Уголовное дело №

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

 

26 августа 2019 года 

<

адрес> 

Барун-Хемчикский районный суд Республики Тыва в составе: председательствующего Хертек С.В., при секретаре ФИО4, с участием государственного обвинителя ФИО5, представителя потерпевшего ФИО11, подсудимой ФИО1, ее защитника – адвоката ФИО6, общественного защитника ФИО7, переводчике ФИО8, рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении 

ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> Республики Тыва, гражданина Российской Федерации, не замужней, имеющей среднее специальное образование, являющейся индивидуальным предпринимателем, проживающей по адресу: 

<

адрес>, невоеннообязанной, находящейся под мерой пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, 

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

у с т а н о в и л:

органами предварительного расследования ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенном в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

ФИО1 является индивидуальным предпринимателем (далее по тексту - ИП ФИО1), с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее по тексту – МРИ ФНС России № по 

<

адрес>), расположенной по адресу: 

<

адрес>, идентификационный номер налогоплательщика – 171100002353, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя – №.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ на ИП ФИО1, являющуюся налогоплательщиком, налоговым законодательством возложены следующие обязанности:

- уплачивать законно установленные налоги;

- встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

- представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, и такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. ИП ФИО1, зарегистрированная по адресу: 

<

адрес>, применяла специальную систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД) при осуществлении деятельности по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы по адресу: 

<

адрес>. 

Пунктом 1 ст. 346.29 НК РФ определено, что объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал, при этом ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст.346.31. НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п.2 ст.346.32 сумма ЕНВД, исчисленная на налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ).

Таким образом, сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму фактически уплаченных (в пределах исчисленных сумм) на дату представления налоговой декларации по ЕНВД вышеуказанных страховых взносов.

В один из дней в период осуществления вышеперечисленной предпринимательской деятельности не позднее ДД.ММ.ГГГГ, более точную дату в ходе предварительного следствия установить не представилось возможным, у ИП ФИО1 на территории Республики Тыва с целью личного обогащения, из корыстных побуждений, в нарушение ст.ст. 19, 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ, возник прямой преступный умысел на уклонение от уплаты налогов путем включения в налоговые декларации по налогам применяемого ею режима налогообложения заведомо ложных сведений и путем непредставления налоговых деклараций, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, в крупном размере.

Согласно своему преступному плану, ФИО1 решила умышленно уклониться от уплаты налогов в крупном размере путем внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации, а также непредоставлением таковых сокрыть размер своих реальных доходов и расходов от фактически осуществляемой предпринимательской деятельности. Более того, для увеличения своей незаконной материальной выгоды вследствие умышленного уклонения от уплаты установленных НК РФ налогов по применяемому режиму налогообложения ФИО1 решила, помимо внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации, подаваемых ею в период постановки в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, а также их непредоставления, уйти от налогообложения путем мнимого прекращения своей предпринимательской деятельности, которое, по ее преступному плану, должно было полностью освободить ее от уплаты налогов и проведения мероприятий налогового контроля в отношении нее со стороны МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>. 

ДД.ММ.ГГГГ в дневное время с 06 до 22 часов, находясь на территории 

<

адрес> Республики Тыва, ИП ФИО1, достоверно зная размер своего дохода и расхода за 1 квартал 2013 года, а также сумму фактически ею уплаченных страховых взносов и, желая занизить налогооблагаемую базу, приступив к реализации своего преступного умысла, направленного на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, лично внесла заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2013 года за №, выраженные в необоснованном увеличении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2013 года в размере 13 956 рублей вместо фактических 5 053 рублей и уменьшенном исчислении ЕНВД за 1 квартал 2013 года, подлежащего уплате в бюджет, в размере 69 923 рублей вместо фактического 78 825, 14 рублей, после чего предоставила их в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

В результате своих вышеперечисленных незаконных действий, являющихся последовательным и целенаправленным исполнением своего преступного плана, ИП ФИО1 умышленно, в нарушение ст.ст. 19, 23, 346.29, 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2013 года уклонилась от уплаты в бюджетную систему ЕНВД в сумме 8 903 рублей.

Она же, ДД.ММ.ГГГГ в дневное время с 06 до 22 часов, находясь на территории 

<

адрес> Республики Тыва, продолжая свои преступные действия, имея значительный опыт в сфере осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и зная требования налогового законодательства, умышленно, из корыстных побуждений, с целью личного обогащения, достоверно зная размер своих доходов и расходов за 2 квартал 2013 года, а также сумму фактически уплаченных ею страховых взносов и, желая занизить налогооблагаемую базу, лично внесла заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2013 года за №, выраженные в необоснованном увеличении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2013 года в размере 14 533 рубля вместо фактических 6 155 рублей и уменьшенном исчислении ЕНВД за 2 квартал 2013 года, подлежащего уплате в бюджет, в размере 69 346 рублей вместо фактического 77 723, 14 рублей, после чего предоставила их в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

В результате вышеперечисленных незаконных действий ИП ФИО1 умышленно, в нарушение ст.ст. 19, 23, 346.29, 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2013 года в очередной раз уклонилась от уплаты в бюджетную систему ЕНВД в сумме 8 378 рублей.

Она же, ДД.ММ.ГГГГ в дневное время с 06 до 22 часов, находясь на территории 

<

адрес> Республики Тыва, продолжая свои преступные действия, имея значительный опыт и квалификацию в налоговом законодательстве в силу длительного осуществления предпринимательской деятельности, умышленно, из корыстных побуждений, с целью личного обогащения, достоверно зная размер своих доходов и расходов за 3 квартал 2013 года, а также сумму фактически ею уплаченных страховых взносов и, желая занизить налогооблагаемую базу, лично внесла заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2013 года за №, выраженные в необоснованном увеличении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 3 квартал 2013 года в размере 5 617 рублей вместо фактических 0 рублей и уменьшенном исчислении ЕНВД за 3 квартал 2013 года, подлежащего уплате в бюджет, в размере 78 262 рублей вместо фактического 83 878,14 рублей, после чего предоставила их в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

В результате своих вышеперечисленных незаконных действий ИП ФИО1 умышленно, в нарушение ст.ст. 19, 23, 346.29, 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2013 года, в очередной раз уклонилась от уплаты в бюджетную систему ЕНВД в сумме 5 617 рублей. 

Она же, ДД.ММ.ГГГГ в дневное время с 06 до 22 часов, находясь на территории 

<

адрес> Республики Тыва, достоверно зная размер своего дохода и расхода за 4 квартал 2013 года, а также сумму фактически уплаченных ею страховых взносов и, желая занизить налогооблагаемую базу, продолжила реализацию своего преступного умысла, направленного на уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере, и в нарушение ст.ст. 19, 23, 346.29, 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, лично внесла заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2013 года за №, выраженные в необоснованном увеличении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 4 квартал 2013 года в размере 17 046 рублей вместо фактических 0 рублей и уменьшенном исчислении ЕНВД за 4 квартал 2013 года, подлежащего уплате в бюджет, в размере 66 833 рублей вместо фактического 83 878, 14 рублей, после чего предоставила ее в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

В результате, ИП ФИО1 умышленно, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2013 года, уклонилась от уплаты в бюджетную систему ЕНВД в сумме 17 046 рублей.

Обеспечив при вышеизложенных условиях свое обогащение путем уклонения от уплаты ЕНВД за 1,2,3,4 кварталы 2013 года в общей сумме 39 944 рублей, ФИО1, умышленно, в нарушение ст. ст. 19, 23, 346.29, 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, продолжая свои преступные действия, решила за 2014 год также предоставлять налоговые декларации по ЕНВД с заведомо ложными сведениями, при этом для скорейшего достижения крупного размера решила значительно увеличить суммы сокрываемых ею с каждого квартала за отчетный 2014 год налогов, от уплаты которых она вознамерилась уклониться вышеизложенным способом. 

Так, ДД.ММ.ГГГГ в дневное время с 06 до 22 часов, находясь на территории 

<

адрес> Республики Тыва, продолжая свои преступные действия, ИП ФИО1, имея значительный опыт и квалификацию в налоговом законодательстве в силу длительного осуществления предпринимательской деятельности, умышленно, из корыстных побуждений с целью личного обогащения, достоверно зная размер своих доходов и расходов за 1 квартал 2014 года, а также сумму фактически ею уплаченных страховых взносов и, желая занизить налогооблагаемую базу, лично внесла заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2014 года за №, выраженные в необоснованном увеличении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2014 года в размере 21 442 рублей вместо фактических 0 рублей и уменьшенном исчислении ЕНВД за 1 квартал 2014 года, подлежащего уплате в бюджет, в размере 67 943 рублей вместо фактического 89 385 рублей, после чего предоставила их в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>. 

В результате своих вышеперечисленных незаконных действий ИП ФИО1 умышленно, в нарушение ст. ст. 19, 23, 346.29, 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2014 года, в очередной раз уклонилась от уплаты в бюджетную систему ЕНВД в сумме 21 442 рублей.

Аналогичным образом, ДД.ММ.ГГГГ в дневное время с 06 до 22 часов, находясь на территории 

<

адрес> Республики Тыва, продолжая свои преступные действия, ИП ФИО1, в нарушение ст. ст. 19, 23, 346.29, 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ, имея значительный опыт и квалификацию в налоговом законодательстве в силу длительного осуществления предпринимательской деятельности, умышленно, из корыстных побуждений с целью личного обогащения, достоверно зная размер своих доходов и расходов за 2 квартал 2014 года, а также сумму фактически ею уплаченных страховых взносов и, желая занизить налогооблагаемую базу, лично внесла заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2014 года за №, выраженные в необоснованном увеличении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2014 года в размере 13 312 рублей вместо фактических 0 рублей и уменьшенном исчислении ЕНВД за 2 квартал 2014 года, подлежащего уплате в бюджет, в размере 76 073 рублей вместо фактического 89 385 рублей, после чего предоставила их в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, тем самым в нарушение ст. ст. 19, 23, 346.29, 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ умышленно в очередной раз уклонилась от уплаты в бюджетную систему ЕНВД за 2 квартал 2014 года в сумме 13 312 рублей.

Она же, ДД.ММ.ГГГГ в дневное время с 06 до 22 часов, находясь на территории 

<

адрес> Республики Тыва, используя применяемую преступную схему от уклонения уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем внесения заведомо ложных сведений в налоговую декларацию по ЕНВД за отчетный период, продолжая реализацию своего преступного умысла, в очередной раз в нарушение ст. ст. 19, 23, 346.29, 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ, а также ст. 57 Конституции РФ, лично внесла заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2014 года за №, выраженные в необоснованном увеличении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 3 квартал 2014 года в размере 5 182 рублей вместо фактических 5 280 рублей и отражении нулевых данных о доходах за август и сентябрь 2014 года, что привело к уменьшенному исчислению ЕНВД за 3 квартал 2014 года, подлежащего уплате в бюджет, в размере 24 613 рублей вместо фактического 84 105 рублей, после чего предоставила их в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, тем самым в нарушение ст. ст. 19, 23, 346.29, 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ умышленно в очередной раз уклонилась от уплаты в бюджетную систему ЕНВД за 3 квартал 2014 года в сумме 59 492 рублей. 

С ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 снята с учета по виду деятельности «Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями» на основании соответствующего заявления.

Продолжая уклоняться от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в дневное время с 06 до 22 часов, находясь на территории Республики Тыва, продолжая свои преступные действия, ИП ФИО1, имея значительный опыт и квалификацию в налоговом законодательстве в силу длительного осуществления предпринимательской деятельности, умышленно, из корыстных побуждений с целью личного обогащения, желая сокрыть налогооблагаемую базу, в нарушение требований ст. 346.32 НК РФ, согласно которой налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, не предоставила по месту налогового учета в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, и в срок, установленный ст. 346.32 НК РФ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ не уплатила данный налог, уклонившись тем самым путем непредставления налоговой декларации от уплаты ЕНВД за 4 квартал 2014 года в размере 59 590,08 рублей.

Таким образом, ИП ФИО1, будучи плательщиком ЕНВД за 1,2,3,4 кварталы 2014 года, умышленно, заведомо осознавая незаконность своих действий, путем включения ею заведомо ложных сведений в налоговые декларации за 1,2,3 кварталы 2014 года, а также непредставления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, в нарушение требований ст.ст. 19, 23, 346.29, 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ, без законных на то оснований уклонилась от уплаты ЕНВД в общей сумме 153 836,08 рублей.

С целью извлечения большей прибыли от своей предпринимательской деятельности, ИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ начала осуществлять экономическую деятельность, не подпадающую под специальный режим налогообложения, и в этой связи за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. ИП ФИО1 применяла режим общей системы налогообложения, осуществляя следующую фактическую деятельность:

- розничная торговля продуктами (ОКВЭД 52.2);

- прочая оптовая торговля (продажа каменного угля) (ОКВЭД 51.70);

- розничная торговля моторным топливом (ОКВЭД 50.50);

- по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов.

То есть, в период с ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 применяла общую систему налогообложения и в соответствии с главой 23 НК РФ являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ).

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Помимо указанного, ИП ФИО1, применяя общую систему налогообложения, в соответствии с п.1 ст.143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС). 

Согласно ст.163 НК РФ налоговый период по уплате НДС установлен как квартал.

В соответствии со ст.174 НК РФ ИП ФИО1 обязана уплачивать НДС по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а также предоставлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Продолжая целенаправленно реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, ИП ФИО1, заведомо зная размер полученного ею дохода за 2015 год от осуществления своей предпринимательской деятельности в сумме 16 708 544,21 рублей, а также расходы в сумме 12 581 166,34 рублей, решила в очередной раз уклониться от уплаты НДФЛ за 2015 год. 

Для чего, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., в дневное время с 06 до 22 часов, находясь на территории Республики Тыва, продолжая свои преступные действия, ИП ФИО1, имея значительный опыт и квалификацию в налоговом законодательстве в силу длительного осуществления предпринимательской деятельности, умышленно, из корыстных побуждений с целью личного обогащения, желая сокрыть налогооблагаемую базу, в нарушение требований ст. 229 НК РФ, согласно которой налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, не предоставила по месту налогового учета в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год, и в срок, установленный ст. 227 НК РФ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ не уплатила данный налог, уклонившись тем самым путем непредставления налоговой декларации от уплаты НДФЛ за 2015 год в размере 536 559,12 рублей.

В период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. ФИО1, находясь на территории Республики Тыва, желая уйти от налогообложения путем мнимого прекращения своей предпринимательской деятельности, которое, по ее преступному плану, должно было полностью освободить ее от уплаты налогов и проведения мероприятий налогового контроля в отношении нее со стороны МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, подала в данную налоговую инспекцию заявление о прекращении своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и, продолжая свои умышленные целенаправленные и последовательные действия по уклонению от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем непредставления налоговых деклараций, в нарушение требований ч. 3 ст. 229 НК РФ, в пятидневный срок со дня прекращения деятельности - до ДД.ММ.ГГГГ, не представила налоговую декларацию по НДФЛ о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде и не произвела уплату НДФЛ, доначисленного по налоговым декларациям не позднее 15 календарных дней с момента подачи такой декларации, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. 

Более того, осознавая, что прекращение ею предпринимательской деятельности не влечет её освобождения от уплаты НДФЛ за 2015 год и достоверно зная сумму полученного в 2015 году дохода, ИП ФИО1, продолжая свои преступные действия и доводя до конца свой преступный умысел на уклонение от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем непредставления соответствующих налоговых деклараций по НДФЛ, желая сокрыть факт получения ею дохода, подлежащего налогообложению в порядке, установленном ст. 207, ст. 210 НК РФ, заведомо осознавая незаконность своих действий, в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, с целью умышленного уклонения от уплаты НДФЛ за 2015 год, не представила по месту учета в МРИ ФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ИП ФИО1, будучи плательщиком НДФЛ за 2015 год, умышленно, заведомо осознавая незаконность своих действий, путем непредставления налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год, в нарушение требований ст.ст. 19, 23, 207, 210, 216, 229, 227 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ, без законных на то оснований уклонилась от уплаты НДФЛ в общей сумме 536 559,12 рублей.

Продолжая уклоняться от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в дневное время с 06 до 22 часов, находясь на территории 

<

адрес> Республики Тыва, продолжая свои преступные действия ИП ФИО1, имея значительный опыт и квалификацию в налоговом законодательстве в силу длительного осуществления предпринимательской деятельности, умышленно, из корыстных побуждений с целью личного обогащения, желая сокрыть налогооблагаемую базу по НДС за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., в нарушение требований ст.174 НК РФ, согласно которой налоговая декларация по НДС предоставляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, не предоставила по месту налогового учета в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговые декларации по НДС за 1,2,4 кварталы 2015 года:

за 1 квартал 2015 года, и в срок, установленный ст. 174 НК РФ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, не уплатила данный налог, умышленно уклонившись тем самым путем непредставления налоговой декларации от уплаты НДС за 1 квартал 2015 года в размере 914 194,79 рублей;

за 2 квартал 2015 года, и в срок, установленный ст. 174 НК РФ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, не уплатила данный налог, умышленно уклонившись тем самым путем непредставления налоговой декларации от уплаты НДС за 2 квартал 2015 года в размере 149 833,32 рублей;

за 4 квартал 2015 года, и в срок, установленный ст. 174 НК РФ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, не уплатила данный налог, уклонившись тем самым путем непредставления налоговой декларации от уплаты НДС за 4 квартал 2015 года в размере 99 698,88 рублей.

Таким образом, ФИО1, будучи плательщиком НДС за 1,2,4 кварталы 2015 года, умышленно, заведомо осознавая незаконность своих действий, путем непредставления налоговых деклараций по НДС за 1,2,4 кварталы 2015 года, в нарушение требований ст.ст. 19, 23, 143, 163, 174 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ, без законных на то оснований уклонилась от уплаты НДС в общей сумме 1 159 973,12 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 вновь зарегистрировалась в МРИ ФНС России № по 

<

адрес> в качестве индивидуального предпринимателя и заявила виды осуществляемой деятельности:

- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;

- розничная торговля моторным топливом через АЗС, расположенную по адресу: 

<

адрес>, Бай-Тайгинский кожуун, 

<

адрес>.

ФИО1 выдано свидетельство о государственной регистрации физического лица серии 17 № от ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, а также налога по упрощенной системе налогообложения, объектом налогообложения которой являются доходы, уменьшенные на величину расходов, на основании соответствующих заявлений о переходе на упрощенную систему налогообложение с ДД.ММ.ГГГГ, и на постановку на учет в качестве налогоплательщика по ЕНВД с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ ИП ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подала в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (далее по тексту – (УСНО) по ставке 15%, при которой объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, и налоговым органом выдано уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о возможности применения ИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ упрощенной системы налогообложения.

На основании вышеизложенного, ИП ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. являлась плательщиком УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В соответствии с п.2 ст.346.2 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Согласно требованиям ч.1 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом уплаты единого налога по УСН признается календарный год. Согласно п.п. 2 п. 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, ДД.ММ.ГГГГ в дневное время с 06 до 22 часов, находясь на территории 

<

адрес> Республики Тыва, ИП ФИО1, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов с физического лица в крупном размере путем внесения ложных сведений в налоговую декларацию и тем самым желая занизить налогооблагаемую базу по УСНО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., представила в МРИ ФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговую декларацию № по УСНО за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., в которую лично внесла заведомо ложные сведения, согласно которым доходы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. составили 200 000 рублей вместо фактических 1 344 065 рублей, а налоговая база составила 50 000 рублей вместо фактических 359 387 рублей и, соответственно, УСНО составляет 7 500 рублей при фактическом размере в 53 908 рублей, в результате чего умышленно уклонилась от уплаты УСНО за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 46 408 руб. 

Кроме того, ИП ФИО1, продолжая уклоняться от уплаты налогов с физического лица в крупном размере, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. в дневное время с 06 до 22 часов, находясь на территории Республики Тыва, продолжая свои преступные действия, имея значительный опыт и квалификацию в налоговом законодательстве в силу длительного осуществления предпринимательской деятельности, умышленно, из корыстных побуждений с целью личного обогащения, желая сокрыть налогооблагаемую базу, в нарушение требований ст. 346.32 НК РФ, согласно которой налоговая декларация по ЕНВД предоставляется в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, не предоставила по месту налогового учета в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2015 года, и в срок, установленный ст. 346.32 НК РФ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, не уплатила данный налог, уклонившись тем самым путем непредставления налоговой декларации от уплаты ЕНВД за 4 квартал 2015 года в размере 1 618 рублей.

Таким образом, ИП ФИО1, будучи плательщиком ЕНВД за 4 квартал 2015 года, умышленно, заведомо осознавая незаконность своих действий, путем непредставления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2015 года, в нарушение требований ст.ст. 19, 23, 346.29, 346.30, 346.31, 346.32 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ, без законных на то оснований уклонилась от уплаты ЕНВД за 4 квартал 2015 года в общей сумме 1 618 рублей.

Тем самым, ИП ФИО1, осознавая общественную опасность своих преступных действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в крупном размере и желая этого, действуя с прямым умыслом, с целью личного обогащения, из корыстных побуждений, находясь на территории Республики Тыва, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., путем непредставления налоговых деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2014 года, за 4 квартал 2015 года, по НДФЛ за 2015 год, по НДС за 1,2,4 кварталы 2015 года, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговые декларации по ЕНВД за 1,2,3,4 кварталы 2013 года, 1,2,3 кварталы 2014 года, по УСНО за 2015 год, заведомо ложных сведений, уклонилась от уплаты налогов с физического лица – на общую сумму 1938338,32 рублей, при этом доля неуплаченных налогов по отношению к общей сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 77,69 %, что в соответствии с примечанием к ст.198 УК РФ является крупным размером.

В судебном заседании от общественного защитника ФИО7 поступило ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении подсудимой ФИО1 в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. 

Защитник ФИО10 поддержал ходатайство, указал, что моментом окончания преступления является ДД.ММ.ГГГГ, его подзащитная обвиняется в совершении преступления небольшой тяжести, в связи с чем в соответствии со ст. 78 УК РФ сроки давности уголовного преследования истекли ДД.ММ.ГГГГ.

Подсудимая поддержала защитников, пояснила, что она полностью признает вину в совершении инкриминируемого ей деяния.

Государственный обвинитель возражений на прекращение уголовного дела по указанному основанию не имела. 

Представитель потерпевшей полагалась на усмотрение суда.

Выслушав стороны, изучив доводы ходатайства и материалы уголовного дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с положениями ст. 24, ч. 2 ст. 27 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению вследствие истечения срока давности уголовного преследования, если подсудимый против этого не возражает.

Согласно п. "а" ч. 1, ч. ч. 2, 3 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года. Сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу. Течение сроков давности приостанавливается, если лицо, совершившее преступление, уклоняется от следствия или суда.

Согласно ст.15 УК РФ, преступление, в совершении которого органами предварительного следствия обвиняется ФИО1, относится к категории небольшой тяжести; сведений об ее уклонении от следствия или суда в материалах дела не имеется. 

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ или ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

С учетом указанных разъяснений суд приходит к выводу, что срок давности привлечения ФИО1 к уголовной ответственности за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, на момент рассмотрения дела истек, в связи с чем ходатайство защитника ФИО7 подлежит удовлетворению, а уголовное преследование ФИО1 - прекращению за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

До прекращения уголовного преследования подсудимой ФИО1 разъяснены не реабилитирующее основание прекращения, последствия и предусмотренное ч.2 ст. 27 УПК РФ право возражать против такого прекращения. Возражения от подсудимого и защитников не поступили.

В связи с прекращением уголовного преследования подлежит прекращению производство по делу.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении следует отменить. 

В соответствии с ч.2 ст. 306 УК РФ гражданский иск первого заместителя прокурора Республики Тыва ФИО9 в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании 1938338,32 рублей суд оставляет без рассмотрения, что не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СУ СК России по 

<

адрес> вещественные доказательства следует вернуть по принадлежности.

В связи с прекращением уголовного дела процессуальные издержки в виде вознаграждения защитнику ФИО6 следует отнести к расходам федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 24, 27, 256 УПК РФ, суд

п о с т а н о в и л :

ходатайство общественного защитника ФИО7 - удовлетворить.

Прекратить уголовное преследование в отношении ФИО1 по ч.1 ст. 198 УК РФ по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ - за истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Производство по уголовному делу прекратить.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Гражданский иск первого заместителя прокурора Республики Тыва ФИО9 в интересах Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании 1938338,32 рублей оставить без рассмотрения. 

Хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СУ СК России по 

<

адрес> вещественные доказательства - вернуть по принадлежности.

Процессуальные издержки в виде вознаграждения защитнику ФИО6 отнести к расходам федерального бюджета.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда Республики Тыва через Барун-Хемчикский районный суд в течение 10 суток со дня провозглашения.

Председательствующий С.В. Хертек