Дело №2а-142/2024

УИД 52RS0054-01-2023-000710-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 12 февраля 2024 года

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А., при секретаре судебного заседания Лавровой Н.Е., рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.30 Налогового кодекса РФ, приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с положениями гл.28 Налогового кодекса РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в установленном законом порядке было зарегистрировано транспортное средство: марка/модель: 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак №, дата регистрации права 14.03.2017, дата прекращения права 01.11.2022.

В соответствии со ст.ст.12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком налога на землю, поскольку является собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв. м, дата регистрации права 06.07.2015.

Вышеуказанные налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены ФИО1 к уплате, путем направления налоговых уведомлений от 21.09.2017 №, от 22.08.2018 №, однако, в установленные сроки должник налоги не уплатил.

На основании ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени и в соответствии со ст.69 НК РФ направлены требования от 01.03.2018 №, от 09.07.2019 №, которые исполнены не были.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 12.03.2020 был вынесен судебный приказ по делу №2а-271/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налогам и пени. 19.09.2023 судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления, административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 5 067,80 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц в размере 3 439 руб. (налог начислен по налоговому уведомлению № от 22.08.2018 за налоговый период 10 месяцев 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018 за 

<

данные изъяты> (требование об уплате № от 09.07.2019); пени в размере 191,78 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 по требованию об уплате № от 09.07.2019 на недоимку, взыскиваемую в данном производстве;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 332,00 руб. (налог начислен по налоговому уведомлению № от 22.08.2018 за налоговый период 12 месяцев 2017 года по сроку уплаты 03.12.2018 (требование об уплате № от 09.07.2019); пени в размере 105,02 руб., за период с 02.12.2017 по 28.02.2018 в сумме 30,79 руб. (с учетом уменьшений от 03.10.2023 в сумме 0,06 руб. остаток задолженности составляет 30,73 руб.) по требованию об уплате № от 01.03.2018 на недоимку в сумме 1 332 руб. за налоговый период 12 месяцев 2016 года по сроку уплаты 01.12.2017 на недоимку, взыскиваемую в данном производстве (недоимка оплачена 08.09.2020 в сумме 0,25 руб., произведен зачет 21.10.2021 в сумме 2,39 руб., оплачена 11.08.2023 в сумме 1 329, 36 руб.), за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в сумме 74,29 руб. по требованию об уплате № от 09.07.2019 на недоимку, взыскиваемую в данном производстве.

Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную недоимку по налогам и пени в общей сумме 5 067,80 руб.

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения. В административном иске имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал в части требований об уплате налога на землю, пояснил, что указанный в административном иске автомобиль 

<

данные изъяты> был арестован службой судебных приставов, соответственно, он им не пользовался, а впоследствии его выкупил. Считает, что уплата денежных средств в ФССП и оплата транспортного налога является двойным взысканием.

Выслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст.1 Налогового кодекса РФ (в данном случае и в последующем указаны редакции закона, действующие на момент возникновения правоотношений) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст.11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса РФ указанное требование представляет собой письменное извещение, где указан размер неуплаченной суммы налоговой задолженности, а также содержится предписание об их уплате в установленный в данном требовании срок.

Неисполнение указанного предписания влечет возможность применения налоговым органом способов принудительного исполнения обязанности по уплате сумм налоговой задолженности – взыскание сумм налоговой задолженности в судебном порядке.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Абзацем 1 ст.357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В свою очередь, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля. 

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из поступивших по запросу суда сведений ГИБДД следует, что за ФИО1 в период с 14.03.2017 по 01.11.2022 было зарегистрировано транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, гос.рег.знак №. 01.11.2022 регистрация данного транспортного средства прекращена в связи с заявлением собственника.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», за 10 месяцев 2017 года ФИО1 начислен транспортный налог в размере 3 439 руб., направлялось налоговое уведомление от 22.08.2018 № со сроком оплаты до 03.12.2018.

В связи с неоплатой транспортного налога ответчику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени в размере 191,78 руб. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019.

В соответствии со ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик является плательщиком налога на землю, поскольку согласно выписке из ЕГРН является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 06.07.2015.

Налог был исчислен налоговым органом за налоговый период 12 месяцев 2017 года в сумме 1 332 рубля и предъявлен ответчику путем направления налогового уведомления от 22.08.2018 №, со сроком оплаты до 03.12.2018.

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 Налогового кодекса РФ ответчику были начислены пени за период с 02.12.2017 по 28.02.2018 в сумме 30,79 руб. (с учетом уменьшений от 03.10.2023 в сумме 0,06 руб. остаток задолженности составляет 30,73 руб.) по требованию об уплате № от 01.03.2018 на недоимку в сумме 1 332 руб. за налоговый период 12 месяцев 2016 года по сроку уплаты 01.12.2017 (недоимка оплачена 08.09.2020 в сумме 0,25 руб., произведен зачет 21.10.2021 в сумме 2,39 руб., оплачена 11.08.2023 в сумме 1 329,36 руб.); за период с 04.12.2018 по 08.07.2019 в сумме 74,29 руб. по требованию об уплате № от 09.07.2019. Общая сумма пеней с учетом частичной оплаты составляет 105,02 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) в случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с вышеизложенным, в установленный законом срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки.

Мировым судьей судебного участка №1 Чкаловского судебного района Нижегородской области заявление налогового органа было удовлетворено и 12.03.2020 вынесен судебный приказ по делу №2а-271/2020.

19.09.2023 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления, административным ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве в полном объеме не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится указанная выше задолженность в общей сумме 5 067,80 руб.

В установленные законом сроки после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском в Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком транспортного и земельного налогов, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки налоги и пени в полном объеме не оплатил.

Расчет суммы задолженности по налогам и пени, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствам дела.

Как установлено в судебном заседании, регистрация указанного выше транспортного средства 

<

данные изъяты> прекращена 01.11.2022 в связи с заявлением собственника ФИО1

Доводы административного ответчика о нахождении транспортного средства под арестом в службе судебных приставов не могут являться основанием для освобождения его от уплаты транспортного налога, поскольку, несмотря на наличие ограничений, автомобиль находился в собственности ФИО1 и был зарегистрирован за ним в органах ГИБДД. В данном случае положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Оплата денежных средств службе судебных приставов в счет погашения задолженности, в том числе в рамках исполнительного производства, не находится во взаимосвязи с обязанностью уплаты транспортного налога.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты>), в доход бюджета:

- транспортный налог с физических лиц в размере 3439 руб., пени в размере 191,78 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1332 руб., пени в размере 105,02 руб.

по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП 

<

***>/770801001; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; номер казначейского счета 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в сумме 400 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Судья В.А. Плеханов. Решение не вступило в законную силу.