дело № 2а-83/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Комсомольский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Богатыревой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Родионовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что ФИО2 является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки. В период, за который взыскиваются налоги и пени, административный ответчик был несовершеннолетним, в связи с чем административным истцом заявлены требования также к законным представителям несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 и ФИО2. При этом административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества, общая сумма исчисленного налога за объекты за 2022 год составила 

<

данные изъяты>. Также ФИО2 в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником транспортного средства и за налоговый период 2022 года обязан уплатить транспортный налог в размере 

<

данные изъяты>. В нарушение требований законодательства налогоплательщик не уплатил налоги в установленный срок, в связи с чем ему было направлено требование № об уплате налогов, пени и штрафов по состоянию на 8 декабря 2023 года, которое до настоящего времени не исполнено. Также на сумму недоимки начислены пени за период со 2 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года в размере 

<

данные изъяты>. В пенеобразующую недоимку в сумме 

<

данные изъяты> вошли: транспортный налог за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>; налог на имущество за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>. Судебным приказом № с законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 

<

данные изъяты>, однако судебный приказ был отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Просит взыскать с ФИО2 и его законных представителей ФИО1 и ФИО3 задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>, по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> и пени за период со 2 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года в размере 

<

данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась. В заявлении просила рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 и законные представители ФИО1 и ФИО3, в установленном законом порядке извещённые о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Об уважительности причин своей неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся участников процесса

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители или опекуны (п. 1 ст. 26 НК РФ; п. 1 ст. 28 ГК РФ).

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (ч. 2 ст. 27 НК РФ.

В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах несовершеннолетние лица независимо от возраста признаются плательщиками следующих налогов:

1) налога на доходы физических лиц (НДФЛ) (п. 1 ст. 207 НК РФ);

2) земельного налога, если обладают налогооблагаемыми земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ);

3) налога на имущество физических лиц, если обладают на праве собственности облагаемой налогом иной недвижимостью (жилым домом, частью жилого дома, квартирой, комнатой, садовым домом, гаражом, машино-местом, объектом незавершенного строительства, иными строениями, сооружениями и помещениями (ст.ст.400, 401 НК РФ);

4) транспортного налога в отношении зарегистрированных на имя несовершеннолетнего транспортных средств (ч. 1 ст. 357, ст. 358 НК РФ).

В силу ч.2 ст.107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

Согласно сведениям, представленным отделом ЗАГС администрации Комсомольского муниципального района и УМВД России по Хабаровскому краю ФИО2 родился ДД.ММ.ГГГГ, его родителями являются ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд, то есть на актуальную сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Сумма, подлежащая взысканию на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (в редакции с 1 января 2023 года).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 11.3 НК РФ определено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее – ЕНС), который ведётся в отношении физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо по ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По данным ЕНС, открытого в отношении налогоплательщика ФИО2, текущая задолженность на дату рассмотрения иска составляет 

<

данные изъяты>, из которой: задолженность по налогу на имущество за 2022 год – 

<

данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год – 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты>.

Так, в соответствии со ст.ст.400, 409 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового Кодекса. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По сведениям Росреестра ФИО2 в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в размерах, не превышающих установленные законом.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (ч.8.1 ст.408 НК РФ).

Таким образом, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО2 в бюджет за 2022 год составляет 

<

данные изъяты>, что отражено в налоговом уведомлении № от 29 июля 2023 года.

Возражений относительно размера исчисленного налога от административного ответчика не поступило, доказательства оплаты не представлено, в связи с чем с него подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>.

В силу положений ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения транспортным налогом.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 2 ст. 52, п. 1 ст. 362 НК РФ).

По данным ГИБДД ФИО2 в 2022 году являлся собственником транспортного средства – 

<

данные изъяты>

Налогоплательщику исчислен транспортный налог за налоговый период 2022 года в размере 

<

данные изъяты>, что отражено в налоговом уведомлении № от 29 июля 2023 года.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику ФИО2 в соответствии со ст.52 НК РФ (л.д.21-22).

При этом административный ответчик возражений по размеру исчисленного транспортного налога за 2022 год и доказательства его оплаты в бюджет не представил, в связи с чем заявленные требования о взыскании указанного налога в размер 

<

данные изъяты> подлежат удовлетворению.

В силу положений ст.57, ч. 1 ст. 72 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с тем, что в установленные сроки ФИО2 налоги не были уплачены, с даты возникновения обязанности по уплате налога за 2022 год, за период со 2 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года обоснованно налоговым органом начислены пени в размере 

<

данные изъяты>, исходя из пенеобразующей недоимки по состоянию 15 апреля 2024 года на ЕНС в размере 

<

данные изъяты>, которая сложилась из совокупной задолженности по транспортному налогу за 2022 года 

<

данные изъяты> и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>, и подлежат взысканию в административного ответчика.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ с 1 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, для физических лиц, исходя одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно положениям ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 

<

данные изъяты>, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст.70 НК РФ). 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

ФИО2 было направлено требование от 8 декабря 2023 года № об уплате задолженности и установлен срок погашения числящейся задолженности до 9 января 2024 года. 

Налогоплательщик требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов добровольно в полном объёме, в установленный срок не исполнил.

До настоящего времени задолженность по налогам и пеням не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное.

В связи с неисполнением требования от 8 декабря 2023 года № решением УФНС России по Хабаровскому краю от 9 апреля 2024 года № принято взыскать задолженность за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика, а также электронных денежных средств.

21 мая 2024 года налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа о взыскании с законного представителя ФИО1 задолженности по налогам, пене и штрафам, о чём свидетельствуют материалы административного дела судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» №.

Судебный приказ от 27 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 законного представителя несовершеннолетнего ФИО2 задолженности за 2022 год по налогам в размере 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты>, отменён на основании поступившего заявления должника в установленном порядке. 

Согласно ч.6 ст.286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требования законодательства налоговым органом соблюдены.

Поскольку в судебном заседании факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022 год в установленный срок подтверждён, то требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пене в общей сумме 

<

данные изъяты>, из которой: 

<

данные изъяты> – по налогу на имущество физических лиц, 

<

данные изъяты> – по транспортному налогу, 

<

данные изъяты> – по пени, подлежат удовлетворению.

Представленные стороной административного истца доказательства в обоснование начисленных налогов и пеней у суда сомнений не вызывают, в связи с чем признать их недопустимыми в соответствии со ст.61 КАС РФ у суда не имеется. 

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогам и пене в общей сумме 

<

данные изъяты>, из которой: 

<

данные изъяты> – по налогу на имущество физических лиц, 

<

данные изъяты> – по транспортному налогу, 

<

данные изъяты> – по пене.

Поскольку на дату рассмотрения дела ФИО2 достиг совершеннолетия, то оснований для удовлетворения требований о взыскании задолженности с его законных представителей ФИО1 и ФИО3 не имеется.

Тем самым, исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой освобождён административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. 

Согласно ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в федеральный бюджет подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым, в том числе, судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), по нормативу 100 %.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> с зачислением в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

р е ш и л:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> задолженность по налогам и пеням в размере 

<

данные изъяты>, из которой: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 

<

данные изъяты>, по транспортному налогу за 2022 год – 

<

данные изъяты>, пени за период со 2 декабря 2023 года по 15 апреля 2024 года в размере 

<

данные изъяты>, с зачислением на реквизиты: 

<

данные изъяты>

В удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 и ФИО3 отказать.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты> государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> с зачислением в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации. 

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд, через Комсомольский районный суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме 10 февраля 2025 года.

Судья Н.Ю. Богатырева