дело №

УИД 03RS0№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2023 года город Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фаизова Р.З.,

при секретаре судебного заседания Мухтаровой Э.Ф.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и сборам в сумме 17 270 рублей 22 копейки.

В обоснование иска административный истец указывает на то, что Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ). 

В период налогообложения на праве собственности за ФИО3 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: - земельный участок, адрес: 450511, 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель 

<

данные изъяты> VIN №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель 

<

данные изъяты> №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; на которые были начислены земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и транспортный налог, однако налогоплательщиком ФИО3 уведомления налогового органа в установленные законодательством сроки не выполнены, налоги не оплачены либо оплачены с нарушением срока, в связи с чем образовалась недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 020 рублей за 2017 год, в размере 1 020 рублей за 2018 год, в размере 1 020 рублей за 2019 год, в размере 1 028 рублей за 2020 год, по транспортному налогу в размере 13 100 рублей за 2020 год.

Инспекцией на образовавшуюся недоимку начислены пени, в точности: на недоимку по земельному налогу в размере 19 рублей 56 копеек, по транспортному налогу – в размере 62 рубля 66 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации осуществлен расчет суммы налога, налоговым периодом является календарный год, который отражен в номере. В адрес административного ответчика направлено налоговые уведомления, в порядке установленном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требований об уплате страховых взносов. 

Определением мирового судьи судебного участка № по 

<

адрес> Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 4088 рублей, пени в размере 19 рублей 56 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу в размере 13100 рублей, пени в размере 62 рублей 66 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела без её участия. В материалах дела имеется отзыв на административное исковое заявление ФИО1, в котором последняя просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований, считает, что административным истцом пропущен срок на подачу заявления на выдачу судебного приказа и соответственно административного иска о взыскании задолженности по земельному налогу в принудительном порядке за период 2017-2019 гг. У ФИО1 имеется переплата по налогам в сумме 120 000 рублей, поэтому требования могут быть удовлетворены во внесудебном порядке путем взаимозачета.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 2 Закона Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно статье 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу требований статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 11 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, указанные в пунктах 3, 4 и 8 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты по земельному налогу для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении настоящего административного дела установлено, что в период налогообложения – 2017-2020 года на праве собственности за ФИО1 ИНН № были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты> VIN №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель 

<

данные изъяты> VIN №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 020 рублей за 2017 год, в размере 1 020 рублей за 2018 год, в размере 1 020 рублей за 2019 год, в размере 1 028 рублей за 2020 год, транспортного налога в размере 13 100 рублей за 2020 год.

Руководствуясь статьями 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 года за автомобиль марки/модели 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, - 9 500 рублей, за автомобиль марки/модели 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № - 3 600 рублей; об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 2 584 рубля; об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 815 рублей и 52 900 рублей – всего 54 715 рублей (т.1 л.д.19-21); налоговое уведомление согласно списку № направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.22);- от ДД.ММ.ГГГГ № о перерасчете земельного налога по налоговому уведомлению №, № с указанием об уплате за 2017 год – 1020 рублей, за 2018 год – 1020 рублей (т.1 л.д.23-24); - от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 года за автомобиль марки/модели 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, - 9 500 рублей, за автомобиль марки/модели 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак 

<

***>, - 3 600 рублей; об уплате земельного налога за 2020 год в сумме 1 028 рублей; об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 96 983 рубля (т.1 л.д.16-17); налоговое уведомление согласно списку № направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Административным истцом на образовавшуюся недоимку рассчитан размер пени, в точности, на недоимку по земельному налогу в размере 19 рублей 56 копеек, по транспортному налогу - в размере 62 рубля 66 копеек. В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4). Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи. Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 10 000 рублей.Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 13 100 рублей, пени в размере 62 рублей 66 копеек, земельного налога в размере 4 088 рублей, пени в размере 19 рублей 56 копеек, налога на имущество в размере 96 983 рубля, пени в размере 463, 90 рубля; установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-11). Согласно списку № от ДД.ММ.ГГГГ требование № направлено по адресу: РБ, 

<

адрес>, пер.Альпийский, 

<

адрес>; номер почтового идентификатора 45091566011978 (л.д.15). В соответствии с отчетом об отслеживании почтового отправления № вручение адресату состоялось ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьям 4, 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Норма части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации носит императивный характер и не предусматривает какого-либо исключения в виде возможности установления срока на обращение в суд иными нормативными актами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ с учетом требований статьи 123.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мировой судья судебного участка № по 

<

адрес> Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 выше указанной недоимки по налогам, сборам и пени (л.д. 112).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № по 

<

адрес> Республики Башкортостан судебный приказ №а-805/2022 в связи с поступившими возражениями должника отменен (т.1 л.д.29).

После отмены судебного приказа инспекция обратилась в районный суд с настоящим иском с требованием о взыскании спорной недоимки ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.33).

Процессуальный срок административным истцом не пропущен.

Расчет недоимки и размера пени судом проверен, является обоснованным и арифметически правильным, подтверждается материалами дела и принимается судом в качестве относимого, допустимого, достоверного и достаточного доказательства.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом ( пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений указанных статей Налогового кодекса Российской Федерации, срок давности взыскания задолженности по налогам включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд.

Принимая во внимание, что требование об уплате недоимки по налогу выставлено административному ответчику в установленный срок, заявленные периоды взыскания не превышаются трех лет, налоговым органом планомерно предпринимались меры ко взысканию задолженности, суд приходит к выводу, что доводы ФИО1 о пропуске срока исковой давности являются несостоятельными.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на указанную дату отрицательное сальдо Единого налогового счета ФИО1 составляет 62 803 рублей 16 копеек. Задолженность по административному иску № не погашена и числится за административном ответчиком в полном объеме. Реестр заказных почтовых отправлений, содержащих сведения о направлении сводного налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № списаны и уничтожены в связи с истечением срока хранения (2 года) в соответствии с приказом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-10/88@.

С учётом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного иска Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 690 рублей 81 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, частью 2 статьи 286, статьями 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, недоимку в сумме 17 270 рублей 22 копейки, в том числе: недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 1 020 рублей, за 2018 год в размере 1 020 рублей, за 2019 год в размере 1 020 рублей, за 2020 год в размере 1 028 рублей, пени в размере 19 рублей 56 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 13 100 руб., пени в размере 62 рубля 66 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН № в доход государства госпошлину в размере 690 рублей 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Уфимский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца. 

Судья Р.З. Фаизов