Дело № 2-315/2025

УИД:66RS0011-01-2024-002817-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 28 января 2025 года

Красногорский районный суд г. Каменска - Уральского Свердловской области в составе судьи Мартынюк С.Л.

при секретаре судебного заседания Саламатовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в виде налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском о взыскании с ответчика ФИО1 неосновательного обогащения в виде налога на доходы физических лиц за 2021,2022 г.г. в размере 100 831 руб. 64 коп. (л.д.3-6). 

В судебное заседание представитель истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, оплата задолженности ФИО1 не произведена (л.д.59).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия, исковые требования признал полностью (л.д.62). 

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц (ст.167 ГПК РФ).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из статьи 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, во взаимосвязи с ее статьями 71 (пункты «ж», «з»), 72 (пункт «и» части 1), 75 (часть 3) и 114 (пункт «б» части 1) следует, что нормативно-правовое регулирование в сфере (налогов и сборов осуществляется законодателем, который вправе проводить налоговую политику и создавать условия для реализации права на жилище (часть 2 статьи 40 Конституции Российской Федерации).

В рамках налоговой политики, направленной на поощрение граждан к самостоятельному улучшению своих жилищных условий, в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) с целью уменьшения дохода, учитываемого при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, закреплено право плательщиков этого налога на получение имущественных налоговых вычетов при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также определены основания, порядок предоставления и размер (статья 220).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 34 ст. 217 НК РФ, средства материнского капитала освобождаются от налога на доходы физических лиц (не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц).

Порядок предоставления налоговых вычетов предусмотрен ст. 220 НК РФ.

В соответствии с пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ налоговый имущественный вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации, в том числе, квартиры, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение такой квартиры.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 руб.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Из п. 4 ст. 220 НК РФ следует, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 руб. при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в п. 3 ст. 220 НК РФ, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств, налогоплательщиком в погашение процентов.

На основании п. 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты непредоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории - Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, представленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Пунктом 7 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественные налоговыевычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговойдекларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иноене предусмотрено НК РФ.

Таким образом, имущественные налоговые вычеты могут бытьпредоставлены только в части тех расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика, не учитывающих полученныесредства материнского (семейного) капитала.

Ответчиком ФИО1 посредством представления в налоговый орган налоговых деклараций за период с 2019 г. по 2022 г. заявлен и получен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Кадастровый № (л.д.29-33, 36-38, 43-46).

период 

размер имущественного вычета 

2019 

383226,09 руб. 

2020 

482030,58 руб. 

2021 

574953,65 руб. 

2022 

249789,68 руб. 

Всего ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение объекта недвижимого имущества с кадастровым № в размере 1 690 000,00 руб.

Согласно представленным документам (договор купли-продажи от 11.12.2019 -л.д.18-19), супругами ФИО1 и ФИО2 приобретена квартира общей площадью 42,9 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (далее - объект недвижимости). Стоимость объекта недвижимости составила 1 690 000,00 руб. руб., из которой 260 000 руб. оплачены за счет собственных средств покупателей, 1 430 000 руб. оплачены за счет кредитных средств, предоставленных ПАО «Сбербанк России» (л.д.20).

За период 2019-2022 ФИО1 в налоговый орган представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по покупке вышеуказанного объекта недвижимого имущества. Налоговым органом налогоплательщику осуществлен возврат НДФЛ в следующем размере:

-решениями о возврате от 22.12.2020 № и от 06.04.2021 № осуществлен возврат налога в сумме 33800,00 руб. и 16018,94 руб. за 2019 на счет № (Уральский банк ПАО Сбербанк);

-решением о возврате от 12.07.2021 № осуществлен возврат налога в сумме 62664,00 руб. за 2020г. на счет № (Уральский банк ПАО Сбербанк);

-решением о возврате от 21.03.2022 № осуществлен возврат налога в сумме 73652,00 руб. за 2021 г. на счет № (Уральский банк ПАО Сбербанк) (л.д.25,26,34,41).

В соответствии со ст. 79 НК РФ, налоговым органом в автоматизированном режиме (в связи с установлением ЕНС, после 01.01.2023 формирование решений о возврате не предусмотрено), по заявлению налогоплательщика о распоряжении путем возврата сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, представленному совместно с налоговой декларацией 3-НДФЛ за 2022 г. направлено поручение в территориальный орган Федерального казначейства о возврате НДФЛ в размере 78452,28 руб. на счет № (ПАО Сбербанк г. Москва).

В рассматриваемом случае имущественный вычет за 2019-2022 г.г. предоставлен правомерно (отсутствие умысла налогоплательщика и ошибки налогового органа). Однако впоследствии право на вычет было утрачено.

Согласно сведениям информационного ресурса налоговых органов, в 2023 г. ФИО2 в целях погашения кредита, используемого для покупки в 2019 г. квартиры по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, были направлены средства материнского (семейного) капитала в размере 775628,00 руб.

Стоимость объекта недвижимости, приобретенного 13.12.2019 (дата регистрации права собственности), супругами ФИО1 и ФИО2 в общую совместную собственность составила 1 690 000, 00 руб.

ФИО1 было реализовано право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение недвижимого имущества за налоговые периоды 2019-2022. Имущественный налоговый вычет предоставлен в сумме 1 690 000, 00 руб.

В нарушение положений п. 5 ст. 220 НК РФ, в связи с использованием средств материнского (семейного) капитала в размере 775628,00 руб., имущественный налоговый вычет ответчиком получен неправомерно в размере 775628,00 руб. Фактически произведенные налогоплательщиком за счет собственных средств расходы по приобретению объекта недвижимости составили 914372,00 руб. (1 690 000,00 руб. - 775628,00 руб.).

Таким образом, после распоряжения средствами материного (семейного) капитала, сумма неправомерно полученного имущественного налогового вычета составила 775628,00 (в размере, соответствующем материнскому (семейному) капиталу)), сумма налога, возвращенная из бюджета, составила 100831,64 руб. (775628,00 х 13%) за период 2021, 2022 г.г.

15.10.2024 Инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом (ШПИ №) направлено уведомление от 08.10.2024 № о возврате в бюджет неправомерно полученного налога, которое ответчиком получено 25.10.2024 (л.д.9,10). Возврат излишне полученного НДФЛ до настоящего времени ответчиком не произведен.

Сумма неправомерно полученного налога на доходы физических лиц, подлежащая взысканию в порядке возврата неосновательного обогащения составляет 100831,64 руб.

Налоговый кодекс не содержит каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок возврата денежных средств, неправомерно выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ, но и не исключает возможности обратиться в этих целях к общим механизмам, направленным на обеспечение как полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками возложенных на них налоговых обязанностей, так и соблюдения налоговыми органами законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего) обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

Правила по обязательствам вследствие неосновательного обогащения применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (часть 2 статьи 1102 ГК РФ).

По смыслу указанной правовой нормы неосновательным обогащением следует считать имущество, предоставленное в отсутствие установленных законом или сделкой оснований.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчик неосновательно обогатился в сумме 100 831,64 руб., суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В силу ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4025 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в виде налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать в бюджет РФ с ФИО1 (ИНН №) полученный вследствие неосновательного обогащения налог на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы в размере 100 831(сто тысяч восемьсот тридцать один) руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4025 (четыре тысячи двадцать пять) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Красногорский районный суд г. Каменска – Уральского Свердловской области.

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2025

Судья: Мартынюк С.Л.