Шишпор Н.Н., при секретаре Хромых Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-202/2017 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ в налоговый орган, налоговой инспекцией было установлено, что ответчик является собственником следующего имущества: 

Транспортные средства:

- Тойота Чайзер, регистрационный знак №, мощность двигателя 200 л.с.;

-Лексус РХ350, регистрационный знак №, мощность двигателя 279 л.с.;

-Тойота Камри, регистрационный знак №, мощность двигателя 159 л.с.;

-Лексус ДжиС300, регистрационный знак № мощность двигателя 249 л.с.; а следовательно является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку является собственником имущества: 

-квартира по адресу: ..., ...

-квартира по адресу: ..., ...;

-жилой дом по адресу: ..., ...,

а также земельного участка: 

-кадастровый №, по адресу: ..., ...

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2011-2013, налог на имущество за 2011-2013, земельный налог за 2013, направлены налоговые уведомления.

Направленные в адрес налогоплательщика требования о взыскании недоимки оставлены без исполнения.

По заявлению налогового органа мировым судьей были выданы судебные приказы о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу. Определениями мирового судьи от ** судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2011-2013 в сумме 57356,33 руб., пени по транспортному налогу за 2011-2013, начисленные за период с ** по ** в сумме 1 731,90 руб.; налог на имущество физических лиц за 2011-2013 в размере 2 705,96 руб., пени по налогу на имущество, начисленные за период с ** по **, с ** по ** в сумме 82,11 руб.; земельный налог за 2013 в сумме 487 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - ИФНС России по ... не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, письменные возражения административного ответчика приобщены к материалам дела.

Изучив материалы дела, суд находит требования ИФНС России по городу ... подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу определен статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Так, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статья ... от ** №-оз «О транспортном налоге» (в редакции ... от ** №-ОЗ) предусматривала, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.1 Закона РФ № от ** «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст.2 вышеуказанного Закона «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как следует из п.8 ст.5 этого Закона РФ налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что в 2011-2013 ФИО2 являлась собственником следующего имущества:

Транспортные средства: 

- Тойота Чайзер, регистрационный знак № мощность двигателя 200 л.с.;

-Лексус РХ350, регистрационный знак № мощность двигателя 279 л.с.;

-Тойота Камри, регистрационный знак №, мощность двигателя 159 л.с.;

-Лексус ДжиС300, регистрационный знак № мощность двигателя 249 л.с. 

Недвижимое имущество:

-квартира по адресу: ..., ...

-квартира по адресу: ..., ...

-жилой дом по адресу: ..., ...,

земельный участок: 

-кадастровый №, по адресу: ..., ....

Пунктами 2 - 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ).

Исходя из периода владения, технических характеристик транспортных средств, а также с учетом инвентаризационной и кадастровой стоимости объектов недвижимости и размера доли в праве собственности, налоговым органом произведен расчет транспортного налога, налога на имущество за 2011-2013, земельного налога за 2013, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

-№ ( налог за 2011год); № ( налог за 2012); № (налог за 2013), что подтверждается списком заказных писем.

В связи с тем, что исчисленный транспортный налог, налог на имущество и земельный налог не был уплачен, в порядке ст. 69 НК РФ направлены требования:

-№ ( об уплате налога на имущество за 2011 со сроком исполнения до ** – л.д.31); № ( об уплате транспортного налога за 2011, срок исполнения до ** – л.д.20);

-№ ( об уплате налога на имущество и транспортного налога за 2012, срок исполнения до ** – л.д.17);

-№ ( об уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога за 2013, срок исполнения до ** – л.д.29).

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ** № 20-ФЗ) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000,00 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000,00 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.2 ст.6 Федерального закона от ** № 20-ФЗ положения статьи 48 части первой НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к правоотношениям по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых направлены после дня вступления в силу статьи 2 настоящего Федерального закона, то есть, после ** 

С учетом срока исполнения, установленного в требованиях, а также учитывая, что сумма налога за 2011 год не превышала 1500 руб., налоговому органу следовало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2011-2012 в срок до **; с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2013 в срок до **.

Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2011год, налоговый орган не обращался, а на день рассмотрения настоящего спора, срок для взыскания указанной недоимки за 2011год истек, иного суду не представлено. Как видно из материалов приказного производства №, налоговый орган обращался с заявлением о взыскании налога на имущество и транспортного налога лишь за 2012год.

Таким образом, по причине утраты налоговым органом возможности взыскания налога за 2011, в удовлетворении требований о взыскании налога на имущество за 2011 в сумме 123,96 руб., транспортного налога за 2011 в сумме 508,33 руб., а также пени по указанным недоимкам, размер которых в соответствии с представленными расчетами составляет: пени по налогу на имущество за 2011 – 24,17 руб., пени по транспортному налогу за 2011 – 50,81 руб., надлежит отказать.

Что касается оставшейся части требований, суд приходит к выводу об их удовлетворении.

Процедура и сроки взыскания недоимки за 2012-2013 налоговым органом соблюдены.

Выданные мировым судьей судебные приказы №, № о взыскании недоимки за 2012, 2013 соответственно, отменены **.

В силу положений части 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В данном случае налоговому органу следовало обратиться в суд не позднее ** ( 16.03.2016+6 мес.).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился повторно **, ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока подачи административного искового заявления, суд учитывает следующее.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ** N 367-О и от ** N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае, исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В связи с введением в действие ** Кодекса административного судопроизводства РФ, на налоговый орган возложена обязанность по вручению административного искового заявления административному ответчику. Указанное условие является необходимым при обращении в суд.

Установлено, что первоначально с настоящим административным иском административный истец обратился с соблюдением предусмотренного ст. 48 Н РФ срока – **, что подтверждается входящим штампом суда, однако доказательствами получения административного иска административным ответчиком налоговый орган на дату обращения в суд не располагал. Административный иск по причине отсутствия доказательств его вручения административному ответчику был оставлен судом без движения, а затем возвращен в ИФНС определением от **.

Установлено также, что налоговый орган не имел возможности представить доказательств вручения административного иска административному ответчику по причинам, не зависящим от налогового органа, а именно в связи с тем, что административный ответчик не получал направленный ему почтой административный иск, не являясь в почтовое отделение.

** Верховный Суд Российской Федерации в Постановлении Пленума № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при рассмотрении вопроса об исполнении административным истцом соответствующей обязанности по вручению административного иска административному ответчику, необходимо исходить из того, что иск и приложенные к нему документы считаются доставленными и, соответственно требования ст. 126 КАС РФ соблюденными и в тех случаях, когда они поступили лицу, которому они направлены, но по обстоятельствам, зависящим от него, не были ему вручены или адресат не ознакомился с ними ( ч.4 ст. 2 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ).

Учитывая указанные разъяснения, налоговый орган истребовал из почтового отделения заказные письма, неполученные адресатами.

** почтовый конверт на имя ФИО2 был возвращен ИФНС; после получения с почты конверта с вложенным в него административным иском (причина возврата – истечение срока хранения), налоговый орган повторно обратился в суд с настоящим административным иском ( **).

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Учитывая совокупность указанных обстоятельств, а именно то, что административный иск не был получен налогоплательщиком, по обстоятельствам, не зависящим от налогового органа, а также то, что первоначально налоговый орган обратился в суд своевременно, суд полагает возможным признать причину пропуска срока обращения в суд уважительной и восстановить срок для обращения в суд.

Таким образом, учитывая, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога за 2012-2013, налога на имущество за 2012-2013, земельного налога за 2013, они подлежит взысканию с него в судебном порядке.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях о том, что недоимка оплачена, суд отклоняет, как противоречащие фактическим обстоятельствам.

В частности, представленная суду копия квитанции от ** на сумму 74 790,23 руб. свидетельствует об оплате долга в пользу УПФ РФ; копия квитанции от ** на сумму 32 384,17 руб., свидетельствует об оплате задолженности по исполнительным производствам, предмет которых не относится к исполнению обязанности по уплате недоимки по налогам за 2012-2013. Как следует из представленных суду исполнительных производств, которые были возбуждены на основании выданных судебных приказов о взыскании недоимки по налогам за 2012-2013, исполнительные производства окончены в связи с отменой судебных приказов; при этом сведений об удержании каких-либо сумм, не имеется.

Обоснованными суд находит требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2012-2013, пени по налогу на имущество за 2012-2013.

В силу ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как следует из части 1 и части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика пени за 2012-2013, суд полагает их обоснованными, поскольку транспортный налог и налог на имущество за 2012-2013 не оплачен.

Досудебная процедура, предусмотренная ст. 69 НК РФ была соблюдена – налогоплательщику направлены требования об уплате пени. 

Расчет пени судом проверен, он выполнен верно. Учитывая, что ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2012-2013, обоснованными являются требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2012 – 2013 в сумме 1 681,09 руб. ( 1 731,90 руб. – 50,81 руб.); пени по налогу на имущество за 2012-2013 в сумме 57,94 руб.( 82.11 руб.-24,17 руб.). 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 2 050 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу ... к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ** года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ..., ... в доход государства недоимку по транспортному налогу за 2012-2013 в сумме 56 848 руб., пени по транспортному налогу за 2012-2013 в сумме 1 681,09 руб.; налог на имущество физических лиц за 2012-2013 в размере 2 582 руб., пени по налогу на имущество в сумме 57,94 руб.; земельный налог за 2013 в сумме 487 руб. Всего - 61 655 рублей 73 копейки.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2 050 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения, которое будет изготовлено **.

Судья 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>